Файл: Налоговое право -опорный конспект.doc

Сделать презентацию

Скачать файл (0,86Мб)

Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 26.11.2019

Просмотров: 3382

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Законодательные акты, лежащие в основе налогового законодательства, составляют определенную систему.

1.Общие нефинансовые законы — конституционные законы или законы, которые относятся к другим отраслям права, содержащие налоговые нормы. Наиболее принципиальные положения, регулирующие основы налогообложения, закрепляются на конституционном уровне (полномочие органов государственной власти и управления, общие принципы налогообложения и т.д

2. Общие финансовые законы — в основном их представляют бюджетные законы. Причем это как фундаментальные бюджетные законы, которые устанавливают основы бюджетной системы, место налоговых поступлений в доходах государства, так и текущие бюджетные законы, которыми утверждается финансовый план на каждый год. Многие законы о государственном бюджете Украины на год более чем наполовину состоят из налоговых норм.

3. Общие налоговые законы — законодательные акты, содержащие положения, которые регулируют налоговую систему в целом, ее основы, главные характеристики налоговых рычагов. В данных актах отсутствует детализация конкретных видов налогов. В основном к ним относятся налоговые кодексы, объединяющие материальные и процессуальные стороны налоговой системы, а также основные законы общего характера (Закон Украины «О Государственной налоговой службе в Украине», Закон Украины «О системе налогообложения»).

4. Специальные налоговые законы — законодательные акты, которые регулируют отдельные группы или виды налогов. К ним относятся законы, содержащие характеристику отдельного вида налога, детальный механизм его исчисления и уплаты.

В некоторых изданиях выделяются специфические черты, характерные для налоговых законов:

а) персонифицированный характер, при котором механизм регулирования направлен на определенную группу плательщиков;

б) срочный характер, который означает действие его во времени в течение определенного ограниченного периода, так как изменение основных элементов налогового механизма (плательщика, объекта, ставки) происходит довольно часто;

в) характер налоговых законов, основанный на презумпции виновности плательщика. Кроме того, громоздкость налогового законодательства, роль налоговых органов, которые выступают в качестве арбитров в спорных вопросах и ставят плательщика в положение зависимого.

Действие налогового законодательного акта во времени начинается с момента вступления его в силу, которое:

— указывается непосредственно в законе;

— указывается в постановлении о порядке введения в действие закона;

— определяется с момента принятия закона;

— наступает после окончания определенного периода времени с момента опубликования.

Процесс принятия налогового закона включает несколько традиционных стадий:

1. Подготовка и рассмотрение законопроекта в специальных комитетах и комиссиях.

2. Налоговая инициатива, которая может быть закреплена за:

— Кабинетом Министров (правительственная инициатива);

— отдельным депутатом или группой (парламентская);

— Кабинетом Министров и депутатами (смешанная).

3. Обсуждение налогового законопроекта, зависящее от структуры парламента. В большинстве стран нижние палаты считаются более компетентными в сфере налогообложения, более полно выражают волю населения.

4. Принятие налогового закона. Некоторые специфические нормы направлены на обеспечение быстрого прохождения проекта закона на стадии рассмотрения и обсуждение.

Само применение «неналогового законодательства» становится причиной многих конфликтов. Хотелось бы обратить внимание на то, что включение норм о налогообложении в «неналоговые» законы нерационально не только с позиции обеспечения поступлений в бюджеты, но и в отношении обеспечения равенства налогоплательщиков. Действенный контроль можно обеспечить лишь тогда, когда элементы налогового механизма будут регулироваться исключительно налоговыми.

Структурно-логические модули

Схема 2.1.- Функции налога.

Схема 2.2.– Соотношение налога, сбора, пошлины.

Схема 2.3.- Классификация налогов и сборов

Схема 2.4.– Специальный торговый патент