ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 26.11.2019
Просмотров: 3384
Скачиваний: 2
Вопросы и тестовые задания по теме
-
Перечислите основные элементы правового механизма налога.
-
Укажите общие черты налога, сбора , пошлины.
-
Какие отличительные особенности пошлин, сборов от налогов по значению?
-
Какие отличительные особенности пошлин, сборов от налогов по цели?
-
Что такое специальный торговый патент?
-
Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения?
-
Условия перехода на упрощенную систему налогообложения для юридических и физических лиц.
-
Кто является плательщиками Единого налога?
9.Чем закреплены особенности применения упрощенной системы налогообложения:
а) Указом Президента Украины № 727;
б) Указом Президента Украины № 746;
в) Указом Президента Украины № 756.
10.На какие организации не распространяется действие Указа Президента № 746 «О упрощенной системе налогообложения»:
а) страховые компании;
б) банки;
в) учебные заведения;
г) доверительные общества.
11.Какие установлены ставки Единого налога:
а) 15%;
б) 20%;
в) 6%;
г) 10%.
12.В каких случаях нельзя перейти на упрощенную систему налогообложения:
а) при торговле ликеро-водочными изделиями;
б) при торговле табачными изделиями;
в) при торговле кондитерскими изделиями;
г) при торговле горюче-смазочными материалами.
13.По какой ставке юридические лица , желающие платить НДС и акцизный сбор, платят единый налог:
а) 15%;
б) 20%;
в) 10%;
г) 6%.
14.Какие формы расчетов должны осуществлять юридические лица, плательщики Единого налога:
а) наличный расчет;
б) безналичный расчет;
в) взаимозачет.
ОТВЕТЫ
|
№ задания |
вариант ответа |
|
9 |
а, б |
|
10 |
а, б, г |
|
11 |
в, г |
|
12 |
а, б, г |
|
13 |
г |
|
14 |
а, б |
ТЕМА 3 :НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ.
План
3.1. Понятие и виды объекта налогообложения.
3.2. Понятие и виды ставки налога.
3.3. Предмет и единица налогообложения.
3.4. Понятие базы налогообложения и налогового периода, определение налоговой базы.
3.1. Объектом налогообложения может быть стоимость товаров (работ, услуг), доход или его часть, обороты по реализации товаров (работ, услуг), использование природных ресурсов.
При этом один и тот же объект не может выступать объектом налогообложения по нескольким налогам одного вида. Это, однако, не запрещает использовать объект при налогообложении налогами различного вида. Поэтому один объект (например, прибыль) может использоваться как объект налогообложения в нескольких случаях. Так, использование дохода как объекта при общегосударственных налогах не является препятствием для введения налога с аналогичных объектов на местном уровне.
Чаще всего законодатель выделяет несколько видов объектов налогообложения. Среди них обычно упоминаются: имущество, товары, работы и услуги, стоимость товаров (работ, услуг), использование природных ресурсов.
Разграничение имущества на материальные и нематериальные объекты осуществляется, как правило, в соответствии с гражданским законодательством на объекты, которые могут быть предметом владения, пользования, распоряжения. Специфическими видами объекта выступают различные виды энергии, газ и вода. Это позволяет рассматривать их как товары, а их поставку или снабжение ими — как реализацию товаров. Особое значение это имеет в целях начисления таможенного сбора и налога на добавленную стоимость.
В определенной мере открытым остается и вопрос законодательного регулирования понятия «объект налогообложения». Здесь некоторая теоретическая незавершенность проблемы реализуется в неопределенности нормативной. Закон Украины от 18 февраля 1997 года в качестве объекта налогообложения выделяет прибыль (доходы), добавленную стоимость продукции, стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенную или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законами Украины (ст. 6). В ряде случаев имеет место чрезмерная детализация.
Таким образом, объектом является преимущественно такой предмет, по поводу которого необходима уплата налога, например, полученный доход, владение чем-нибудь, потребление известных предметов.
Налогообложение должно быть связано с таким предметом, состоянием или процессом, в котором выражается хозяйственная активность.
Среди объектов налогообложения граждан можно выделить:
1) доход (совокупный доход по подоходному налогу);
2) имущество (в том числе земля, недвижимость, предметы роскоши);
3) потребление (например, акцизы на отдельные виды товаров);
4) ввоз и вывоз товаров за границу (таможенные сборы).
При этом один и тот же объект налогообложения не может выступать объектом налогообложения для нескольких налогов.
При анализе разновидностей объектов налогообложения необходимо учитывать ряд обстоятельств.
Во-первых, объектом налогообложения может быть стоимость только тех товаров, работ, услуг, которые уже реализованы, выполнены или оказаны. Стоимость же нереализованных товаров может выступать объектом налогообложения только как имущество налогоплательщика. При этом законодательство не указывает, какая реализация считается фактической, используя преимущественно отсылочные нормы к гражданскому законодательству.
Во-вторых, и работа, и услуга рассматриваются в качестве объекта налогообложения. Однако результаты работы имеют материальное выражение и могут быть реализованы только по окончании работ, а результаты услуг не имеют материального выражения и их реализация происходит в ходе оказания этих услуг. Таким образом, объект налогообложения работ носит статичный характер, тогда как аналогичный объект по услугам имеет длящийся характер.
3.2. Ставка налога выступает как налоговые начисления на единицу измерения налоговой базы. Само понятие налоговой ставки украинский законодатель не фиксирует (в отличие от налогового законодательства Российской Федерации). Проблема регулирования ставки налогообложения детализируется в Законе Украины «О системе налогообложения» (ст. 7) через компетенцию органов, ее устанавливающих. Так, ставки налогов и сборов (обязательных платежей) устанавливаются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и органами местного самоуправления в соответствии с законами Украины о налогообложении и не могут изменяться на протяжении бюджетного года. Изменения налоговых ставок, механизмы взимания налогов и сборов (обязательных платежей) не могут устанавливаться Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.
Ставка налогообложения относится к основным элементам, характеризующим налоговый механизм, без которого невозможно представить ни конкретный налог, ни уровень налогового бремени (давления). Особенностью именно этого элемента в сравнении с другими основными составными налогового механизма (плательщиком, объектом) является его мобильность, подвижность.
С помощью изменения ставки налога можно достаточно оперативно реагировать на изменения или провоцировать их, практически не изменяя громоздкого налогового механизма. Именно поэтому во многих случаях законодательное регулирование конкретного налога ,происходит без изменении стабильных налоговых нормативных актов, а лишь путем изменений ставок налога в текущих нормативных актах (практически каждый Закон Украины о Государственном бюджете Украины на текущий год содержит целый ряд изменений ставок налогов: налога с владельцев транспортных средств, платы за землю и т.п.).
В современных условиях налогообложение доходов юридических лиц осуществляется по одной ставке, без прогрессии. Доходы же физических лиц — по прогрессивной шкале. Во многих случаях налогообложение имеет конфискационный характер.
Таким образом, предельной ставкой налогообложения является ставка, которая устанавливает максимальный размер ставки налогообложения по определенному виду налога.
Принципов при классификации ставок налога может быть несколько. Остановимся на наиболее важных.
І. В зависимости от налогового давления (бремени) на плательщика:
1. Базовая (основная) ставка — ставка, не учитывающая особенностей плательщика или вида деятельности, которые облегчают или увеличивают налоговое бремя (например, по налогу на доходы предприятий и организаций она составляла 22%; по налогу на прибыль — 30%).
2.Пониженная ставка - ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и (или) видов его деятельности, формы и размера получаемых им доходов и по размеру является ниже размера базовой (основной) ставки. Иногда подобные ставки могут применяться как налоговые льготы. Так, налог на добавленную стоимость предусматривает применение ставки налога, равной нулю (ст.6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»).
3.Повышенная ставка — ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и (или) вида его деятельности, формы и размера получаемых им доходов, который превышает размер базовой (основной) ставки.
П. В зависимости от метода установления ставки налога:
1. Абсолютные (твердые) ставки — ставки налога, при которых размер налога в твердой фиксированной величине определяется на каждую единицу налогообложения.
2.Относительные ставки — ставки налога, при которых размер налога устанавливается в определенном соотношении к единице обложения. Характер соотношения ставки налога и единицы обложения позволяет выделить несколько подвидов относительных ставок:
а) относительно-процентные ставки налога — устанавливаются в процентах к единице налогообложения;
б) относительно-кратные — соотношение размера налога и единицы налогообложения устанавливается в величинах, кратных определенному показателю;
в) относительно-денежные — ставки налога, которые устанавливают ставку в качестве определенной денежной суммы на часть объекта налогообложения.
III. В зависимости от содержания:
1. Маргинальная ставка — ставка налога, непосредственно указанная в нормативном акте, который закрепляет данный вид налога; она применяется к отдельным налоговым разрядам (марже), отдельным частям дохода.
2.Фактическая ставка — выступает как отношение уплаченного налога к налоговой базе.
3.Экономическая ставка - выступает как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
IV. В зависимости от формирования стимулов для плательщика:
1.Стимулирующие - налоговые ставки, которые создают у плательщика стимул для повышения результатов деятельности, что приводит к увеличению доходов, имущества и т.д.
2. Ограничивающие - ставки налогообложения, при которых формируются определенные факторы, стимулирующие плательщика к деятельности в неизменных масштабах, препятствующие дальнейшему развитию или новым вложениям.
3.Запрещающие - налоговые ставки, которые "устанавливают четкие ограничения и делают неэффективными какие-либо действия, при которых изменяется объект налогообложения и осуществляется переход к новой ставке.
3.3. Предмет налогообложения очень близок объекту налогообложения. В некоторых случаях их используют как понятия-синонимы. Видимо, соотношение объекта и предмета налогообложения схоже с соотношением философских категорий содержания и формы. Предмет налогообложения определяется конкретными признаками, особенностями, характеристиками, тогда как объект представляет собой итоговое, обобщенное понятие.
Различие объекта и предмета налогообложения выступает наиболее рельефно в налоге на имущество, однако эти понятия различаются и при налогообложении доходов. Доход может быть получен в различных формах - в денежных средствах (в национальной или иностранной валюте), в имуществе, безоплатных услугах и др. Причем, если такие формы дохода не учитываются, то это приводит к уклонению от налогообложения. Понятие «объект налогообложения» близко по значению термину «предмет налогообложения», который имеет признак фактического (не юридического) характера и обосновывает взыскание соответствующего налога.
Предмет налогообложения представляет собой события, вещи и явления материального мира, которые обусловливают объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги). Сам по себе предмет налогообложения не порождает налоговых последствий, в то время как определенное юридическое состояние субъекта по отношению к нему является предпосылкой для появления соответствующих налоговых обязательств.
Выделяется и несколько особенностей налогового предмета, например:
1) внешнее благо не может быть предметом налога, поскольку предмет налога предусматривает определенную упорядоченность и систему отношений между людьми на различных уровнях. Поэтому блага, выступающие вне хозяйственных или правовых отношений, не могут быть предметом налога;
2) налоговыми предметами могут служить действия человека;
3) предметами могли быть и люди (налог на прислугу, который выплачивается ее хозяевами).
Однако применить налоговую базу ко многим видам имущественных налогов довольно сложно, так как их трудно выразить в каких-либо единицах.