Файл: Оборотные активы предприятия (ООО «Консул-М»).pdf

Используя способ непосредственного счета, спрос на оборотные средства будет установлен по единичным статьям оборотных активов: материальным запасам, затратам будущих периодов, незавершенному производству, готовой продукции на складах, товарам.

С целью определения норматива оборотных активов используются следующие формулы:

Для расчета норматива по каждому отдельному составляющему оборотных средств, применяется общая формула, выраженная следующим образом^[15]:

Н^с_эл = (*Н_эл , (8)

где Н^с_эл – норматив собственных оборотных активов организации по одному товару;

Н_эл – норма оборотных активов по конкретному показателю;

О_эл – оборот (расход, выпуск) по данному показателю за определенный период;

Т_д – продолжительность выбранного периода в днях (подразумевает, О_эл/Т_д затраты данного составляющего за один день)

К однодневным расходам по отдельным составляющим запасов производства считается общий объем затрат по соответствующей статье производства за квартал, разделенная на 90.

Нормативы по материалам: Оборотные средства, которые необходимы для предприятия по производственным запасам (Н_пз), рассчитываются умножением их среднедневных затрат (из сметы затрат на производственный процесс) на норму запаса в днях^[16]:

Н_пз = N_пз*С_пз , (9)

где N_пз – норма производственного запаса, дн. Запаса;

С_пз – однодневные затраты производственного запаса;

К норме оборотных активов в днях относится такое время^[17]:

• когда материалы направляются на предприятия с момента их оплаты до момента прибытия;
• время приема, разгрузки, сортировки, складирования и анализа в лаборатории;
• подготовительный период материалов к производству;
• материалы пребывают в виде текущих запасов на складе;
• материалы находятся в виде гуманитарного (страхового) запаса;
• в организациях торговли, это является время пребывания товара в торговом зале, что обеспечивает регулярную продажу, а также период до поступления новой партии товара и контроль на входе.

Нормирование незавершенного производства – это произведение расчета потребности предприятия в необходимых объемах оборотных средств на незавершенное создание, когда требуется определить необходимый объем оборотных средств, требуемых на изготовление продукции.

Норма оборотных средств рассчитывается исходя из продолжения цикла производства.

Расчет норматива оборотных активов по незавершенному производству происходит путем умножения стоимости расходов за один день по смете издержек на изготовление продукции и необходимой нормы оборотных средств^[18]:

Н_нп = N_нп*С_вп , (10)

где N_нп – норма оборотных средств в незавершенном производстве;

С_вп – однодневные расходы по изготовлению валовой продукции.

При нормировании готовой продукции (Н_гп) происходит расчет необходимости в оборотных средствах на готовую продукцию, и находится как умножение оборота товарной продукции по себестоимости производства за один день и нормы оборотных средств:

Н_гп = N_гп*В_тп , (11)

где N_гп – норма оборотных средств по готовой продукции;

В_тп – производство товарной продукции за один день

При поиске норматива затрат будущих периодов (Н_р.бп) принимается к учету также, что в их состав будут входить расходы будущих периодов на начало следующего года (Р_бп.н.г.) и затрат в плановом году (Р_бп.пл.), вычитая расходы будущих периодов, которые будут списаны на расходы в плановом периоде (Р_бп.сп.)^[19]:

Н_р.бп. = Р_бп.н.г.+Р_бп.пл.-Р_бп.сп. . (12)

Определение общих нормативов оборотных средств (Н_ос) осуществляется путем сложения отдельных нормативов, в частности норматива производственных запасов, норматива незавершенного производства, норматива будущих периодов и готового товара:

Н_ос = Н_пз+Н_нп+Н_гп+Н_р.бп. (13)

К оборотным средствам, которые не нормируются, следует относить фонды обращения, кроме готовой продукции, которая находится на базе предприятия. Потребность компании в этих оборотных средствах должна определяться расчетным методом^[20].

На предприятии происходит расчет необходимого объема финансов в кассе, а также в оборотных средствах по запасам. Например, необходимость в оборотных средствах по запасам находится как умножение нормы запаса на однодневный кругооборот продуктов по данным четвертого квартала по покупной стоимости; потребность в валюте в кассе – произведение нормы запаса валютных средств на однодневный товарооборот четвертого квартала. Но эта надобность в сравнении с нормативами не имеет такого существенного значения, потому как результаты отклонений от нормативов не оказывают никакого влияния на процесс производства^[21].

На основании вышеизложенного, можно сделать выводы, что в качестве источника формирования оборотного капитала на любом предприятии могут выступать: собственный оборотный капитал, кредиторская задолженность или заемный капитал. При отсутствии какой-то одной из этих составляющих, источником оборотных средств будут остальные составляющие. При расчете потребностей предприятия в оборотном капитале используются методы выявления нормативов оборотных средств, наиболее распространенным среди которых можно назвать метод прямого счета. На его основании определяют требуемый норматив оборотных ресурсов для запасов производства, готовой продукции, незавершенного производства, а также расходов планируемых периодов, которые необходимы для его нормальной деятельности.

Выводы

По своей сущности оборотные средства представляют собой денежное обеспечение, необходимое для приобретения предметов труда, оплаты топлива, электроэнергии и других компонентов, требуемых для производства товаров, оказания услуг и их продажи. Оборотные средства предприятия подразделяются на оборотные производственные средства и средства обращения: готовая продукция на складе и отгруженная потребителям, денежные средства в кассе, на счетах в банках и расчетах. В совокупности они денежные оборотные средства предприятия. Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. Объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и количестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ ООО «Консул-М»

2.1. Краткая характеристика предприятия

ООО «Консул-М» осуществляет собственную работу в согласованию с уставом предприятия, Гражданским Кодексом Российской Федерации и Законом «Об обществах с ограниченной ответственной».

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью ООО «Консул-М».

Организация ООО «Консул-М» зарегистрирована 12 января 2007 г. по адресу: г. Москва, ул. Щорса, д.10.

Целью создания Общества является объединение экономических интересов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов участников для осуществления деятельности в рамках Устава, получение прибыли, ее использование в интересах участников, развитие предприятия, решение социальных задач работников Общества.

Основным видом деятельности Общества является оказание девелоперских услуг, купля-продажа земельных участков.

Органами управления ООО «Консул-М» являются: Общее собрание участников и Генеральный директор - единоличный исполнительный орган Общества.

Организационная структура ООО «Консул-М» построена по линейно-функциональному принципу, который предполагает отсутствие дублирования усилий и потребления ресурсов в функциональных блоках (см. рисунок 1).

Как видно из рисунка 1, управление деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор.

Финансовая служба предприятия образована двумя структурными подразделениями: финансовым отделом и бухгалтерией.

Генеральный директор

Начальник департамента девелопмента

Начальник департамента инжиниринга

Финансовый директор

Главный бухгалтер

Начальник финансового отдела

Начальник планово-экономического отдела

Начальник отдела внутреннего аудита

Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Консул-М»

Проанализируем основные показатели деятельности предприятия (таблица 1).

Таблица 1

Динамика финансовых результатов ООО «Консул-М»,

за 2014-2016 гг. тыс. руб.

На основании представленных данных построим диаграмму динамики финансовых результатов деятельности предприятия (рисунок 2).

Рисунок 2 - Динамика результатов деятельности ООО «Консул-М» за 2014-2016гг.

Как показывает проведенный расчет динамики финансовых результатов, в 2016 г. валовая прибыль была выше 2014 г. на 36 320 тыс. руб., и 2015 г. – на 19 524 тыс. руб. Кроме валовой прибыли, наблюдается так же рост прибыли от продаж, в 2016 г. в сравнении с 2014 г. на сумму 3 392 тыс. руб., в сравнении с 2015 г. – на 1 461 тыс. руб., однако, с учетом роста прочих расходов в 2015 г., прибыль до налогообложения была ниже, чем в 2014 г. на 25 168 тыс. руб., но в сравнении с 2015 г. выше на 2 158 тыс. руб. таким образом, по финансовым показателям работы предприятия можно сказать, что в 2016 г. предприятие работало эффективно, о чем свидетельствуют показатели прибыли.

2.2. Анализ состава и структуры оборотных активов предприятия

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств ООО «Консул-М» за 2014-2016 гг. (таблица 2). Данные для анализа взяты из формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 2

Состав и динамика оборотных активов ООО «Консул-М» за 2014 -2016 гг., (тыс. руб.)