Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда).pdf

Бухгалтерией был составлен записка-расчет о предоставлении отпуска на 14 календарных дней за период работы с 15 сентября 2018 года по 14 сентября 2018 года.

Общий заработок за последние 12 месяцев, за исключением оплаты временной нетрудоспособности и дней отдыха, составил 254200 рублей.

Среднедневной заработок равен 254200 / 332,07 = 765,5 руб.

Выплаты за отпускное время, равное 14 дням, составят 765,5 * 14 = 10717 руб. 

НДФЛ с отпускных составит: (10717-1400) * 13% = 1211 руб.

Сумма к выплате составит: 10717 – 1211 = 9506 руб.

В учете это будет отражено следующим образом (таблица 7).

Таблица 7

Схема бухгалтерских записей ООО «Биг Хаус» по начислению отпускных главному бухгалтеру Богачевой Л.А.

Согласно приказа № 3 от 31.07.2019 г., с прорабом Лутченко В.Н. расторгнут трудовой договор. Причиной расторжения является собственное желание работника (ст. 77 ч. 1 п. 3 ТК РФ). Основание для расторжения договора – заявление сотрудника. Последним рабочим днем является 31 июля 2018 г.

Ежемесячный оклад Лутченко В.Н. составляет 16 000 рублей. Он является отцом двух несовершеннолетних детей. Работнику ежемесячно предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты.

Заработная плата за июль 2019 г. составила 16 000 руб.

Сумма НДФЛ, удержанная за июль 2019 г., с учетом предоставляемых налоговых вычетов: (16 000 руб. – 2 800 руб.) * 13 % = 1716 руб.

Лутченко В.Н. работал в ООО «Биг Хаус» с марта 2019 г. За период работы отпуск ему не предоставлялся. Пособие по временной нетрудоспособности не начислялось.

При увольнении Лутченко В.Н. полагается компенсация за неиспользованный отпуск. Количество отработанных месяцев – 17, количество дней отпуска за каждый месяц – 2,33. Количество дней, за которые положена компенсация – 39,61.

Данные для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении представлены в таблице 8.

Таблица 8

Данные Лутченко В.Н. для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Среднедневной заработок для расчета отпускных: = 471,45 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит 471,45 * 39,61 =  18674,14 руб.

НДФЛ с компенсации составит: (18674,13-2800) * 13% = 2063,64 рублей.

Сумма к выплате составит: 18674,13-2063,64 = 16610,49 рублей

Статьей 84.1 Трудового кодекса установлено, что в день прекращения трудового договора с работником работодатель обязан произвести с ним расчет, а также выдать ему трудовую книжку.

В учете это будет отражено следующим образом (таблица 9).

Таблица 9

Схема бухгалтерских записей по расчету при увольнении

Продолжение таблицы 9

В деятельности ООО «Биг Хаус» встречаются случаи, когда организация по заявлению работника выдает ему займы. Так, специалисту по охране труда Смолиной П.Г. работодатель выдал беспроцентный заем в размере 30 000 рублей. Договор займа заключен с 1 мая 2018 года. В конце месяца бухгалтер по учету расчетов с персоналом труда рассчитала НДФЛ с возникшей у работника материальной выгоды в связи с экономией на процентах.

НДФЛ = 30000 х (2/3 х 7,25/100 – 0) х 31/365 х 35% = 43 рубля.

В учете это будет отражено следующим образом (таблица 10).

Таблица 10

Схема бухгалтерских записей по учету выданного займа специалисту по охране труда Смолиной П.Г.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику предприятия в лицевых счетах, которые заводятся в начале года на каждого работника.

Выплата заработной платы в ООО «Биг Хаус» производится в денежной форме в рублях РФ согласно расчетной ведомости.

ООО «Биг Хаус» обязано формировать резерв на оплату отпусков. Согласно учетной политики предприятия данный резерв формируется путем определения норматива, рассчитанного по итогам прошлого года.

Учет расчетов по НДФЛ ведется на счете 68 субсчете 1. Аналитические счета ведутся по сотрудникам ООО «Биг Хаус».

Работники получают следующие виды доходов: заработная плата, премии, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, материальная помощь. Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления с приложением всех необходимых документов.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится с использованием счета 69. Он имеет активно-пассивную структуру. По взносам в каждый из внебюджетных фондов открывают субсчета:

69.01 «Расчеты с фондом социального страхования»;

69.02 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ»;

69.03 «Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования»;

69.11 «Расчеты с фондом социального страхования по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям».

Отчисления в ПФР попадают под учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Проводки составляются после начисления заработной платы.

Согласно расчетной ведомости за ноябрь 2019 г. оплата труда оператора Серикова А.А. составила 16000 руб..

Взнос в ПФ по общему тарифу в этом случае составит: 16000 × 0,22 = 3520 рублей.

Составляется бухгалтерская запись: Дт 20 «Общепроизводственные расходы» Кт 69.02 «Расчеты с ПФР» - на 3520 руб.

Перечисление средств в ПФР сопровождается бухгалтерской записью: Дт 69.02 «Расчеты с ПФР» Кт 51 «Расчетные счета» - на 3520 руб.

Заработная плата директора Браун А.Л. в ноябре 2019 г. составила 32600 руб.

Взносы в ПФР составят 32600 х 0,22 = 7172 руб.

В бухгалтерском учете будет сделана проводка: Дт 26 «Основное производство» Кт 69.02 «Расчеты с ПФР» - на 7172 руб.

Перечисление средств в ПФ сопровождается записью: Дт 69.02 «Расчеты с ПФР» Кт 51 «Расчетные счета» - на 7172 руб.

В таблице 11 представлены бухгалтерские записи по учету расчетов с Пенсионным фондом РФ

Таблица 11

Бухгалтерский учет расчетов ООО «Биг Хаус» с Пенсионным фондом РФ за ноябрь 2019 г.

Тарифы для уплаты взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в 2019 году определяются Федеральным законом № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год». Для ООО «Биг Хаус» тариф составляет 0,9 %. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится после начисления заработной платы.

В таблице 12 представлены бухгалтерские записи по учету расчетов с Фондом социального страхования

Таблица 12

Бухгалтерский учет расчетов ООО «Биг Хаус» с Фондом социального страхования РФ за ноябрь 2019 г.

В ООО «Биг Хаус» в случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня – за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).