Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда).pdf

Бухгалтерский учет в ООО «Биг Хаус» осуществляется согласно учетной политике. В соответствии с п. 2 ПБУ 1/2008 под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В ООО «Биг Хаус» применяются повременно–премиальная и сдельная формы оплаты труда. Согласно Положения об оплате труда и премировании работников, сдельная форма оплаты труда применяется для укладчиков-упаковщиков готовой продукции. Для всех остальных должностей, представленных в штатным расписанием ООО «Биг Хаус», предусмотрена повременно-премиальная форма оплаты труда.

Для расчета зарплаты по окладу бухгалтеру ООО «Биг Хаус» необходимы следующие показатели:

─ установленный должностной оклад за полностью отработанный рабочий период (календарный месяц) - месячный оклад;

─ размер тарифной ставки (дневной), который определяет фиксированный размер заработной платы за каждый отработанный день;

─ табель учёта рабочего времени с указанием фактически отработанных дней.

Например, согласно штатного расписания, оклад главного бухгалтера Богачевой Л.А. составляет 25800 руб., ежемесячная премия - 3 %. Согласно Положения об оплате труда и премировании ежемесячная премия выплачивается только при условии, что сотрудник полностью отработал ежемесячную норму рабочего времени. В производственном календаре указано, что в ноябре 2019 г. количество рабочих дней равно -21 дню. Однако, согласно табелю учета рабочего времени главный бухгалтер Богачева Л.А. отработала только 15 дней. На основании табеля учета рабочего времени в расчетной ведомости был произведен расчет заработной платы Богачевой Л.А.

Общая сумма начисленной оплаты труда Богачевой Л.А. будет равна 18428,57 рубля (25800 / 21 *15). Ежемесячная премия не начисляется. Детей главный бухгалтер не имеет, поэтому при расчете НДФЛ стандартный вычет ей не предоставляется.

Бухгалтерский учет оплаты труда главного бухгалтера Богачевой Л.А. за ноябрь 2019 г. представлен в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерский учет оплаты труда главного бухгалтера Богачевой Л. А. за декабрь 2019 г.

В ООО «Биг Хаус» в день выплаты заработной платы каждому сотруднику выдаются расчетные листки, которые содержат подробную информацию обо всех начислениях, удержаниях и выплатах, причитающихся работнику.

По мимо основной заработной платы в ООО «Биг Хаус» оплачиваются:

- часы сверхурочной работы;

- работа в ночное время;

- работа в праздничные и выходные дни.

Сверхурочные работы в организации допускаются в исключительных случаях. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.

Например, 21 ноября 2019 г. начальник цеха №1 Чижов В.П. отработал сверхурочно 4 часа. Оклад начальника цеха №1 составляет 20 000 руб. Ноябрь месяц отработан полностью. Норма рабочих часов за ноябрь составляет 168 часов по производственному календарю. Заработная плата начальника цеха №1 Чижова В.П. за ноябрь 2019 г. составит:

• заработная плата, начисленная в соответствии с окладом –20 000 руб.
• оплата за сверхурочные работы за первые два часа – 20000/168х2х1,5=357,14 руб.
• оплата за сверхурочные работы за последующие два часа – 20000/168х2х2=476,19 руб.
• ежемесячная премия 3% - (20 000+357,14+476,19) х 3%=624,99 руб.

Итого начислено за ноябрь 2019 г. начальнику цеха Чижову В.П.: 21 458,32 руб., что отражено в расчетной ведомости и расчетном листке работника.

Также из заработной платы Чижова В.П. производится удержание НДФЛ в размере 13 %, а в сентябре 2019 г. работодатель получил в отношении этого сотрудника исполнительный документ по алиментам на 1 несовершеннолетнего ребенка с постановлением взыскивать 1/4 доходов в месяц.

Учет удержаний из заработной платы в части алиментов ведется после начисления НДФЛ. Общая сумма взыскания не может превышать 70 % начисленной зарплаты, отпускных, премий, пособий и других доходов.

Доход работника в месяц = 21458,32 - (21458,32 – 1400) х13 % = 18850,74 руб.

Алименты к удержанию = 18850,74 / 4 = 4712,68 руб.

Удержаны расходы на пересылку алиментов 2% =4712,68 х 2%=94,25 руб.

Таким образом, сумма к выдаче составит 18850,74 – 4712,68 - 94,25 = 14044,39 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (Таблица 4).

Таблица 4

Бухгалтерские проводки по учету заработной плата начальника цеха и удержаний из нее

Продолжение таблицы 4

Согласно Положения об оплате труда и премировании, в ООО «Биг Хаус» ночные часы работы (работа с 22 часов вечера до 6 часов утра) дополнительно оплачиваются в размере 40 % часовой тарифной ставки.

Так, инженер Кузнецов А.И. работает в компании ООО «Биг Хаус» в сменном режиме. Вечерняя смена начинается в 19:00 и заканчивается в 03:00 (ночи). Согласно трудовому графику, у Кузнецова пятидневная рабочая неделя (он работает с понедельника по пятницу). Оклад равен 20 000 рублей. Количество ночных смен в ноябре равно 16. Норма работы для должности Кузнецова А.И. равна 168 часам. Доплата за работу в ночное время в ООО «Биг Хаус» предусмотрена в размере 40 % от обычного тарифа.

Так как к ночному времени относится период с 22:00 до 06:00, согласно законодательству, то Кузнецов отработал за каждую свою смену по 5 ночных часов. Общее количество ночных часов за 16 смен в ноябре равно 80 ночным часам (5часов *16 смен).

Таким образом, часовая тарифная ставка равна: 20 000 руб. /168 =119,04 руб. за час работы.

Доплата за ночные часы составит: 119,04 руб. за час * 80 ночных часов * 0,4 =3809,52 руб.

Таким образом, Кузнецов А.И. за 16 ночных смен в ноябре получит «ночную надбавку» в размере 3809,52 руб.

Заработная плата инженера Кузнецова А.И. за ноябрь 2019 г. составит:

• заработная плата, начисленная в соответствии с окладом – 20 000 руб.
• оплата за ночные – 3809,52 руб.
• оплата за вредные условия труда – (20000 + 3809,52) * 4% = 952,38 руб.
• ежемесячная премия за полностью отработанное время в размере 3 % - (20000+3809,52+952,38) * 3% = 742,86 руб.

Итого начислено за ноябрь 2019 г. инженеру Кузнецову А.И.: 25504,76 руб., что отражено в расчетной ведомости и расчетном листке работника.

Однако в ноябре при изготовлении продукции был допущен исправимый брак. Причиной брака стало несоблюдение технологии инженером А.И. Кузнецовым. Прав на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет.

Расходы организации на исправление брака составили 21 708 руб., в том числе:

• стоимость израсходованных материалов – 6000 руб.;
• зарплата сотрудников, исправляющих брак – 12 000 руб.;
• сумма взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – 3600 руб.;
• сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 108 руб.

Частичный брак А.И. Кузнецову был оплачен по пониженным расценкам. В ноябре, когда сотрудник допустил брак, зарплата ему была начислена в сумме 25504,76 руб., НДФЛ с этой суммы составляет 3316 руб.

Поскольку сумма брака меньше средней зарплаты сотрудника, Кузнецов А.И. полностью компенсирует нанесенный организации ущерб. Максимальная сумма, которую можно удержать с сотрудника в ноябре, составляет:
(25504,76 руб. – 3316 руб.) × 20% = 4437,75 руб.

Таким образом, сумма к выдаче составит 25504,76 – 3316 – 4437,75 = 17751,01 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (Таблица 5).

Таблица 5

Бухгалтерские проводки по учету заработной плата инженера А.И. Кузнецова и удержаний из нее

Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, оплачивается не менее чем в двойном размере. Работникам, получающим оклад, оплата производится в размере не менее одной дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

Например, машинист Гриднева С.Ю. работала 04.11.2019 г. в праздничный день сверх месячной нормы. Оклад машиниста составляет 13000руб. Количество рабочих часов по норме составляет 168 час. Согласно штатного расписания машинисту полагается доплата 4 % за вредные условия труда и ежемесячная премия в размере 3 %.

Заработная плата машиниста за ноябрь 2019г составит:

• заработная плата, начисленная в соответствии с окладом –15 000руб.
• оплата за работу в праздничный день – 15000/168х8х2 = 1428,57 руб.
• доплата за вредные условия труда – (15000 + 1428,57) * 4 % = 657,14 руб.
• ежемесячная премия в размере 3% - (15000 + 1428,57 + 657,14) х 3% = 512,57 руб.

Итого начислено машинисту Гридневой С.Ю. за ноябрь 2019 г: 17 598,28 руб., что отражено в расчетной ведомости и расчетном листке работника.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (Таблица 6).

Таблица 6

Бухгалтерские проводки по учету заработной плата машиниста С.Ю. Гридневой и удержаний из нее

Право на отпуск работникам с сохранением его места работы и среднего заработка закреплено в ТК РФ. Например, Богачева Л.А. предоставила заявление на предоставление отпуска с 27 ноября 2019 года по 10 декабря 2019 году. На основании заявления был издан приказ № 14 от 27.11.2018 на предоставление Богачевой Л.А. (табельный номер 13) отпуска с 27.11.2019 по 10.12.2019 на 14 календарных дней.