Файл: М-916.Хоменко_Налоги и налогообл_2013.pdf

Учреждение образования 

«Частный институт управления и предпринимательства»

Т.И. Хоменко

Н а л о г и  

и  НалогообложеНие

Учебно-методическое пособие

Минск  2013

УДК 336.22

ББК 65.261.41

        Х76

Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом  

Частного института управления и предпринимательства

А в т о р

старший преподаватель кафедры финансов  

Частного института управления и предпринимательства 

магистр экономических наук 

Т.И. Хоменко

Р е ц е н з е н т ы:

заведующий кафедрой управления региональными системами АПК 

Академии управления при Президенте Республики Беларусь 

доктор экономических наук, доцент 

Н.П. Мыцких

;

директор ЧУП «Научно-производственный центр Белкоопсоюза»  

кандидат экономических наук, доцент 

Г.В. Германович

Рассмотрено и одобрено на заседании кафедры финансов,  

протокол № 4 от 30.11.2012 г.

Хоменко, Т.И.

Х76   

Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие / Т.И. Хо-

менко. – Минск: Частн. ин-т упр. и предпр., 2013. – 107 с.

ISBN 978-985-7063-15-4.

Раскрывается сущность налогов в системе экономических отношений, 

определяются принципы построения системы налогообложения. Представ-

лены  методика  исчисления  республиканских  и  местных  налогов  (сборов, 

пошлин), порядок применения особых режимов налогообложения. Рассмот-

рены  организационно-правовые  основы  налогообложения  в  Республике 

 Беларусь.

Предназначено  для  студентов  экономических  специальностей  Частного 

института управления и предпринимательства.

УДК 336.22

ББК 65.261.41

ISBN 978-985-7063-15-4

© Хоменко Т.И., 2013

             © Частный институт управления и предпринимательства, 2013

3

Оглавление

Введение

  ................................................................................................ 5

Тема 1

Экономическая сущность налогов и основы налого-

обложения

  ............................................................................................ 6

1.1  История возникновения и развития налогов  ....................... 6

1.2  Сущность налогов и сборов  .................................................. 8

1.3  Функции налогов  .................................................................... 9

1.4  Принципы построения системы налогообложения  .......... 10

1.5  Элементы налога и налоговая терминология  .................... 13

1.5.1  Субъекты налогообложения  ...................................... 13

1.5.2  Объекты налогообложения  ....................................... 14

1.5.3  Источники налоговых платежей  ............................... 16

1.5.4  Налоговые льготы  ...................................................... 17

1.5.5  Налоговые ставки, их виды  ....................................... 18

1.6  Классификация налогов  ....................................................... 19

1.7  Общая характеристика налоговой системы Республики 

 Беларусь  ................................................................................ 20

Тема 2

Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации 

товаров (работ, услуг) (косвенные налоги)

  ................................. 22

2.1  Налог на добавленную стоимость (НДС)  .......................... 22

2.2  Акцизы  .................................................................................. 26

2.3  Особенности уплаты таможенных платежей, акцизов 

и НДС при ввозе товаров на таможенную территорию 

 Республики Беларусь.  .......................................................... 31

Тема 3

Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость 

продукции (работ, услуг)

  ................................................................. 37

3.1  Обязательные страховые взносы в Фонд социальной  

защиты населения Мини стерства труда и социальной  

защиты Республики Беларусь (ФСЗН)  ............................... 37

3.2. Налог на недвижимость  ....................................................... 41

3.3. Платежи за землю  ................................................................ 44

3.4. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов  .............. 47

3.5. Экологический налог  ..........................................................  51

Тема 4

Налоги и отчисления, уплачиваемые из прибыли

  ...... 54

4.1. Налог на прибыль  ................................................................. 54

4

4.2. Особенности налогообложения прибыли и доходов 

 иностранных организаций   .................................................. 61

4.3. Отчисления в инновационные фонды   ............................... 65

Тема 5

Налоги с физических лиц

  .................................................. 66

5.1  Подоходный налог с физических лиц  ................................ 66

5.2  Декларирование доходов и имущества физических лиц 

 Республики Беларусь  ........................................................... 73

Тема 6

Местные налоги и сборы

  ................................................... 75

Тема 7

Особые режимы налогообложения

  .................................. 78

7.1  Налог при упрощенной системе налогообложения  .......... 79

7.2  Единый налог с индивидуальных предпринимателей 

и иных физических лиц  ....................................................... 82

7.3  Единый налог для производителей сельскохозяйственной 

продукции  ............................................................................. 87

7.4  Особенности налогообложения резидентов СЭЗ  .............. 89

Тема 8

Управление налогообложением

  ....................................... 91

8.1  Права налогоплательщиков  ................................................. 91

8.2  Обязанности налогоплательщиков  ..................................... 92

8.3  Налоговые нарушения и их виды, ответственность налого- 

плательщиков  ........................................................................ 93

8.4  Порядок взыскания и возврата налоговых и неналоговых 

платежей  ................................................................................ 95

8.5  Налоговый контроль  .............................................................97

8.6  Организационная система управления налогообложе - 

нием  ..................................................................................... 101

Список литературы  ......................................................................... 

104

5

Введение

Основным источником формирования бюджета являются нало-

говые  сборы  и  платежи.  Из  этих  средств  финансируются  государ-

ственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспе-

чивающие существование и функционирование самого государства. 

Помимо чисто финансовой функции налоговый механизм использу-

ется для экономического воздействия государства на общественное 

производство, его динамику и структуру, на состояние и направле-

ния  научно-технического  прогресса,  объемы  и  качество  потребле-

ния, в значительной степени взаимодействует с социальной государ-

ственной политикой. 

Налоговая  система  прошла  более  чем  тысячелетний  путь  раз-

вития  –  от  личного  подоходного  и  поимущественного  обложения 

до  разветвленной  системы  общегосударственных,  региональных 

и местных налогов.

Налоговая система Республики Беларусь в нынешней экономи-

ческой ситуации обеспечивает функционирование всего хозяйствен-

ного  механизма,  позволяет  финансировать  неотложные  государ-

ственные потребности, отвечает в целом текущим задачам перехода 

к рыночной экономике.

Формирование  у  студентов  теоретических  знаний  налоговой 

сис темы, действующей в Республике Беларусь, и практических на-

выков по исчислению налогов, контролю за их поступлением явля-

ется необходимым элементом в системе подготовки высококвалифи-

цированных специалистов экономического профиля. 

В предлагаемом учебном пособии рассмотрены теоретические 

аспекты  налогообложения:  сущность  налогов,  их  функции,  прин-

ципы  налогообложения,  налоговой  терминологии;  приведены  ос-

новные виды налогов, структура налогообложения и разновидности 

налоговых ставок, объекты обложения, порядок исполнения налого-

вого обязательства.

Исходя  из  принципов  исчисления,  рассмотрены  все  платежи 

в  бюджет  и  отчисления  во  внебюджетные  фонды,  установленные 

действующим законодательством в Республике Беларусь.