Файл: Документирование и инвентаризация (Виды инвентаризаций и порядок их проведения).pdf

В области питания водозабора находится южная окраина города Полоцка, деревни Сосница, Фольвррак, Чепелево, Ксты, где, помимо бытового загрязнения, располагаются животноводческие фермы, кладбища и иные очаги загрязнения грунтовых вод, возле деревни Рудня располагается захоронение ядохимикатов. Свободные от застройки территории распаханы, на полях применяются химические средства защиты растений, в почву вносятся органические и минеральные удобрения, что также способствует загрязнению грунтовых и речных вод.

Относительно качества очистки сточных вод проблемными вопросами является внедрение процессов по удалению фосфора и азота, обеспечение бактериологической безопасности сбрасываемых сточных вод, а также утилизация осадка накапливаемых на очистных сооружениях.

Основной задачей Открытого акционерного общества «Полоцкводоканал» на современном этапе представляется установка когенерационной установки и применение технологии получения биогаза в результате процесса термофильного брожения осадка сточных вод.

Силами специалистов предприятия при консультационной поддержке Республиканского унитарного предприятия «Белэнергосбережения» был произведен расчет выхода биогаза, который можно получить на очистных сооружениях города Полоцка. При расчете были использованы данные по физико-химическому составу сточных вод и осадков очистных сооружений.

При поступлении смеси сырого осадка и избыточного активного ила в количестве 240 м³ на биореакторы Открытое акционерное общество «Полоцкводоканал» может получить порядка 2500 м биогаза в сутки или 900000 м в год.

В результате использования биогаза в качестве топлива для когенерационных установок Открытое акционерное общество полностью сможет обеспечить потребность очистных сооружений в электроэнергии, т.е. установленная мощность оборудования, участвующего в технологическом процессе, 250 – 300 кВт и теплоэнергии и сэкономить за один год 1800000 кВт/ч электроэнергии 250000м³ природного газа. Говоря языком цифр, это составит более 1,5 миллиона рублей в год. Реализация инвестиционного проекта производства биогаза начата Открытым акционерным обществом в 2014 году, ввод в действие запланирована на 2018 год.

2.2.Анализ результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов.

В соответствии с положениями ст. 12 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и подтверждаются документально наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.^[15]

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организаций и оформления ее результатов закрепляется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь.

Под имуществом организации подразумеваются основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и иного рода капитальные вложения, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и другие финансовые активы. А под финансовыми обязательствами подразумеваются финансовая задолженность, кредиты банков, займы. Резервы и иные финансовые пассивы.

Цель проведения инвентаризации заключается в обеспечении достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Кроме того, это представляется одним из наиболее действенных механизмов внутреннего контроля за сохранностью имущества организаций, своевременностью и полнотой осуществления расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам по уплате налогов и сборов, соблюдения требований законодательства при осуществлении и учете финансово-хозяйственной деятельности, своевременным выявлением в учете ошибок и внесением исправлений в данные бухгалтерского учета и отчетности.

В Открытом акционерном обществе «Полоцкводоканал» инвентаризация проводилась во исполнение Приказа директора от 1 ноября 2016 года № 210 «О проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов».

В соответствии с названным приказом, для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств и расчетов была создана действующая постоянно комиссия в составе:

- председателя комиссии – директора ОАО «Полоцкводоканал» Шкодина А.А.;

- членов комиссии: главного бухгалтера Общества Герасименок Л.А., начальника отдела капитального строительства Сажева Н.С. и главного специалиста по ценным бумагам и драгоценным металлам Сударь С.С.

В соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, названный выше Приказ директора ОАО «Полоцкводоканал» зарегистрирован в книге контроля за выполнением приказов.

До начала инвентаризации главному бухгалтеру ОАО «Полоцкводоканал» Герасименок Л.А. было поручена организация изучения членами инвентаризационной комиссии Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Приказом директора были установлены следующие сроки проведения инвентаризации:

- основных средств и неустановленного оборудования – по состоянию на 1 декабря 2016 года;

- товарно-материальных ценностей на центральном складе – по состоянию на 1 ноября 2016 года;

- товарно-материальных ценностей у подотчетных лиц – по состоянию на 1 ноября 2016 года;

- денежные средства в кассе и на расчетном счете, финансовых средств из бюджета, денежных документов, расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам, бланков строгой отчетности – по состоянию на 1 января 2017 года;

- расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, расчетов с покупателями и заказчиками – по состоянию на 1 ноября 2016 года;

- расчетов с бюджетом и Фондом социальной защиты населения – по состоянию на 1 января 2017 года;

- расчетов по заработной плате и подотчетным суммам – по состоянию на 1 января 2017 года;

- товаров в столовой – по состоянию на 1 декабря 2016 года;

- товаров в магазине - по состоянию на 1 января 2017 года;

- незавершенного строительства - по состоянию на 1 декабря 2016 года;

- нематериальных активов и расходов будущих периодов - по состоянию на 1 января 2017 года.

В связи с большим объемом работ для оперативного проведения инвентаризации Приказом директора были созданы рабочие инвентаризационные комиссии по каждой группе имущества, которым было поручено проведение инвентаризации в установленные приказом сроки.

Результаты инвентаризации в срок до 13 января 2017 года рабочие комиссии представили постоянно действующей инвентаризационной комиссии ОАО «Полоцкводоканал».

Постоянно действующая комиссия после изучения документов, которые бил представлены рабочими инвентаризационными группами подвела итог инвентаризации, а результаты инвентаризации оформила справкой.

Контроль за сроками и порядком проведения инвентаризации осуществлялся главным бухгалтером Общества Герасименок Л.А.

Изучение документов проведенной годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей у подчиненных лиц показало:

- инвентаризация у материально-ответственных лиц проводилась на протяжении декабря со снятием фактических остатков, числящихся на балансовом счете 01/1 по состоянию на 1 декабря 2016 года;

- при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей членами рабочей группы фактическое наличие имущества определялось посредством подсчета количества единиц товарно-материальных ценностей, при необходимости проводилось взвешивание либо обмер товарно-материальных ценностей;

- проверка фактического наличия имущества осуществлялась при обязательном участии материально-ответственных лиц. До начала проведения инвентаризации подотчетными лицами членам рабочей группы предоставлялись расписки о том, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы ими в бухгалтерию, все товарно-материальные ценные, которые поступили под их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход;

- члены рабочей группы по факту получения расписок приступили к снятию остатков товарно-материальных ценностей. Результаты подсчета товарно-материальных ценностей членами рабочей группы были занесены в инвентаризационные описи, в которых данные бухгалтерского учета отражены с использованием компьютерной техники, а результаты подсчета рабочей группы – ручным способом;

- все списки заполнены черной шариковой ручкой ясно и четко, без подчисток и помарок;

- в описях наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, количество их указано по номенклатуре и единицах измерения, которые приняты в учете;

- на каждой странице описи прописью указано число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от того, в каких единицах измерения данные ценности отражены;

- на последней странице описи сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями проводивших эту проверку лиц;

- составленные описи подписаны всеми членами рабочей группы, которая проводила инвентаризацию у конкретного материально ответственного лица и самим материально ответственным лицом. В конце описи материально-ответственное лицо дает расписку, которая подтверждает проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

После проведения рабочей группой инвентаризации у всех материально-ответственных лиц она составляет сличительную ведомость по всем материально-ответственным лицам, в которой отражаются обобщенные результаты инвентаризации.

Сведения, которые предоставлены членами рабочей группы в сличительной ведомости, свидетельствуют о том, что в 2016 году в ОАО «Полоцкводоканал» фактическое наличие товарно-материальных ценностей у всех материально ответственных лиц 156 миллиардов 222 миллиона 058 тысяч 029 недеминированных рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета. Излишков, как и недостатков в процессе инвентаризации товарно-материальных ценностей членами рабочей группы не обнаружено ни у одного материально ответственного лица.

Инвентаризация в ОАО «Полоцкводоканал» была проведена 30 ноября 2016 года со снятием остатков товаров м денежных средств кассы.

В соответствии со сведениями, представленными материально ответственным лицом членам рабочей инвентаризационной группы до начала инвентаризации, по состоянию на 1 декабря 2016 года по данным бухгалтерского учета в столовой имеются:

- остатки денежных средств в кассе на сумму 50 тысяч 80 рублей;

- товары на сумму 53 миллиона 672 тысячи 250 рублей.

В соответствии с инвентаризационной описью, подписанной всеми членами комиссии и материально ответственным лицом фактическое наличие денежных средств в кассе составило 50, 080 тысяч рублей, товаров на сумму 53 миллиона 612 тысяч 256 рублей. Таким образом, расхождений между фактическим наличием денежных средств и товаров в столовой и данным бухгалтерского учета расхождений не выявлено.

Инвентаризация в фирменном магазине «Аква-Вита» Открытого акционерного общества «Полоцкводоканал» была проведена 29 декабря со снятием остатков по состоянию на 1 января 2017 года.

Материально ответственным лицом выступает продавец магазина.

Согласно сведениям, представленным материально ответственным лицом членам рабочей группы до начала инвентаризации, по состоянию на 1 января 2017 года по данным бухгалтерского учета в магазине числятся:

- остатки денежных средств в кассе на сумму 179 тысяч 570 рублей;

- товары или материалы на сумму 121 миллион 528 тысяч 40 рублей.

По данным инвентаризационной описи, которая подписана всеми членами инвентаризационной рабочей группы, а также материально ответственным лицом; фактическое наличие денежных средств в кассе магазина составило 179570 тысяч рублей, товарно-материальных ценностей на сумму 131 миллион 528 тысяч сорок рублей. Излишек либо недостачи денежных средств в кассе и товарно-материальных средств в фирменном магазине «Аква-Вита» членами рабочей группы не выявлено.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ОАО «Полоцкводоканал» проводилась 3 января 2017 года. Материально ответственным лицом выступает бухгалтер первой категории. Членами рабочей группы при проведении инвентаризации было установлено, что на момент проведения инвентаризации наличие денежных средств в кассе Акционерного общества составило ноль рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета.