Файл: Баланс и отчетность, ООО «Лестер».pdf

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах отражаются нарастающим итогом с начала года.

При отражении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них приводится подробная расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи продукции, товаров, работ и услуг; от реализации основных средств и иного имущества; получение авансов, бюджетных ассигнований и иных средств целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и другие поступления [25, стр. 408].

Направление денежных средств осуществляется по следующим видам расходов: оплата продукции, товаров, работ и услуг; оплата труда персонала и взносы в государственные внебюджетные фонды; выдача авансов поставщикам и подрядчикам; финансовые вложения в другие организации; выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам сторонних эмитентов; оплата процентов по кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Отчет о движении денежных средств показывает обеспеченность организации наличными деньгами, что очень важно для инвесторов и партнеров, поскольку от этого зависит платежеспособность предприятия.

В Приложении к бухгалтерскому балансу отражаются десять аналитических таблиц:

1. нематериальные активы;
2. основные средства;
3. доходные вложения в материальные ценности;
4. расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
5. расходы на освоение природных ресурсов;
6. финансовые вложения;
7. дебиторская и кредиторская задолженности;
8. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
9. обеспечения;
10. государственная помощь [23, стр. 140].

В разделе «Нематериальные активы» отражается наличие принадлежащих организации нематериальных активов. Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости (сальдо и обороты по счету 04). В графе 3 показывается стоимость нематериальных активов на 1 января отчетного года. В графе 4 отражается стоимость нематериальных активов, поступивших в отчетном году, а в графе 5 – стоимость выбывших нематериальных активов в течение года. В графе 6 указывается стоимость нематериальных активов по состоянию на 31 декабря отчетного года. Далее в разделе указывается сумма амортизации нематериальных активов на начало и на конец отчетного года (сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов») [25, стр. 430].

В разделе «Основные средства» отражается стоимость всех основных средств, числящихся на балансе организации. Основные средства отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости (сальдо и обороты по счету 01). В графе 3 показывается стоимость основных средств на 1 января отчетного года. В графе 4 отражается стоимость имущества, поступившего в отчетном году, а в графе 5 – стоимость выбывшего имущества в течение года. В графе 6 указывается стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Этот раздел, как и предыдущий, построен по балансовому принципу. Суммы выбывших основных средств отражаются в круглых скобках. Отдельно указывается сумма амортизации основных средств на начало и на конец года (сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»).

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» отражаются данные о суммах произведенных организацией расходов по обычным видам деятельности. При отнесении затрат к соответствующей статье следует руководствоваться отраслевыми рекомендациями по составу и учету затрат. Сведения приводятся без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств, а также расходы по браку, простоям и т.д. [13, п. 5].

В разделе «Обеспечения» приводится расшифровка гарантийных обязательств, обеспечивающих выполнение договорных отношений. Это может быть залог, задаток, банковская гарантия, поручительство и т.д. При формировании показателей следует учитывать данные, отраженные на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Большинство показателей формы №5 соотносится с показателями других отчетных форм годовой бухгалтерской отчетности, что позволяет проверить правильность составления отчетности [25, стр. 433].

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности приводится краткая характеристика деятельности организации: от обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Отражаются факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. [22]

При изменении основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении организации, указываются их причины, раскрывается принятый порядок расчета показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу приводятся показатели, оценивающие удовлетворительность структуры баланса (текущая ликвидность; обеспеченность собственными средствами; способность восстановления (утраты) платежеспособности). При расчете платежеспособности рассчитываются показатели: наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации; убытки; просроченная дебиторская и кредиторская задолженность; не погашенные в срок кредиты и займы; полнота перечисления соответствующих налогов в бюджет; уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Далее анализируется положение организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций. Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются, широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация организации; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности [22].

Если руководство планирует стратегические изменения в деятельности организации (ликвидацию, изменение профиля деятельности и т.д.), то эти сведения также указываются как плановые мероприятия.

В пояснительной записке должен содержаться ответ на любой, возникший при ознакомлении, вопрос. Поэтому любые нестандартные ситуации с заполнением какой-либо строки отчетности показываются в Пояснительной записке.

Отчет о целевом использовании полученных средств составляется некоммерческими организациями, которые отражают в Отчете сведения о полученных средствах, поступивших в качестве членских, вступительных или добровольных взносов в соответствии с основной (уставной) деятельностью организации. Указывается остаток средств на начало и конец года, а также поступления – по направлениям финансирования и расходование – по статьям затрат. Если расходы превышают поступления, то остаток на конец года указывается в круглых скобках, и в пояснительной записке приводится объяснение перерасходования средств [23, стр. 171].

Если коммерческая организация имеет целевые поступления финансовых средств, то она также составляет Отчет о целевом использовании полученных средств.

Показатели указываются на основе данных, учтенных по счету 86 «Целевое финансирование» и на счетах фактических расходов.

Глава 2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

2.1. Формирование показателей бухгалтерского баланса предприятия

Анализ финансовой отчетности – это инструмент управления организацией, с помощью которого выявляются основные проблемы управления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в цели выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей деятельности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это связующее звено между предприятием и субъектами современных рыночных отношений. Недостатки раскрытой информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности могут стать серьезным недостатком и препятствием для развития деятельности организации, т.е. в прогнозировании притока дополнительных финансовых средств для расширения деятельности организации. Достоверность результатов анализа зависит, прежде всего, от достоверности информации в отчетности, чем детальнее раскрыта информация в отчетности, тем наиболее полно будет проведен анализ.

Количество потенциальных пользователей информации бухгалтерской отчетности организации постоянно меняется. Это, в первую очередь, зависит от конкретных экономических условий, несмотря на то, что интересы к информации отчетности организации всегда постоянны. Состояние бухгалтерского учета организации, главным образом, зависит от уровня организации управленческого учета, так как всякого рода внутренняя отчетность требуется для решения управленческих задач и принятия управленческих решений. Такая документация является базой формирования отчетности, которая, в свою очередь, будет являться базой анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Внутренняя отчетность организации, отдельные показатели которой, включаются в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах является базой формирования анализа динамики продаж и затрат организации, информация которых не всегда отражается в формах отчетности, утвержденные приказом Минфина №66н.

Качество проведения аудита в организации зависит от качества показателей, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Необходимо отметить, чем больше количество регламентирующих документов, являющиеся базой проведения аудита, тем выше вероятность, что аудит будет проведен качественнее и данные, отраженные в бухгалтерской отчетности и в учетных регистрах соответствуют действительности.

Финансовый анализ организации – это база разработки экономической стратегии предприятия. Опорой анализа являются показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Проведение предварительно анализа необходимо осуществлять перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выработка всей направлений деятельности организации и правильность ее выбора зависит именно от данных итогов анализа финансового состояния организации и ее результатов деятельности. Эффективность принятия управленческих решений, базой которой является анализ финансового состояния предприятия, зависит от достоверности и полноты информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Качество проведения анализа зависит от применяемых методик, полноты и достоверности бухгалтерской (финансово й) отчетности, а также от компетенции лица, принимаемое управленческое решение, на основе полученных результатов проведенного финансового анализа [7, c. 10].

Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации является достоверное и полное представление информации о финансовом положении предприятия и о его изменениях.

Для составления бухгалтерского баланса необходимы данные на начало отчетного года.

Актив баланса показывает, каким имуществом располагает предприятие.

Например: В течение отчетного периода в составе основных средств ООО «Лестер» произошли следующие изменения: введен в эксплуатацию комплект офисной мебели стоимостью 46 949,15 руб. коп.; продан стол по цене 7 906 руб. с учетом НДС, остаточная стоимость которого 4 965 руб.

Амортизация в ООО «Лестер» начисляется линейным методом на 2 объекта основных средств: компьютер и комплект офисной мебели.

Амортизационные отчисления на компьютер, срок полезного использования которого 5 лет, в течение 2016 г. составили 2 712 руб. (13 560 руб. / 60 мес. × 12 мес.). На комплект офисной мебели амортизация начисляется с февраля 2016 года, т.к. данных объект был введен в эксплуатацию в январе, срок полезного использования – 5 лет: 8 607,39 руб. (46 949,15 руб. / 60 мес. × 11 мес.). Следовательно, в 2016 году начислено амортизационных отчислений в общей сумме 11 319,39 руб.