Файл: Баланс и отчетность, ООО «Лестер».pdf

Введение

Роль информации в современной жизни крайне велика. Большое значение придается ее полноте и достоверности. Деятельность предприятия, нацеленная на получение прибыли, зависит от качества используемой информации. Главный источник такой информации - бухгалтерская отчетность, представляемая организацией для публичного пользования.

По бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть составлено представление об имущественном положении предприятия, о возможности и целесообразности его кредитования коммерческим банком, предоставлении инвестиций.

Формирование годовой бухгалтерской отчетности - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации. В течение времени составления годового отчета бухгалтерско­му персоналу предстоит выполнить значительный объем учетных ра­бот. Это время окончательного принятия решения о тех изменениях, которые следует внести в учетную политику организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия является завершающим этапом учетного процесса. На основе первичных документов и учетных регистров формируется бухгалтерская отчетность, что обуславливает органическое единство формирования. В отчетности отражаются данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия и результаты его деятельности.

Тема работы актуальна, т.к. отчетность имеет большое значение для управления предприятием. Она отражает состояние активов в обобщенной совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру и источники их образования и их взаимосвязи. Данные отчетности служат для выявления показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние: обеспеченность собственными и заемными средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность, кредитоспособность и ликвидность.

По данным отчетности выявляется недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. На основе информации, содержащейся в отчетности, разрабатываются мероприятия по их устранению.

Целью курсовой работы является исследование проблем формирования бухгалтерской отчетности предприятия и разработка рекомендаций, направленных на повышение её достоверности.

Для успешного достижения указанной цели должны быть решены следующие задачи:

• охарактеризованы общие методические принципы формирования бухгалтерской отчетности, предъявляемые к ней требования;
• прослежен на учетном материале конкретного хозяйствующего субъекта порядок формирования бухгалтерской отчетности;
• проанализированы ошибки, допущенные при составлении отчетности и порядок их исправления;

Предметом исследования является методика составления бухгалтерской финансовой отчетности организации.

В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, бухгалтерская отчетность, книги и статьи ведущих российских ученых – экономистов, специалистов по бухгалтерскому учету и аудиту.

ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности

Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате проведения корректировок в бухгалтерской отчетности, в соответствии с целями финансового анализа предприятия. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений.

В состав  основных внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия входят:

1) акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, определяющие уровень надежности деловых контрактов с предприятием;

2) государство в лице налоговых органов в целях изучения отчетности предприятия и проведение проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и разработки гибкой политики в сфере налогообложения;

3) аудиторские службы, осуществляющие проверку на предмет соответствия данных отчетности правилам с целью защиты потенциальных инвесторов [5, c. 96].

В состав основных внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входят собственники и управленческих персонал предприятия, которые при помощи данных отчетности выполняют:

1) оценка потребности предприятия в финансовых ресурсах;

2) оценка правильности принятия инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;

3) определение основных направлений дивидендной политики;

4) составление прогнозных форм бухгалтерской отчетности и прогнозирование финансовых показателей на предстоящие отчетные периоды;

5) оценка возможности слияния с другим предприятием (фирмой) или ее приобретения, структурной реорганизацией компании [6, c. 26].

Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия.

Основная задача отчетности заключается в удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Данная задача должна лежать в концептуальной основе последовательности и согласованности принимаемых стандартов в соответствии с общепринятой системой целей и терминологии. С позиции бухгалтерской отчетности такая концепция должна рассматриваться с точки зрения взаимосвязи целей с информационными потребностями пользователей бухгалтерской информации, которые являются базой формирования требований к качеству информации, ее принципам, подходам к формированию данных, а также к техническим способам и приемам ее обработки.

Согласно российской системе бухгалтерского законодательства основными задачами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются:

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для обеспечения данной информацией внутренних пользователей бухгалтерской отчетности;

2) обеспечение необходимыми сведениями внутренних и внешних пользователей информации;

3) предотвращение отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов в целях обеспечения ее финансовой устойчивости [3, c. 154].

Задача информирования пользователей финансовой отчетности – первостепенная задача, так как запросы потребителей учетных данных играют ключевую роль в признании элементов отчетности, которое основывается на трех базисных составляющих:

1) качественные характеристики информации – гарант защиты интересов пользователей бухгалтерской информации в результате своего сведения к определению требований к качеству формируемых данных;

2) общие принципы, являющиеся основой методологии учета и ориентированные на определение, признание и оценку элементов финансовой отчетности;

3) технические приемы, которые представляют методический аппарат учета, базируемый на общих принципах и способствующий свести регулируемые в первичных документах данные в информационную систему посредством специального инструментария, определяя финансовое положение организации и эффективность ее деятельности [4, c. 122].

Таким образом, основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности лежит в основе концепции и отчетности, предопределяя методологию и методику формирования данных, совершенствование которых должно осуществляться через призму интересов пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Довольно крупный и значимый Федеральный закон №67-ФЗ был подписан президентом страны в марте 2015 года. Первая его статья внесла значительные поправки в законодательство о нотариате, третья – изменения в Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», четвертая – ряд поправок в Федеральный закон №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП». Многие пункты 67-го Федерального закона вступили в силу с 1 января 2016 года и напрямую коснулись деятельности ООО. Внесение изменений в устав ООО в 2016 году Основная черта всех новшеств, вносимых третьей статьей Федерального закона №67 – это увеличение числа юридических сделок, которые требуется заключать при участии нотариуса и расширение полномочий нотариусов.

С 1 января 2016 года еще одни налоговые важные изменения произошли в законодательстве страны – усложнился порядок смены адреса юридического лица – теперь он проходит в два этапа. На первом этапе юридический представитель Общества с ограниченной ответственностью должен подать заявление в регистрирующий орган о внесении в единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что организацией принято решение об изменении адреса юрлица, при котором изменяется его место нахождение. К заявлению в обязательном порядке необходимо приложить соответствующее решение ООО. Затем, спустя не менее, чем 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о решении по смене адреса юрлица, в регистрирующий орган необходимо подать уже документы для регистрации смены адреса ООО, в том числе те, которые подтвердят право использования помещения по новому адресу (договор аренды или свидетельство о праве собственности). С 1 января 2016 года регистрация нового адреса ООО может занять не более недели, но только в том случае, если у регистрирующего органа – налоговой службы – не возникнет сомнений в достоверности сведений, представленных юридическим лицом.

• 1. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе предприятия и источниках его образования в денежной оценке на определенную дату. Баланс дает количественную и качественную характеристику всех видов имущества предприятия и отражает источники его формирования [21, стр. 103].

По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество организации (актив баланса). В правой части отражаются источники формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.

Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья, которая соответствует виду имущества, капитала или обязательств. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы.

Бухгалтерский баланс содержит два раздела в активе, три – в пассиве:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы;

3. Капитал и резервы;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства [9, п. 20].

Валюта баланса – это итог актива или пассива баланса.

Актив строится в порядке возрастающей ликвидности. Пассив баланса строится по возрастанию степени срочности возврата.

Балансы составляются по принципу «баланса-нетто», в соответствии с которым в итоговой сумме активов основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. Активы отражаются в балансе по фактической себестоимости приобретения или возведения [21, стр.130].

В графе 3 бухгалтерского баланса «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступительный баланс). Эти данные должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс). В графе 4 «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала и обязательств на конец отчетного периода [29, стр. 94].

При составлении баланса должны соблюдаться определенные требования:

1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

2. Амортизируемые виды имущества (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной стоимости.