Файл: Анализ денежных средств предприятия (Сущность и значение денежных средств в организации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются одним из самых ограниченных ресурсов, поэтому успех экономической деятельности предприятия во многом зависит от способности руководства рационально распространять и использовать их. Они необходимы для организации, чтобы платить зарплату, покупать сырье, материалы, основные средства, платить налоги, обслуживать долги, выплачивать дивиденды и т. д.

Необходимо проанализировать денежные потоки, чтобы определить причины нехватки (излишков) денежных средств, определить источники их доходов и направления использования, что, в свою очередь, позволяет определить эффективность управления денежными средствами на предприятии.

Основной целью курсовой работы является анализ движения денежных средств предприятия. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность и значение денежных ресурсов организации;

2. Рассмотреть методы анализа денежных потоков на предприятии;

3. Рассмотрите источник анализа денежных потоков на предприятии;

4. Анализ движения денежных средств на ООО «S-Маркет»;

5. Предложить меры по улучшению управления денежными потоками на предприятии;

Объектом исследования является анализируемое предприятие ООО «S-Маркет». Предметом исследования являются отношения, возникающие в деятельности ООО «S-Маркет» относительно движения денежных средств на предприятии.

Организация учета денежных средств на предприятии была разработана такими экономистами, как: Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушин, П.С. Безрукий, П.И. Камышанова, А. Д. Ларионова и т. Д. В то же время достаточно полная теоретическая база для регистрации наличных денег характеризуется проблемами при осуществлении денежных и безналичных расчетов.

Теоретической и методологической основой исследования были научные труды известных российских экономистов: Е.П. Козлова, Н.П. Кондраков, В.М. Вахрушин П.С. Безрукий, П.И. Камышанов, А.Д. Ларионов и др. В работе использованы публикации научных сборников и докладов научно-практических конференций. Практическим материалом для работы были данные бухгалтерской отчетности «S-Маркет».

Методологические методы исследования: анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области денежных потоков.

Актуальность, цель и задачи исследования определяли структуру курсовой работы, состоящую из введения, трех глав, разделенных на абзацы, выводы и список используемой литературы.

В первой главе рассматриваются теоретические основы движения денежных средств на предприятии, в частности, сущность и стоимость денежных средств на предприятии, методы и источники анализа движения денежных средств на предприятии.

Во второй главе анализ денежного потока анализируется на примере предприятия, и предлагаются меры по улучшению управления денежными потоками на предприятии, а их экономическая эффективность рассчитывается ООО «S-Маркет».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и значение денежных средств в организации

Денежные средства являются одним из самых ограниченных ресурсов, поэтому успех экономической деятельности предприятия во многом зависит от способности руководства рационально распространять и использовать их. Они необходимы для организации, чтобы платить зарплату, покупать сырье, материалы, основные средства, платить налоги, обслуживать долги, выплачивать дивиденды и т. д.

Для эффективного управления денежным потоком необходимо знать, какова его стоимость за определенный период; его структура (основные элементы); действия, которые формируют соответствующие элементы потока и механизмы их формирования.

Во время работы предприятия денежные средства переводятся на его расчетные счета и также расходуются по мере необходимости. Совокупность этих процессов называется денежным потоком. Он состоит из множества денежных потоков. Имеются денежные потоки для различных видов деятельности, таких как базовая, инвестиционная и финансовая деятельность. Из этих потоков формируется общий денежный поток компании.

По типу деятельности денежные потоки делятся на входные и выходные. Для основной деятельности предприятия входными потоками являются:

- средства от продажи услуг или товаров;

- средства от платежей других организаций за проценты по кредитам;

- доход от сдачи в аренду недвижимого имущества и оборудования для временного пользования;

- доходы, полученные от участия в других предприятиях (акции других предприятий, доли в уставном капитале);

- прочие доходы от основной деятельности.

Состав финансовых потоков от основной деятельности выглядит следующим образом:

- выплата заработной платы работникам и работникам;

- выплата процентов по кредитам;

- оплата деятельности поставщиков и подрядчиков;

- платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Инвестиционная активность компании генерирует денежный поток. Он состоит из продажи и покупки основных средств, ценных бумаг, включает финансовые вложения в другие предприятия и получения денег от займов других организаций.

Денежный поток от финансовой деятельности предприятия включает расходы и получение привлекаемых ресурсов. Это могут быть инвестиции инвесторов или банковские кредиты. Все эти операции характеризуются обязательствами различной юридической силы. Инвестиции от финансовой деятельности включают средства от полученных займов, инвестиции, наличные деньги для продажи акций. Выход финансовых потоков - различные выплаты по долгам, выплата дивидендов, выкуп акций.

Для получения информации о финансовых потоках другого типа предприятия проводится анализ денежных потоков. В то же время руководство компании получает следующую информацию:

- располагает ли данное предприятие достаточными ресурсами для покупки различных основных и оборотных средств в целях содействия его дальнейшему росту и развитию;

- необходимо ли привлекать дополнительные источники финансирования для нормальной деятельности предприятия, такие как ссуды или инвестиции;

- есть ли у предприятия достаточно денег для развития нового производства и погашения долгов.

Анализ денежных потоков компании включен в финансовую отчетность. Форма № 4 составляет отчет о движении денежных средств. Здесь регистрируются основные денежные поступления и платежи за различные виды деятельности предприятия. С помощью этой информации можно определить чистый приток или отток денег данного предприятия.

У предприятия может быть положительная или отрицательная общая стоимость его денежного потока. Если это положительно, то это хорошее финансовое состояние предприятия. С отрицательной ценностью такое предприятие неуклонно продвигается к своему банкротству.

1.2 Методы анализа движения денежных средств на предприятии

Подробный отчет о движении денежных средств может быть сформирован двумя способами - прямым и косвенным. В то же время, в соответствии с МСФО, денежные потоки детализируются в трех основных видах деятельности:

1. Операционной (основной);
2. Инвестиционной;
3. Финансовой.

Это разделение важно для российской практики, поскольку положительный совокупный поток может быть получен, если отрицательный денежный поток от основного вида деятельности будет компенсирован притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением банковских кредитов (финансовая деятельность). В этом случае реальная потеря организации «маскируется» размером совокупного потока. [17, c.20]

1. Прямой метод построения отчета о движении денежных средств. При составлении отчета о движении денежных средств прямым методом основная трудность заключается в составлении первого раздела, отражающего движение денежных средств от операционной деятельности.

У прямого метода следующие достоинства:

- С его помощью можно показать, из каких источников осуществляется приток денег и по каким направлениям происходит отток денег;

- Этот метод позволяет сделать оперативные выводы о том, достаточно ли для организации средств для погашения по различным текущим обязательствам;

- Прямой метод напрямую привязан к кассовому плану (бюджет денежных поступлений и платежей);

- Устанавливает связь между продажами и денежными поступлениями за отчетный период и т. д. [12, c. 6]

Информацию об основных видах денежных средств могут дать:

• Учетные записи организации;
• Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с использованием корректировки соответствующих статей.

В первом случае специалисты, ответственные за составление отчетности, формулируют анализ денежных потоков по различным бухгалтерским счетам и классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционной, финансовой или инвестиционной).

Однако на практике большинство предприятий проводят различные операции, которые вызывают движение денежных средств, поэтому их трудно проанализировать и классифицировать. В связи с этим, метод построения на основе учетных данных зачастую слишком трудоемкий, когда используется внутренними учетными службами. Кроме того, внешние пользователи не могут ее использовать, поскольку у них нет доступа к учетным данным предприятия, являющимся его коммерческой тайной. В этой связи наиболее простым и универсальным является использование данных баланса и отчета о прибылях и убытках с соответствующими корректировками.[6, c.24]

Общая схема построения отчета о денежных потоках от операционной деятельности прямым методом представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Схема определения денежного потока от основной деятельности (прямой метод)

Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязь между полученным финансовым результатом и изменением абсолютного размера средств организации. В операционном управлении прямой метод определения денежного потока может использоваться для мониторинга процесса получения прибыли и получения выводов об адекватности средств для платежей по текущим обязательствам. В долгосрочной перспективе, используя прямой метод расчета суммы денежных потоков, вы можете дать оценку ликвидности организации, так как она детализирует движение денежных средств на счетах, а также показывает, в какой степени инвестиционная и финансовая Потребности предприятия покрывают имеющиеся у него наличные ресурсы.[25, c. 78]