Файл: Понятие кассовых операций, их учета.pdf

- Министерство финансов РФ приказом от 6 октября 2008 г. N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету« Учет расходов по займам и кредитам »(ПБУ 15/2008)," с поправками: 25 октября, 8 ноября 2010 года, 27 апреля 2012.

- Министерство финансов РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету« Учет финансовых вложений "PB19 / 02" (с изменениями от 18 сентября, 27 ноября 2006 г., 25 октября, 8 ноября 2010 от 27 апреля, 2012);

- Министерство финансов РФ приказом 02.07.2010 номер 66н «О формах бухгалтерской организации"

- Министерство финансов РФ приказом от 17 августа 2012 № 113Н "О внесении изменений в Министерство финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н« О формах бухгалтерской организации "

- Положение Центрального банка Российской Федерации № 373-П от 12.10.2011 утвердило новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации.

Акты Минфина России Методологические (правовые и технические) не имеют самостоятельного характера обязательного значения.

Обязательность исполнения обеспечивается (поддерживаются) нормативные правовые акты, то есть, нормативный правовой акт должен содержать положения, касающиеся установления определенных лиц приведения в исполнение определенных методических актов (нормативно-технической) характер.

Документы первого и второго уровней являются обязательными.

Под актом методического (правового и технического) характера относится к акту Министерства финансов России, который по результатам правовой экспертизы, признанных Министерством юстиции Российской Федерации не нуждается в государственной регистрации, как методологический (юридический и технический характер). Таким образом, формулировка заключения Минюста России "в государственной регистрации не нуждается" - формальный признак того, что этот акт является актом методического (правового и технического) характера [21].

На третьем уровне документы включают документы, имеющие отношение п. 10 Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Российской Федерации и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти "нормативные акты исполнительной власти, но акты и их отдельные положения, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, или конфиденциальной информации, не прошло государственную регистрацию, а также зарегистрированные, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут за собой правовые последствия, оно не приходит в силу, и не могут служить основанием для регулирования соответствующих отношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение требований, содержащихся в нем. В этих актах не может быть использовано в разрешении споров. На третьем уровне документы включают в себя [21]:

- Министерство финансов от 31 октября РФ, 2000 г. N 94N "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями: 7 мая 2003 года, 18 сентября 2006 г. 8 ноября 2010);

- Министерство финансов РФ приказом от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (с изменениями от 8 ноября 2010 года)

- Министерство финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету" Бухгалтерская отчетность организации "ПБУ 4/99" (с изменениями от 18 сентября 2006 года 8 ноября 2010).

Документы третьего уровня носят рекомендательный характер.

Для четвертого уровня включают в себя документы, руководства, инструкции, нормативные акты приказы и другие аналогичные документы для разработки, управленческого учета, которые создаются непосредственно в организации и внутренних документов.

Рабочие документы Вашей организации (учетная политика организации, рабочий график график документооборота счетов и т.д.).

системы регулирующего контроля бухгалтерского учета разработаны в разное время, поэтому некоторые из них противоречат друг другу. В этом контексте, экономические агенты должны руководствоваться следующими правилами при использовании этих правил на практике:

- В случае коллизии между нормативными актами иерархического уровня приоритета является нормативным документом более высокого уровня, независимо от даты его принятия и вступления в силу.

- В случае коллизии между нормативными актами иерархического уровня приоритета является нормативным документом более поздняя дата его принятия и вступления в силу на основании письма Министерства финансов РФ от 23.08.2001 года №16 -00-12 / 15.

Нормативная база обширна, является довольно сложной и динамичной рыночной экономики.

От бухгалтеров в области бухгалтерского учета средств он требует не только ухода, тщательность и хорошая память, но и знание нормативно-правовой базы, регулирующей учет и движение денежных средств.

На практике, правильная постановка учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение закона.

Глава 2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств и их движение на примере ООО «Ярослав»

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Ярослав»

Компания (супермаркеты "Калина") Общество с ограниченной ответственностью "Ярослав" - на российском рынке в 2013 году

Основным видом деятельности компании в соответствии с Уставом розничных продуктов питания.

ООО "Ярослав" является хозяйствующий субъект, имеющий права юридического лица в законодательстве России Федерации, имеет самостоятельный баланс, банковский счет, печать со своим наименованием.

Компания осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом осуществлять экономическую и финансовую деятельность, потребности населения в продуктах питания и получения прибыли.

Общество с ограниченной ответственностью "Ярослав" был создан в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в соответствии с законодательством и несет ответственность за его действия.

ООО "Ярослав" являются:

- Формирование самый пробег диапазон;

- Приобретение товаров;

- Место хранения;

- Розничная торговля;

Мы анализируем основные технико - экономические показатели предприятия в таблице 2.

Таблица 2 - Основные показатели бизнеса, 2014-2016 гг.

Как видно из выручки Таблица 2 от продажи товаров и услуг увеличился в течение всего периода. Таким образом, в течение анализируемого периода, общий прирост доходов составил 52,130 тыс. Натирать.

Следует отметить, что скорость снижения затрат были ниже, чем доходы. Это находит свое отражение в размере прибыли от продаж. Себестоимость имела положительную динамику, в то время как в течение всего периода исследования, его рост составил 40 987 тыс. Натирать.

Чистая прибыль была негативная тенденция, общее снижение за период исследования составила 692 000. Натирать.

Рентабельность продаж за весь период снизился с 9,7% до 7,1% на 2,6%, что свидетельствует о том, что снижение рентабельности продаж, как динамика прибыли от продаж был отрицательным, наблюдалось снижение объемов продаж предприятия в результате от экономического кризиса.

Структура бухгалтерии ООО «Ярослав» представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Структура бухгалтерии ООО "Ярослав"

Организация бухгалтерского учета ООО «Ярослав» основана на нормативных правовых актов Российской Федерации по бухгалтерскому учету и внутренних документов, таких как учетной политики.

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 4 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ООО «Ярослав» ежегодно утверждает учетную политику, в которой общие принципы бухгалтерского и налогового учета отражают.

В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона № 402-ФЗ, ответственный за формирование учетной политики "Ярослав" должен быть главным бухгалтером.

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Ярослав»

Бухгалтерский учет кассовых операций в организации осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете». Ответственность за организацию бухгалтерского учета в компании, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор. [22]

ООО бухгалтерский учет "Ярослав" является независимой бухгалтерии во главе с главным бухгалтером, который назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором.

Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность [21]:

- Для формирования учетной политики, бухгалтерского учета;

- Своевременное представление полной и достоверной отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает [20]:

-Соответствие Текущих бизнес-операций законодательства России Федерации;

-контроль над движением активов и исполнения обязательств.

На 11.03.2014 вступил в Банк России 11.03.2014 из N 3210-У (ред. От 02.03.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и малого бизнеса ". Он предусматривает обязательство соблюдать предельный остаток денежных средств. Разница заключается в том, что до максимально допустимого значения, указанного банка, а теперь предприятиям и предпринимателям документ, например, глава ордена. Этот документ хранится в организации или в ИС с тем, что они сами установили для себя. [11]

Что касается сотрудников банка, то теперь они не имеют право принимать или отклонять предельный размер, а также для проверки соблюдения кассовой дисциплины.

Теперь, предел должен определяться одной из двух формул.

В случае организации суммы денежных средств, равный пределу дохода в течение определенного периода времени, деленное на количество рабочих дней в периоде и умноженному на период времени между подачей банка наличными.

При отсутствии организации лимита денежных выплат рассчитывается исходя из суммы денежных средств, предоставленных (за исключением заработной платы, стипендий и других выплат персоналу) за определенный период. Эта цифра делится на количество рабочих дней в периоде и умножается на количество рабочих дней между получением денег в банке.

Период выбора для расчета. Период не должен превышать 92 рабочих дней, могут быть использованы предыдущие месяцы или период прошлого года, сезон продаж или в любое другое время. Если компания только начало работы, расчет ожидаемого дохода.

ООО "Ярослав" остаток лимита денежных средств на 2016 год была рассчитана по формуле (2.1).

Лимит кассы = НВ / ДРП х ДС (2.1)

HB - денежные доходы за отчетный период;

АНК - количество дней в расчетном периоде, в котором предприятие работало;

DS - количество дней, компания в период между поступлениями доставки.

В 4-м квартале 2016 года доходы, ООО "Ярослав" был 11,146,250 руб. Для того, чтобы рассчитать лимит денежных средств выбран 4 квартал 2012 года, год, в котором компания выполнила 92 дней. ООО "Ярослав" открыт с понедельника по воскресенье. Выручка за время банк 1 3 дня, не включая субботу и воскресенье. Разрыв между сдачей выручки в банк составляет три дня. Мы ожидаем, что денежный лимит баланса: 11146250/92 х 3 = 363 465 рублей.