Файл: Баланс и отчетность, ООО «Лестер».pdf

По состоянию на 1 января 2016 года остаток по счету 02 «Амортизационные отчисления» составляет 16 969,39 руб.

Таким образом, по строке 120 отражаются следующие суммы:

в графе 3: 27 898 руб. – 5 650 руб. = 22 248 руб. (22 тыс. руб.);

в графе 4: 69 882,15 руб. - 16 969,39 руб. = 52 912,76 руб. (53 тыс. руб.)

На начало отчетного года имелись вложения во внеоборотные активы, т.к. организация не ввела в эксплуатацию комплект офисной мебели стоимостью 46 949,15 руб. В январе 2015 г. ООО «Лестер» ввело в эксплуатацию этот объект, других основных средств организация не приобретала, поэтому на 31 декабря 2015 года по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» остатка не имеет, что и нашло отражение в балансе:

в графе 3: 46 949,15 руб.(47 тыс. руб.);

в графе 4 ставится прочерк.

Показатель по строке 190 «Итого по разделу I» равен сумме строк 120 и 130, поскольку других внеоборотных активов не имеет:

в графе 3: 22 тыс. руб. + 47 тыс. руб. = 69 тыс. руб.

в графе 4 – 53 тыс. руб.

В составе раздела II «Оборотные активы» выделяются: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства» и «Прочие оборотные активы».

Так как ООО «Лестер» торговая организация, по строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражаются транспортные расходы, которые приходятся на остаток товаров, оставшихся нереализованными на конец года. Эти транспортные расходы отражены по счету 44 «Расходы на продажу» и в балансе отражаются:

в графе 3: 1 824,89 руб. (2 тыс. руб.);

в графе 4: 639,34 руб. (1 тыс. руб.).

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» торговая организация отражает покупную стоимость товаров, которые реализуют оптом и в розницу, учитываемых на счете 41 «Товары».

В течение 2016 г. в ООО «Лестер» поступило от поставщиков товаров на сумму 3 084 709,38 руб., реализовано покупателям на сумму 3 147 663,69 руб. На конец отчетного года на складе имелось товарных остатков - 41 779,32 руб. Тогда, по графам строки 214 отражены следующие суммы:

в графе 3 – 104 773,63 руб. (105 тыс. руб.);

в графе 4 – 41 779,32 руб. (42 тыс. руб.).

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражаются затраты, которые предприятие произвело в отчетном периоде, но которые относятся к будущим периодам, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Расходами будущих периодов признается оплата аренды офисного помещения в следующих месяцах. В 2016 г. ООО «Лестер» перечислило ЗАО «МЭКС» арендную плату за следующие 6 месяцев, по предоставленным арендодателем документам эта сумма составила 87 084 руб. (в том числе НДС). Соответственно, в отчетном году признаны расходы будущих периодов в размере 85 128,22 руб.

Таким образом, на 1 января 2016 года расходы будущих периодов составляют 11 169, 72 руб., что отражено:

в графе 3 – 22 497,94 руб. (22 тыс. руб.);

в графе 4 – 11 169,72 руб. (11 тыс. руб.).

Показатель по строке 210 равен сумме показателей по строкам 213, 214 и 216, т.к. остальные расшифровки строки 210 не используются:

в графе 3: 2 тыс. руб. + 105 тыс. руб. + 22 тыс. руб. = 129 тыс. руб.;

в графе 4: 1 тыс. руб. + 42 тыс. руб. + 11 тыс. руб. = 54 тыс. руб.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» содержит сведения о суммах «входного» НДС по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и нематериальных активов, работам и услугам производственного характера, учитываемых на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В 2016 г. ООО «Лестер» к бухгалтерскому учету принят НДС по поступившим товарам в размере 555 247,73 руб.

Также был принят к учету НДС по транспортным расходам, услугам связи, арендным платежам и т.п. на сумму 41 767,48 руб.

После поступления товаров от поставщиков и их оприходования, НДС подлежит возмещению из бюджета. В 2010 г. сумма возмещения НДС в ООО «Ваш дом» составила 8 450,85 руб. по приобретенным основным средствам и 580 284,80 руб. по товарам и услугам.

По строке 220 отражаются следующие суммы:

в графе 3 – 16 858,92 руб. (17 тыс. руб.);

в графе 4 – 25 139,48 руб. (25 тыс. руб.).

Долгосрочной дебиторской задолженности ООО «Лестер» не имеет, так как в соответствии с договорами покупатели направляют предоплату за последующую поставку товаров. Денежные средства, направленные поставщикам, предполагают поставку товаров в течение одного месяца с момента совершения предоплаты. Поэтому организация заполняет только строку 240 по данным дебетовых остатков следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и субсчет «НДС по авансам и предоплатам»:

в графе 3: 1 505,04 руб. + 27 675,90 руб. + 3 607,72 руб. + 484,20 руб. + 1 678 руб. + 2 875,95 руб. + 12 043,91 руб. = 49 870,72 руб. (50 тыс. руб.);

в графе 4: 15 385,23 руб. + 23 149,46 руб. + 676,45 руб. + 5 943,63 руб. + 7 525,44 руб. = 52 680,21 руб. (53 тыс. руб.).

Отдельной строкой в балансе выделена дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – строка 241 «покупатели и заказчики».

За отчетный период было реализовано покупателям товаров на сумму 4 259 374,49 руб. и основное средство за 7 906 руб. Признана предоплата покупателей в размере 3 259 621,08 руб. и поступила оплата товаров – 1 012 185,85 руб. На эти суммы сделаны записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поэтому, по строке 241 отражены суммы:

в графе 3: 27 675,90 руб. (28 тыс. руб.);

в графе 4: 23 149,46 руб. (23 тыс. руб.).

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» ООО «Лестер» отражает суммы займов, предоставленных другим организациям. Так в 2015 г. был выдан займ ООО «Элтер» в размере 50 000 руб., ежемесячно в течение года начислены проценты на остаток займа общей суммой 6 506 ,14 руб. ООО «Элтер» погасило часть займа – 31 116,14 руб.

По данной строке отражаются следующие суммы:

в графе 3: 10 191,72 руб. (10 тыс. руб.);

в графе 4: 29 075,58 руб. (29 тыс. руб.).

По строке 260 «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие. Следовательно, по данной строке указана сумма дебетовых остатков счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»:

в графе 3: 510 руб. + 131 062,65 руб. =131 572,65 руб. (132 тыс. руб.);

в графе 4: 228 руб. + 56 229,86 руб. = 56 457,86 руб. (56 тыс. руб.).

Показатель по строке 290 «Итого по разделу II» равен сумме строк 210, 220, 240, 250, 260

в графе 3: 129 тыс. руб. + 17 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 132 тыс. руб. = 338 тыс. руб.;

в графе 4: 54 тыс. руб. + 25 тыс. руб. + 53 тыс. руб. + 29 тыс. руб. + 56 тыс. руб. = 217 тыс. руб.

В строке 300 отражается сумма строк 190 и 290

в графе 3: 69 тыс. руб. + 338 тыс. руб. = 407 тыс. руб.;

в графе 4: 53 тыс. руб. + 217 тыс. руб. = 270 тыс. руб.

Пассив баланса показывает, за счет каких источников образовалось имущество предприятия и включает следующие разделы.

Раздел III «Капитал и резервы» состоит из статей «Уставный капитал», Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах, нужно отразить по строке 410 «Уставный капитал». Для заполнения этой строки используется кредитовый остаток на начало и конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал». Так как в течение отчетного периода изменений в уставном капитале ООО «Ваш дом» не происходило, то показатель не меняется (10 тыс. руб.).

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма чистой прибыли предприятия нераспределенная между собственниками и оставшаяся в распоряжении организации, и непокрытого убытка:

в графе 3: 52 193,82 руб. (52 тыс. руб.);

в графе 4: 67 793,88 руб. (68 тыс. руб.).

Показатель по строке 490 «Итого по разделу III» рассчитывается как сумма строк 410, 430, 470

в графе 3: 10 тыс. руб. + 9 тыс. руб. + 43 тыс. руб. = 62 тыс. руб.;

в графе 4: 10 тыс. руб. + 13 тыс. руб. + 55 тыс. руб. = 78 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит следующие показатели: «Займы и кредиты», «Отложенные налоговые обязательства», «Прочие долгосрочные обязательства». Таких обязательств организация не имеет.

В составе раздела V «Краткосрочные обязательства» выделяются: «Займы и кредиты», «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Прочие краткосрочные обязательства».

По строке 610 «Займы и кредиты» отражаются задолженность по кредитам и займам, которые организация должна погасить в течение года после отчетной даты. Для заполнения этой строки нужно использовать кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», что в ООО «Лестер» составило:

в графе 3 – 136 350 руб. (136 тыс. руб.);

в графе 4 ставится прочерк, так как краткосрочный кредит в течение 2010 г. был полностью выплачен.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая отражена по кредиту счетов учета расчетов. Далее приводится ее расшифровка. Для этого по строке 621 «поставщики и подрядчики» отражается задолженность организации за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Для заполнения строки используется кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

в гр. 3: 107 530, 57 руб. + 2 989 руб.=110 519 руб. 57 коп. (111 тыс. руб.);

в гр. 4: 90 430,96 руб. + 4 365,72 руб. = 94 796,68 руб. (95 тыс. руб.).

Далее, по строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается задолженность перед персоналом по выплатам, которые начислены, но не выданы сотрудникам организации – заработная плата, премия, социальные и компенсационные выплаты». Для заполнения строки 622 необходимо использовать данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В отчетном году начислено заработной платы работникам – 1 380 000 руб., удержан налог на доходы физических лиц – 180 000 руб. Выдана заработная плата из кассы 1 200 000 руб. Следовательно, по строке 622 отражены следующие суммы:

в графе 3 – 10 005 руб. (10 тыс. руб.);

в графе 4 – 11 745 руб. (12 тыс. руб.).

По строке 623 показывается задолженность организации перед Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и другими внебюджетными фондами. Заполняется данная строка по данным счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и составляет:

в графе 3 – 2 409 руб. (2 тыс. руб.);

в графе 4 – 5 074, 20 руб. (5 тыс. руб.).

Для заполнения строки 624 «задолженность по налогам и сборам» используется кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

в графе 3 – 581,46 руб. (1 тыс. руб.);

в графе 4 – 22 042,69 руб. (22 тыс. руб.).

По строке 625 «прочие кредиторы» отражается задолженность ООО «Лестер» по расчетам, которые не нашли отражение в предыдущих строках. Для заполнения этой строки необходимо использовать кредитовые остатки по счетам: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», что составило:

в графе 3: 78 954,52 руб. (79 тыс. руб.);

в графе 4: 49 333,44 руб. + 1 322 руб. = 50 655, 44 руб. (51 тыс. руб.).

Показатель по строке 620 равен сумме строк 621, 622, 623, 624, 625:

в графе 3: 111 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 1 тыс. руб. + 79 тыс. руб. = 203 тыс. руб.;

в графе 4: 95 тыс. руб. + 12 тыс. руб. + 5 тыс. руб. + 22 тыс. руб. + 51 тыс. руб. = 184 тыс. руб.

По строке 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывается задолженность по дивидендам, а также по процентам по акциям, которые были начислены собственникам предприятия по итогам работы за год. Для заполнения строки 630 необходимо использовать кредитовый остаток по счету 75 «Расчеты с учредителями»

в графе 3 – 5 691, 60 руб. (6 тыс. руб.);

в графе 4 – 7 715, 08 руб. (8 тыс. руб.).

Показатель по стр. 690 «Итого по разделу V» равен сумме строк 610, 620, 630:

в графе 3: 136 тыс. руб. + 203 тыс. руб. + 3 тыс. руб. = 342 тыс. руб.;

в графе 4: 184 тыс. руб. + 6 тыс. руб. = 190 тыс. руб.

Строка 700 «БАЛАНС» представляет собой сумму строк 490, 590 и 690

в графе 3: 62 тыс. руб. + 3 тыс. руб. + 342 тыс. руб. = 407 тыс. руб.;

в графе 4: 78 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 190 тыс. руб. = 270 тыс. руб.

Показатель по строке 300 «БАЛАНС» актива равен сумме по строке 700 «БАЛАНС» пассива.

2.2. Составление отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период в целом, а также суммы основных групп доходов и расходов, их составляющих. К общим правилам заполнения формы №2 можно отнести следующие:

- все данные приводятся нарастающим итогом с начала года;

- в графе 3 отражаются данные за отчетный год, а в графу 4 переносятся данные за предыдущий год из графы 3 Отчета о прибылях и убытках за предыдущий год;

- если показатель вычитается или имеет отрицательное значение, то его следует указать в круглых скобках;

- доходы и расходы представляются развернуто.

Форма №2 состоит из двух таблиц: в первой таблице организация рассчитывает чистую прибыль, полученную за отчетный год; во второй – приводится расшифровка прочих доходов и расходов предприятия за отчетный период. Первая таблица разбита на четыре раздела: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы», «Прибыль», «Справочно».