Файл: Налоги с физических лиц:их экономическое значение.pdf

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации [10];

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

• ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей" [10];

Все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и т.д. [10];

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

---

• увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций [10],

• расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) [10].

Каждый работающий гражданин имеет право на вычеты. Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб., то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры),иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

• стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса);
• социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, со финансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ);
• инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ);
• имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ);
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ);
• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ);
• профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ). 

---

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.³

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов. Подать декларацию в налоговый орган с целью получения налого­вого вычета налогоплательщик может в любое время в течение года.

Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. 

Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 13.03.2019 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 14.03.2019 года.

Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2  до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом [10].

При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

• ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
• АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
• окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
• даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

---

Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные [19].

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

19. https://prifinance.com/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 15.03.2019г)

Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой. Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно[10].

Штраф за уклонение от декларирования доходов физическими лицами составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, вплоть до 30% указанной суммы, но не менее 1 000 рублей. Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде [9,47].

Ставка в размере 9 процентов применяется в случаях получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года[10].

Ставка в размере 13 процентов применяется в случаях получения доходов налоговыми резидентами РФ. К таким доходам относятся, например: заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые другие доходы [10].

По этой же ставке облагаются доходы:

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

9. Митрофанов И.А., Тлисов А.Б., Митрофанова И.В. Налоги и налогообложение// Учебник - Москва, Берлин: Директ-Медиа, 2017. - 282с. URL: http://biblioclub.ru (Дата обращения: 10.03.2019).

• от осуществления трудовой деятельности в качестве

высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

---

• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом,а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

^{_______________________________________________________________________}

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

• от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов[10];

Ставка в размере 15 процентов применяется в отношении дивидендов, полученных от российских организаций, физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

По ставке в размере 30 процентов облагаются все прочие доходы физических лиц – нерезидентов.

Максимальной является ставка в размере 35 процентов и применяется к следующим доходам:

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения установленных размеров;
• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
• сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров и др[12].

________________________________________________

10. Налоговый Кодекс РФ URL: https://www.zakonrf.info свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 10.02.2019).

12. https://poisknalogov.ru/ свободный. - Загл. с экрана. (Дата обращения: 19.03.2019).

Согласно статье 216 гл.23 НК РФ налоговым периодом считается календарный год – это период с 01 января по 31 декабря, даже если физическое лицо получило доход лишь в декабре (не имея дохода в течение всех месяцев года до этого), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи[10].

---