Файл: Анализ денежных средств предприятия (Сущность и значение денежных средств в организации).pdf

1. Косвенный метод построения отчета о движении денежных средств

Согласно алгоритму построения, этот метод является прямым.

Если используется косвенный метод, корректируется чистая прибыль или убыток предприятия, учитываются результаты не денежных операций, а также изменения, произошедшие в рабочем оборотном капитале. Таким образом, этот метод:

1. Показывает, как различные виды деятельности фирмы взаимосвязаны;

2. Устанавливает связь между чистой прибылью и изменениями в оборотном капитале предприятия за отчетный период. [21. С. 15]

Косвенным образом денежный поток от операционной деятельности формируется следующими этапами:

1. Согласно отчету, определяется чистая прибыль организации;

2. С чистой прибылью суммируются суммы статей затрат, в соответствии с которыми на самом деле нет движения денежных средств (например, амортизация);

3. Любые увеличения (уменьшения), которые происходят в статьях текущих активов, исключаются (добавляются), за исключением статьи «Денежные средства»;

4. Любые увеличения (уменьшения), возникающие в статьях краткосрочных обязательств, которые не требуют выплаты процентов, добавляются (вычитаются). [11. C.10]

Общая схема построения отчета о движении денежных средств по косвенному методу приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Определение денежного потока от основной деятельности (косвенный метод)

На основании таблицы 1.2 можно сказать, что косвенный метод показывает, где конкретно произошло овеществление прибыли, или по каким направлениям инвестировались «живые» деньги.

Помимо простоты вычислений, основным преимуществом использования косвенного метода в оперативном управлении является то, что оно устанавливает соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, которые задействованы в основной деятельности компании. В долгосрочной перспективе этот метод помогает выявить наиболее проблемные «места накопления» замороженных средств и, соответственно, способы выхода из этой ситуации.

Кроме того, при выборе метода составления отчета о движении денег очень важно, чтобы данные были доступны. Очень часто информация, которая необходима для непосредственного заполнения статей раздела «Операционная деятельность», довольно трудно отличить от совокупного денежного потока компании, а затраты на ее формирование достаточно высоки.[4, c.14]

Используя различные формы и методы построения отчета о движении денежных средств, вы можете проанализировать их объемы и структуру в нескольких аспектах. В результате пользователю предоставляется подробное представление операционных, инвестиционных и финансовых операций, которые компания проводила в течение отчетного периода. В результате этого можно определить сильные и слабые стороны этой организации, ее текущие и потенциальные проблемы.

В целом, способность организации генерировать значительные денежные потоки от своей основной деятельности является положительным фактом. Однако при анализе вам всегда необходимо обращать внимание на степень охвата операционных потоков инвестиционными потребностями, выплаты по кредитам или дивиденды. Если операционный поток в динамике стабилен, это означает, что организация имеет стабильное финансовое положение, эффективную управленческую работу. В то же время, если предприятие слишком зависит от внешнего финансирования для покрытия текущих потребностей, то это является негативным сигналом.

Наконец, устойчивый отрицательный чистый денежный поток указывает на то, что предприятие испытывает серьезные финансовые трудности, в результате чего оно может стать банкротом.

Анализируя различные отчеты о движении денежных средств в сочетании с другими видами отчетности, вы можете понять реальную ситуацию на предприятии, фактические результаты его деятельности и перспективы на будущее.[15, c.6]

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Денежные средства являются одним из самых ограниченных ресурсов, поэтому успех экономической деятельности предприятия во многом зависит от способности руководства рационально распространять и использовать их. Чтобы эффективно управлять денежным потоком, необходимо знать, какова его стоимость за определенный период, его структура (основные элементы), действия, которые формируют соответствующие элементы потока и механизмы их формирования.

В этой связи наиболее важным инструментом управления денежными потоками на предприятии является отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств может быть создан двумя методами - прямым и косвенным. Каждый метод имеет свои преимущества и недостатки. Однако, если используются разные формы и методы построения отчета о движении денежных средств, можно проанализировать их объемы и структуру в нескольких аспектах. В результате пользователю предоставляется подробное описание операционных, инвестиционных и финансовых операций, которые компания проводила в течение отчетного периода. Как следствие, можно определить сильные и слабые стороны этой организации, ее текущие и потенциальные проблемы.

1.3 Источник анализа движения денежных средств на предприятии

Для эффективного управления денежным потоком необходимо знать, какова его стоимость за определенный период; Его структура (основные элементы); Действия, которые формируют соответствующие элементы потока и механизмы их формирования.

В этой связи наиболее важным инструментом управления денежными потоками на предприятии является отчет о движении денежных средств. [14, c.56] В настоящем докладе очень нужны руководители и внешние пользователи - кредиторы, акционеры, инвесторы и т. д. , Которые на ее основе могут видеть реальные доходы и расходы фирмы, а также могут получать ответы на следующие вопросы:

1. В какой степени и из каких источников были получены средства и каковы основные направления их использования?

2. Может ли предприятие в результате своей основной деятельности обеспечить, чтобы денежные поступления превышали платежи?

3. Способно ли предприятие выполнять и выполнять свои обязательства?

4. Достаточно ли денег для осуществления основной деятельности?

5. В какой мере предприятие может удовлетворять потребности в инвестициях из внутренних источников денежных средств?

6. Чем объясняется разница между суммой полученной прибыли и суммой денег и т. Д. [20, c.15]

Как правило, отчет о движении денежных средств генерируется на основе данных бухгалтерского учета или данных, содержащихся в балансе и отчете о прибылях и убытках, однако, в отличие от них, он напрямую не связан с учетной политикой фирмы и в этом смысле скорее является задачей.

Во многих странах необходимо представлять отчет о движении денежных средств, и он регулируется законом. В Российской Федерации это также обязательная бухгалтерская отчетность предприятия (форма № 4). [13, с. 6]

Следует отметить, что, несмотря на то, что эта форма содержится в российской отчетности, она несколько отличается от международных стандартов, что затрудняет ее использование в целях управления.

Существуют различия в учете средств по МСФО и РСБУ. Таким образом, в отличие от RAS, когда банковский платеж выдается на дату получения выписки с банковского счета, в западных странах банковские платежи регистрируются во время печати платежного поручения, а в конце месяца - несоответствия Исправлены. Что касается отчета о движении денежных средств, существуют также различия: МСФО использует прямой и косвенный метод только по РСБУ [2]. Согласно МСФО, отчет позволяет оценить способность компании создавать денежные средства и оценивать необходимость использования денежных средств. По РСБУ денежные потоки делятся по источникам и используются, а не по виду деятельности, что создает трудности при анализе деятельности компании.

В РСБУ отчет о движении денежных средств является приложением к бухгалтерскому балансу, тогда как МСФО рассматривает этот отчет как независимый компонент финансовой отчетности по справедливой стоимости с балансом и счетом прибылей и убытков.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) в отчете о движении денежных средств следует объяснить, почему денежные потоки за отчетный период изменились и содержат информацию о денежных потоках компании в отношении своей операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В то же время организация статей из перечисленных разделов отчета, а также степень их детальной организации определяет самостоятельно. [14, c. 35]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «S-Маркет»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

Магазин ООО «S-Маркет» реализует непродовольственные товары в Иркутске. Магазин смешанный, что означает, что клиенты магазина имеют разные уровни дохода. Однако основная ориентация магазина ориентирована на покупателей со средним уровнем достатка. Магазин имеет очень удобное расположение. Он расположен в самом центре, где всегда много людей, в магазине всегда много покупателей, и продукция пользуется спросом.

Основная деятельность предприятия - продажа товаров и обслуживание клиентов, выбор товаров, оплата товаров и т. Д. В магазине два отдела: декоративная косметика и бытовая химия.

Чтобы полностью оценить эффективность рассматриваемого магазина, вам необходимо знать его основные показатели. К таким показателям относятся:

• товарооборот;
• издержки обращения;
• прибыль;
• рентабельность.

Проанализируем деятельность магазина «S-Маркет» за 2012-2013 гг.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «S-Маркет» за 2015-2016 гг.

Таким образом, согласно таблице, можно сказать, что за анализируемый период предприятие успешно справляется с планом оборота и даже переоценивает его. Мы наблюдаем значительное увеличение валового дохода, что свидетельствует о том, что ассортимент товаров улучшился или была установлена ​​высокая наценка на товары. Фактическая сумма валового дохода выше запланированной, что зависит от оборота и структуры оборота. После увеличения оборота увеличился объем валового дохода. В ходе работы сотрудникам разрешалось превышать абсолютные затраты. Однако это не оправдано, как в 2015-2016 гг. Увеличение расходов произошло только на 0,4% и 0,3% соответственно. Это указывает на то, что с ростом оборота происходит увеличение издержек обращения.

В результате того, что план оборота был превышен, прибыль также увеличилась, и, следовательно, также увеличился уровень рентабельности.

Ассортимент в магазине регулируется ассортиментным списком. Благодаря ему проверяется комплектность и стабильность ассортимента.

Структура ассортимента магазина «S-Маркет» представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Товарная структура товарооборота магазина