Файл: Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете (ООО «Ручеек»).pdf

Ко второй группе принципов подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО относятся принципы учета информации, представленной в финансовой отчетности.

Рассмотрим эти принципы более подробно [14; 25]:

Принцип начислений – операции вносятся в момент их совершения, а не в момент оплаты, и относятся к тому отчетному периоду, когда была совершена данная операция. Он является международным принципом бухгалтерского учета. В свою очередь он подразделяется на две категории: принцип регистрации дохода (доход отображается в том промежутке времени, когда он получен и реализован, а не когда получены деньги) и принцип соответствия (в отчетном периоде регистрируются лишь те затраты, которые привели к доходам отчетного периода).

Принцип функционирующего предприятия – предполагает, что в ближайшем будущем предприятие будет продолжать свою деятельность и из этого формируется финансовая отчетность. То есть предполагается, что предприятие не имеет желание ликвидировать или существенно сократить свою деятельность по каким-либо причинам. Такое условие служит причиной для внесения разных статей в баланс не по рыночной цене возможной реализации активов и обязательств в случае ликвидации и отражения в отчете о прибылях и убытках результатов текущей деятельности, а по фактической себестоимости.

Принцип двойной записи – заключается в том, что любая хозяйственная операция регистрируется в равной сумме в дебете одного и кредите другого счета или наоборот.

Принцип единицы учета – предприятие, на котором ведется учет и составляется отчетность, служит самостоятельным хозяйствующим субъектом.

Принцип периодичности – заключается в том, что финансовая отчетность обязана предоставляться через равные промежутки времени, который называется финансовым годом. Для каждой страны финансовый год состоит из разных промежутков времени. В России отчетным периодом является целый календарный год от 1 января до 31 декабря отчетного года.

Принцип денежного измерителя – вся хозяйственная деятельность определяется с помощью единого денежного измерителя. В российской практике соблюдаю этот принцип, хотя и не в полном объеме. Выделяют 5 категорий применяемых оценок: первоначальная стоимость – сумма денег, предназначенная для приобретения необходимых средств; восстановительная стоимость – сумма денег, выплаченная в данный момент при потребности замены существующих средств; рыночная стоимость – сумма денег, принятых при реализации имеющихся средств; чистая стоимость реализации – сумма денег, заработана при продажи данного средства, или это цена продажи за вычетом расходов на такую реализацию; приведенная стоимость – нынешняя стоимость предстоящего поступления денежных средств.

Принцип конфиденциальности – заключается в том, что информация, имеющаяся в отчетности, не должна наносить ущерб его интересам. В российском законодательстве бухгалтерская отчетность является отрытой.

Бухгалтерская информация о денежных средствах представляется в отчетности. Работа организации в условиях рыночной экономики предполагает подробное изучение бухгалтерской отчетности со стороны всех её пользователей. Цель бухгалтерской информации о денежных средствах состоит в предоставлении пользователям полезных данных для принятия решений. В настоящее время практически на всех предприятиях признана необходимость и целесообразность удовлетворения потребностей информации многочисленных пользователей, которых можно объединить в три основные группы: непосредственно занимающихся бизнесом в организации; находящиеся за пределами данной организации, но имеющие непосредственную материальную заинтересованность в бизнесе; лица, имеющие косвенную финансовую заинтересованность в деятельности организации. Объективно, что для каждой группы пользователей, необходимо предоставлять разную по степени детализации и объему бухгалтерскую информацию о денежных средствах [42].

Первую группу пользователей составляет руководство организации, которое несёт ответственность за ведение дел и за достижение поставленных организации задач. Очевидно, пользователи данной группы должны располагать наиболее детальной и полной бухгалтерской информацией о денежных средствах организации. Успех и выживание того или иного предприятия в условиях конкуренции возможны только, когда руководство предприятия сосредотачивает значительную часть своих усилий на двух важных задачах: рентабельности и ликвидности. Под рентабельностью нами понимается способность получить достаточно прибыли, чтобы привлечь новый капитал и сохранить вложенный. Иметь в своем распоряжении достаточно средств (наличных денег, ценных бумаг, имущества), преобразовав которые в наличные деньги, можно оплатить долги в срок означает ликвидность организации. Бухгалтерская информация о денежных средствах должна быть представлена как непосредственно в отчетности, так и в виде детализированных отчетах для руководства. Успех деятельности любого менеджера, как правило, зависит от того, насколько правильно и своевременно он принял то или иное решение. Многие из этих решений в большей степени основываются на учетно-бухгалтерской информации и, главное, её анализе. Следовательно, бухгалтерская информация о денежных средствах представляет особую важность для данной группы. По этой причине менеджеры высшего звена являются одной из наиболее важных категорий пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности [39].

Вторая категория пользователей отчетной информации представляет довольно большое количество лиц, не работающих на предприятии, но имеющих прямой финансовый интерес к результатам его деятельности. Это прежде всего учредители предприятия, а также различные кредиторы – банки или поставщики, у которых предприятие берет и краткосрочные и долгосрочные ссуды. Очевидно, что для данной категории пользователей бухгалтерская информация о денежных средствах предприятия должна быть представлена в отчетности и в общих объемах без детализации, требуемой для пользователей первой группы. Вместе с тем, в ряде случаев банки могут получить доступ и к более детализированной информации о денежных средствах предприятия.

Третий круг лиц, имеющих косвенный финансовый интерес, составляют самые различные пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это – органы государственной статистики, налоговая служба, различные финансовые советники и т.д. Бухгалтерская информация о денежных средствах предоставляется с учетом конкретных условий, при которых она запрашивается [11].

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Ручеек»

2.1. Характеристика финансово-экономической деятельности организации

Для характеристики финансово-экономической деятельности организации представлена следующая сводная таблица (табл. 1 Приложения А) с основными характеристиками. Как видно из таблицы, основным видом деятельности предприятия является производство минеральных вод. Также необходимо отметить, что число работников более 100, что дает право отнести его к средним предприятиям.

Рассмотрим значения финансового результата ООО «Ручеек». Показатели финансовой устойчивости ООО «Ручеек» представлены в таблице 2 Приложения А.

О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0.2747, т.е. 27.5% собственных средств организации направлено на пополнение оборотных активов. Снижение коэффициента составило 0.055.

Коэффициент покрытия инвестиций равен 0.2254 и не соответствует нормативному значению (при норме 0.75). За текущий период значение коэффициента уменьшилось на 0.0435.

Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности низкий.

Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на конец анализируемого периода составило 0.0773, что не соответствует норме. За рассматриваемый период значение коэффициента снизилось на 0.0682.

Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Выполним расчет и сравнительную оценку показателей рентабельности, характеризующих эффективность использования ресурсов предприятия. Результаты расчета представлены в таблицах 3 и 4 Приложения А.

В отчетном году у предприятие имеется прибыль от продаж в размере 38483 тыс. руб. Выручка предприятия за анализируемый период упала на 31.93%. Прибыль от основной деятельности предприятия снизилась на 20.19%, что является негативным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов увеличилась на 125.63%. Нераспределенная прибыль за отчетный период выросла на 182.89%. Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период. Показатели прибыли приведены в таблице 5 Приложения А.

2.2. Оценка постановки бухгалтерского учета в организации

Бухгалтерия исследуемой организации производит отражение текущей деятельности при помощи счетов и двойной записи. При помощи оперативного планирования производится управление финансами, а в частности денежными средствами, находящимися на текущем расчетном счете учреждения и дебиторской задолженностью. Главный бухгалтер в конце каждого отчетного периода производит анализ финансово-хозяйственной деятельности и результаты доводят до руководителей высшего звена, которые далее в свою очередь составляют программы для корректировки или изменения направления деятельности.

Главный бухгалтер или лицо, исполняющее его должностные обязанности, несет ответственность за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета.

В организации централизация бухгалтерского учета, т.е. все работы по текущему обобщению и систематизации информации, составлению бухгалтерских отчетов, экономическому анализу и контролю сосредоточиваются в едином подразделении организации. Это обеспечивает возможность разумного разделения труда и организации действенного контроля со стороны учетного аппарата за работой производственных подразделений.

Также в обязанности сотрудников бухгалтерии являются: своевременное отражение операций по оплате труда; полное и правильное отражение операций учета материалов; контроль за сохранностью и восстановление основных средств; учет кредиторской задолженности; своевременное перечисление платежей, уплаты налогов; ежемесячная, квартальная и ежегодная сдача бухгалтерской и налоговой отчетности.

В своей деятельности данное подразделение использует нормативные акты Министерства финансов, Налоговый кодекс, Трудовой кодекс, Гражданский кодекс, Федеральные законы ФСС, ПФ РФ и т.д.

Бухгалтерский учет в организациях ведется автоматизировано с применением следующих прикладных программ: 1С: Бухгалтерия, версия 8.3; 1С: Предприятие, Зарплата и управление персоналом, версия 3.1; АРМ – Клиент-банк – связь с банком; ПФ-отчетность (программа «СКБ-Контур») – для формирования информации для Пенсионного фонда; Налогоплательщик – для формирования отчетности по НДФЛ; «Контур-Лайт» – для передачи сведений в Пенсионный фонд с помощью электронно-цифровой подписи; «Контур-Экстерн» – для передачи налоговой и бухгалтерской отчетности в Налоговую инспекцию и Фонд социального страхования при помощи электронно-цифровой подписи.

В соответствии с требованиями действующего законодательства бухгалтерский учет организаций ведётся непрерывно – с момента начала и по сей день деятельности. ООО «Ручеек» следовало постановке бухгалтерского учета, которая представляет собой комплекс мероприятий, нацеленный на разработку правил и принципов организации бухгалтерского учета в организации. Именно от того, насколько грамотно осуществлена постановка бухгалтерского учета в компании, зависят такие показатели, как эффективность и стабильность ее работы.

Главная цель постановки бухгалтерского учета – организация максимально эффективной работы бухгалтерии, что включает: определение наиболее оптимальной системы учета, составление и согласование графика документооборота компании.

При этом должна обеспечиваться стабильная работа компании и минимальные затраты на обработку первичной документации. Если постановка бухгалтерского учета в организации или компании выполнена грамотно, то это позволит в будущем руководству в любой момент получать достоверные финансовые отчеты.