Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

Большую часть в поступлениях от физических лиц занимает налог на доходы физических лиц. Этот налог является одним из наиболее стабильных и устойчивых источников дохода бюджета. На рост поступлений в бюджет налога на физических лиц оказывает два главных фактора: численность занятого населения и увеличение размера средней заработной платы.

Роль данного налога важна не только с точки зрения количества налоговых поступлений в бюджет, но имеет значение и то, что этот налог носит ярко выраженный социальный характер. Налог на доходы физических лиц имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения и как следствие на уровень их жизни. Данное воздействие осуществляется при помощи таких инструментов, регулирующих личный доход населения, как налоговые ставки, а также различные системы льгот. Основной целью налога на доходы физических лиц является аккумулирование финансовых средств в бюджет государства и их дальнейшее перераспределение между различными категориями граждан в пользу наиболее незащищенных слоев населения.

_______________________________________

11. Конституция РФ http://www.constitution.ru (Дата обращения: 05.03.2019).

При помощи НДФЛ государство может корректировать существующий уровень дифференциации доходов населения. Данная корректировка осуществляется наиболее эффективно при дифференцированной системе налогообложения физических лиц, которая присутствует в большинстве зарубежных стран. В основе этой системы находится принцип взимания равного налога с равных доходов, при этом учитываются такие факторы как экономическое и социальное состояние налогоплательщика, его возраст и семейное положение, и другие. В результате получается, что более богатые слои населения несут большее налоговое бремя.

1.3 Международный опыт налогообложения физических лиц

Одним из главных источников государственных доходов в многочисленных цивилизованных государствах считается налог с доходов физических лиц. Часть налогов на личные доходы составляет 40% в формировании прибыльной части бюджета. Рассмотрим подоходный налог в разных странах.

1. 3.1.Налог на доходы физических лиц в США.

Характерной чертой налогообложения физических лиц в США считается тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с прибыли, полученной в любой стране мира, абсолютно всеми гражданами США, в том числе не живущие в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за границами США, возможно лишь только в случае если он уже уплачен в стране, с которой у США заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Данное соглашение заключено между США и РФ, и в нем отмечено, какие типы доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США. Налог уплачивается кроме того жителями других стран, живущими в США, однако только лишь с доходов, полученных ими в США.

---

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается или с персонального налогоплательщика (одного человека), или с семьи (мужей, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц представлены в табл. 1 [21].

_______________________________________

21. https://nalog-nalog.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г).

К облагаемым доходам принадлежат: заработная плата, прибыль от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (больше определенной суммы) либо частными фондами, алименты, прибыль по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, прибыль от недвижимости и др.

1.3.2. Налог на доходы физических лиц в Великобритании.

В Великобритании с заработной платы уплачиваются подоходный налог и взносы обязательного страхования. Подоходный налог уплачивается из средств заработка, превышающего необлагаемый минимум. Подоходным налогом облагаются различные типы заработка. Основные налогооблагаемые доходы: зарплата и любые выплаты от работодателя; для предпринимателей — прибыль; государственная и другие виды пенсий; пособия по безработицы; пособие по уходу за не трудоспособными; проценты по вкладам в банке; доходы от сдачи жилья в аренду; дивиденды.

Необлагаемый минимум — это сумма, с каковой вы можете не уплачивать подоходный налог. В 2019  налоговом году собственный доход составляет 12 000£ в год. В случае если вы трудитесь и работодатель платит за вас налоги, в таком случае ваш необлагаемый минимум обязан автоматически приниматься налоговой службой во внимание.

_______________________________________

21. https://nalog-nalog.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г).

22. https://viza.guru/immigratsiya/nalogi-v-velikobritanii свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 29.03.2019г).

Если доход превышает 100000£ в год, то эта сумма корректируется по формуле: минус один фунт за каждые два фунта, превышающие установленный лимит. Относительно ставок применяется прогрессивная шкала: Доходы £:

12000 – 43000 - 20%

43001 – 150000 - 40%

Более 150000 - 45%
Налог рассчитывается из средств заработка уже после вычета необлагаемого минимума и иных льгот, в случае если подобные имеются. С некоторых пособий также платится подоходный налог. Поэтому так важно сообщать налоговой службе обо всех изменениях вашего дохода и статуса.

1.3.3. Налог на доходы физических лиц в Италии.

В Италии физические лица уплачивают местный налог на доходы и налог на доходы физических лиц. Местный налог взимается ровно как с прибыли юридических лиц, таким и с доходов физических лиц по ставке 16,2% и в том же режиме, что и налог на прибыль, и налог на доходы физических лиц. При этом после уплаты местного налога уплаченная сумма вычитывается из налогооблагаемой базы при определении суммы налога на прибыль юридических лиц и налога на доходы для физических лиц [22].

---

Подоходным налогом облагаются все без исключения физические лица (резиденты и нерезиденты, кроме сотрудников диппредставительств) по доходам, полученным в Италии, а резиденты — кроме того по доходам, полученным за границей.

_______________________________________

23. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

Подоходный налог в Италии начисляется прогрессивно. Другими словами, чем выше доход плательщика, тем более высокая ставка будет применяться. 
В 2016 году установлены новые величины подоходного налога, и теперь вплоть до 2018 года он составляет от 23% до 43% в зависимости от размера дохода плательщика:

• минимальная ставка 23% установлена для тех граждан, совокупный годовой доход которых не превышает 15 тысяч евро;
• на доходы от 15 до 28 тысяч налог будет начисляться по ставке 27%;
• если доход находится в пределах 28―55 тысяч евро, налог взимается по ставке 38%;
• если суммарный размер доходов физического лица находится в коридоре от 55 до 75 тысяч евро — 41%;
• подоходный налог в Италии по максимальной ставке 43% обязаны уплачивать те физические лица, которые получают годовой доход свыше 75 тысяч евро [23].

При исчислении базы налогообложения из общей суммы полученного дохода вычитаются расходы на:

• социальное страхование;
• медицинское страхование;
• получение образования;
• уплату алиментов и так далее [24].

_______________________________________

23. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

24.https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

При труде согласно найму наниматель должен каждый месяц производить удержание налога с заработной платы сотрудника по действующим налоговым ставкам. В случае отсутствия иных источников дохода наемный работник освобождается от подачи декларации о доходах [23].

Базой для налогообложения считается общий доход, полученный физическим лицом, за минусом налоговых льгот. Все без исключения доходы физических лиц в связи от источника их возникновения подразделяются на данные категории, каждая из которых имеет свои особенности исчисления:

• Доходы от работы по найму;
• Доход от предпринимательской деятельности;
• Доходы от недвижимой собственности;
• Доходы от капиталов (доходы от инвестиций);
• Другие доходы (выигрыши и другие случайные доходы).

Общий доход рассчитывается посредством добавления абсолютно всех доходов из всех источников каждой группы и вычитания издержек, представляющихся итогом осуществления бизнеса или выполнения определенных работ или профессий. Все доходы, поступления, расходы и прочее с целью налогообложения оцениваются на основе их рыночной оценки [24].

---

Налоговым кодексом Италии налогоплательщик имеет право на вычет из облагаемой суммы данных расходов:

• Арендная плата и прочие различные платежи за недвижимость;

_______________________________________

23. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

24.https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

• Проценты, уплачиваемые по ранее полученному ипотечному кредитованию;
• Расходы на лечение (полностью вычитаются расходы на протезирование, хирургические операции и посещение специалистов);
• Расходы на похороны (в сумме не более 1 000 000 лир);
• Расходы на образование (в сумме не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях);
• Алименты;
• Взносы в систему социального страхования;
• Взносы по страхованию жизни и от несчастных случаев;
• Расходы, связанные с проведением выборной компании;
• Расходы, связанные с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства;
• Взносы в фонд борьбы с голодом;
• Помощь театральным объединениям;
• Потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения;
• Пожертвования в пользу церкви.
• Налог на доходы физических лиц во Франции.

Принципиальное различие от нашей концепции налогообложения физических лиц заключается в том, что во Франции подлежит обложению подоходным налогом не каждый человек в отдельности, а домохозяйство.

_______________________________________

24.https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

Законодательство Франции рассматривает огромное количество альтернативных вариантов состава семьи (домохозяйства):

• Супружеские пары (также к этой категории относятся живущие по договору) с детьми до 18 лет, или до 25 лет, если они являются студентами, или с другими иждивенцами;
• Холостые, разведенные;
• Вдовы, вдовцы.

А кроме того возможные сочетания данных категорий. В качестве налоговой основы применяются коэффициент среднедушевого заработка семьи. Средне-душевой доход семьи равен единой сумме доходов за минусом определенных затрат всех членов семьи (домохозяйства) деленный на коэффициент, указывающий величину семьи. Подобным способом, семейные и имеющие детей в среднем платят налогов меньше, чем холостые и незамужние.

При подсчёте объема семьи суммируются весовые коэффициенты всех членов семьи. Взрослые (одинокие или супруги с официально зарегистрированным браком) — каждый по 1, первый и второй несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) — по 0.5, третий и последующие несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) — каждый по 1. При разводе или смерти одного из родителей вес ребёнка в подсчёте семейного коэффициента увеличивается:

---

• Если это просто одинокий холостяк или незамужняя женщина без детей, то коэффициент размера семьи 1;
• Для семьи из двоих супругов без несовершеннолетних детей коэффициент размера семьи 2;

_______________________________________

24.https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

• Для семьи из двоих супругов с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2.5;
• Для семьи из двоих супругов с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3;
• Для семьи из двоих супругов с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 4;
• Для вдовы/вдовца с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2.5;
• Для вдовы/вдовца с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3;
• Для вдовы/вдовца с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 4;
• Для одного разведенного родителя с одним несовершеннолетним ребёнком коэффициент размера семьи 2;
• Для одного разведенного родителя с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 2.5;
• Для одного разведенного родителя (не живущего в гражданском браке) с тремя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3.5 и так далее.

Налоговая база так же снижается на суммы вычетов, которые полагаются особым категориям лиц. К примеру, для лиц старше 65 лет, установлены вычеты из налогооблагаемой базы в размере:

• 2312 евро, если доход до 14 510 евро в год;
• 1156 евро, если доход от 14 510 до 23 390 евро в год.

Кроме того налогооблагаемый доход снижается на соответствующие затраты:

_______________________________________

24.https://investfuture.ru/news/id/26507 свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 31.03.2019г).

• Оплата за обучение в школе или пребывание в детском саду и яслях;
• Перечисления социальных взносов в различные фонды (пенсионный, медицинский, социальный);
• Инвестиции в малые и средние предприятия;
• Пожертвования в благотворительные организации для помощи людям в трудных ситуациях;
• Компенсационные выплаты в случае развода;
• Оплата за бухгалтерский учет и членство в ассоциациях;
• Пожертвования на политические организации.

Шкала налога на доходы домохозяйств во Франции прогрессивная — чем выше доход, тем выше ставка налога:

• Среднедушевой доход до 5 963,0 евро в год – ставка налога 0,0%;
• Среднедушевой доход от 5 964,0 до 11 896,0 евро в год – ставка налога 5,50%;
• Среднедушевой доход от 11 897,0 до 26 420,0 евро в год – ставка налога 14,0%;
• Среднедушевой доход от 26 421,0 до 70 830,0 евро в год – ставка налога 30,0%;
• Среднедушевой доход от 70 831,0 до 150 000,0 евро в год – ставка налога 41,0%;
• Среднедушевой доход от 150 001,0 евро в год – ставка налога 45,0% [24].

---