Файл: Понятие кассовых операций, их учета.pdf

- Денежные средства в иностранной валюте для сбора производится в офисах кредитных организаций, для зачисления на банковские счета, но по состоянию на отчетную дату не зачислены на место назначения (счета 57 "Переводы в пути", отдельный субсчет) ,

Особенности учета иностранной валюты являются определение курсовых разниц.

В нашей стране, базовая валюта учета является русский рубль. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых в рублях (п. 1 ст. 8 Закона 06.12.2014, № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). И это не зависит от типа валюты, фактически используемого при совершении определенных операций.

Итак, для того, чтобы должным образом отразить экономическую операцию в области бухгалтерского учета, заключенной в иностранной валюте, необходимо точно определить величину рубля этой операции. Вы можете сделать это последовательно, имея следующие шаги [20]:

- Для того, чтобы определить дату сделки (конверсия);

- Разъясните курс Банка России на дату совершения операции (преобразования);

- Умножьте количество валюты на ее скорости по данным Банка России;

- При преобразовании для определения суммы курсовых разниц.

Наиболее распространенным источником притока иностранной валюты на предприятии является снятие наличности иностранной валюты в наличных денежных средств с текущего счета в уполномоченном банке. Обратите внимание, что иностранные денежные средства могут быть использованы только для оплаты путевых расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Рассмотрим порядок отражения кассовых операций в иностранной валюте операций в бухгалтерском учете.

Валюта Приемочные страхование компании и их банки-эмитенты этой процедуры такая же, как для рублевых сумм. Отсутствие записей иностранной валюты, полученной наличными в одной кассовой книги можно рассматривать как не проводки или неполной проводки в кассу наличными. В свою очередь, это может привести к наложению на предпринимателя штрафы [17].

Кассира необходимо вести аналитический учет по каждой иностранной валюте, на руках. Учет валютных операций и валютных ценностей осуществляется в той же системной учетной записи, а также внимание, что операции в рублях и ценностей. В то же иностранной валюте расчеты учитывают лучший друг от друга, на специально открываемых субсчетах. В дополнение к обычным компонентам счетов по этим субсчетам должен также включать используемый для расчета рублевого эквивалента операций валютного курса отражаются записи данных [17].

Обратите внимание, что рубль - это не единственная валюта, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записи рублевых средств на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номинальной стоимости. Вы можете использовать различные способы организации записей: второй набор учетных записей, запись данных расстреляны, в том числе документы в виде дополнительных показателей и т.д. Главное в них, не форма, а содержание ...

В течение периода, в то время как в иностранной валюте является обменный курс на предприятии кассира, установленный Банком России может измениться. Затем, существуют различия обменного курса. Если записи в кассовой книге о доходах и расходах на ту же сумму в иностранной валюте будет производиться для различных курсов, то очевидно, что остальная часть рубля не будет соответствовать фактической кассовой книги остаток наличности в кассе , Именно по этой причине, что в кассовой книге вам необходимо сделать дополнительные записи, связанные с разницей в скорости отражения.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли или конвертированы на дату совершения операции (дата поступления, денежные средства от выдачи наличных денег), или на дату составления финансовой отчетности. Организация должна быть промежуточная финансовая отчетность за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала отчетного года (стр. 48 ПБУ 4/99). Кроме того, балансовая стоимость банкнот в кассе предприятия и может быть расценено как изменения в иностранной валюте, в соответствии с котировками Центрального банка Российской Федерации. Выбор конкретного метода является для компании и отражается в учетной политике компании.

Если операция кассового аппарата в организации проводятся нечасто, то выгоднее использовать метод учета курсовых разниц на отчетную дату. В противном случае вам придется рассчитывать валюту на ежедневной основе и выпустить новые листы кассовой книги. Если движение денег в денежной форме происходит ежедневно, вы можете сделать преобразование по мере изменения курсов валют.

Следует также обратить внимание на то, что разница в скорости отражения не является поступление или расходование иностранной валюты. Это лишь изменение ее рублевом эквиваленте, в зависимости от роста (падения) валютного курса по отношению к рублю. Поэтому, чтобы сделать такие операции должны быть мемориальные ордера, а также не входящие и исходящие денежные инструменты. Для суммы разницы в результате обменной заполняется мемориальном ордере, на основании которого кассира делает запись в кассовой книге. В случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю в сумме курсовых разниц, записанных в графе "приход" в случае падения - в "потребление". [17]

ООО "Ярослав" не имеет иностранной валюте счета и его сотрудники не идут в командировки за границу, поэтому мы рассмотрим разницу скорости отражения в бухгалтерском учете в качестве примера:

09.27.13. Ltd. получил в банке $ 2,000. Для оплаты путевых расходов.

, Официальный курс доллары США, Центральный банк Российской Федерации, был (условные цифры):

- На дату размещения наличной валюты - 57,42 руб / USD ;.

- На дату выпуска доклада 28 сентября - 57,45 руб / USD ;.

- На 30.09. 2016 (отчетной даты.) - 57,48 RUR / USD.

Бухгалтер компании сделал следующую запись:

09.27.13. Дебет 50 субсчет "Доллары США" Кредит 52

- 114960 рублей. (. 2000 USD х 57,48 RUR / USD) - капитализированная наличной валюты;

09.28.13. Дебет 50 субсчет "Доллары США" Кредит 91-1 "Прочие доходы"

- 60 рублей. ((57,45 руб / долл. - 57,42 руб / USD) х 2000 долл. США) - Отраженный разница положительный результат обменного курса.

Дебет 71 Кредит 50 субсчет "Доллары США"

- 109155 рублей. наличной валюты, выдаваемый отчета - (1900 USD х 57,45 руб / долл.);

30.09. 16. Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 50

- 3 рубля. ((57,45 руб / долл. - 57,48 руб / USD) х (2000 долл. - 1900 USD)) - записывается разница отрицательного обменного курса.

Для того, чтобы избежать ненужных записей, которые появляются в результате переоценки валюты, мы можем выдать наличную валюту из кассы подотчетным лицам на день поступления денежных средств из банка, а также сдавать в банк наличной иностранной валюты на день ее возвращения к подотчетными лицами.

2.4 Учет кассовых операций с применением кассовых аппаратов

Учет кассовых операций при работе на контрольно-кассовых машин имеет свои особенности.

ООО "Ярослав" работает с использованием модели кассовых аппаратов BAR FR-K версия 01, которые включены в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации.

ООО "Ярослав" приобрела контрольно-кассовые машины в сервисном центре, который заключил договор и их техническое обслуживание и ремонт. После подписания договора с сервисным центром "Ярослав" зарегистрировал кассовые машины с налоговым органом.

ООО "Ярослав" обязан предоставить покупателю кассовый чек с покупкой. Проверка должна отражать следующие обязательные реквизиты [18]:

название компании;

ИНН (идентификационный номер) организации, налогоплательщик;

порядковый номер кассового аппарата;

порядковый номер чека;

дата и время покупки;

цена покупки;

признак фискального режима.

Кассир определяет общую сумму покупки, как указано индикатором банкоматов и денежных средств, полученных от покупателя в следующем порядке:

явно относится к сумме денежных средств, полученных;

печатает чек на контрольно-кассовых машин;

Он называет сумму задолженности и дату его выдачи вместе с чеком.

Проверки должны быть отменены одновременно с выдачей товара штаммом в специально отведенных местах.

Все чеки, пробитые на ККМ для изменения и выданные клиентам (показания в начале и в конце рабочего дня, нулевые чеки, полученные путем проверки работы печатающего механизма), должны, вместе с отчетом о наличных.

При работе на регистровой машины наличными в обязательном порядке применяется и выдается кассовая лента. Контроль и кассовая лента - документ, подтверждающий сумму получила денежные средства.

В mezhinventarizatsionny период они хранятся в упакованном (закрытой и опечатанной) форме. Проверьте ленту, чтобы быть уничтожены в течение 15 дней после последней инвентаризации и проверки товарного отчета. В то же время, чтобы удалить фискального отчета необходимо пригласить налогового инспектора.

Кассовые ленты уничтожены по акту. Акт отражение [20]:

название компании;

Комиссия;

счетчики кассовых аппаратов;

Марка КМЦ, год выпуска и серийный номер;

регистрационный номер ККМ;

период инвентаризации;

проверить цифры, показания счетчика в начале и в конце ленты;

Сумма дохода для ленты;

подтверждение того, что доходы отражаются в журнале кассира-оператора и капитализированные в кассовой книге организации.

В конце акта пишется, "не была установлена во время выборочной проверки соответствия лент денежных данных, кассовые отчеты, журнал кассира-оператора, организация кассовой книги и снятия фискального отчета для пароля налогового инспектора для период разницы ".

Удаление налоговых инспекторов фискальный отчет паролей составить акт о показаниях передачи подведении денежных счетчиков на ноль и регистр управления счетчиком кассовый аппарат. Этот акт применяется к акту уничтожения денежных лент [21].

Все операции, связанные с урегулированием с населением через контрольно-кассовых аппаратов, а также их эксплуатации и технического обслуживания, чтобы оформить документы стандартизированные формы, утвержденные Государственным комитетом по статистике постановлением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 1998 г. № 132 по:

-№ КМ-1 "Акт о передаче данных с кратким изложением денежных счетчиков на ноль и записи счетчиков контрольно-кассовых машин»;

-№ CM-2 "Акт для снятия показаний контроля и подведения денежных счетчиков при сдаче (отправке) кассового аппарата в ремонт и вернуть его в организации";

-№ КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам";

-№ CM-4 "Журнал кассира-оператора";

-№ CM-5 "Журнал записи подведения денежных счетчиков и контроль кассовых машин, работающих без кассира-оператора";

-№ КМ-6 "Референс-отчет кассира-оператора";

-№ KM-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и торговых организаций";

-№ KM 8 "техников Журнал учета вызовов и регистрации выполненных работ";

-№ М-9 "Акт о наличных денежных кассового чека."

Каждый из банкоматов Authority ООО "Ярослав" начал журнал кассира-оператора по единой форме № КМ-4.

Журнал используется для учета операций поступлений и расходов денежных средств (доходов) для каждого банкоматов ООО "Ярослав", а также счетчики документов контроля и регистрации.

Журнал пронумерованы, прошиты, опечатаны ООО "Ярослав" и подписывается руководителем и главным бухгалтером и налоговым инспектором.

Записи в журнале ведутся кассиром ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой. Клякса в журнале не допускаются. Все указаны и удостоверены подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера ООО "Ярослав".

Столбцы журнал кассира-оператора зафиксированы следующие показатели [22]:

дата - день, месяц, год;

номер карты;

ПОЛНОЕ ИМЯ. кассира - кассира;

номер счетчика - количество секций счетчиков;

контроль счетчика, запись перевода денежных счетчиков подведение итогов - счетчик в режиме "Z", который увеличивается на единицу при передаче суммирования денежных счетчиков на ноль;

Показания суммирующие денежных счетчиков на начало рабочего дня (смены);

подпись кассира и менеджера магазина, подтверждающего показания счетчика денежных средств в начале рабочего дня (смены);

Показания суммирующие денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

подпись кассира и менеджера магазина, подтверждающего показания денежных счетчиков на конец рабочего дня (смены);

сумма выручки за день, суммируя показания денежных счетчиков;

сумма денежных средств, подаренных в кассу организации;

сумма дохода, уплаченной за (оплата покупателя о расчетных чеков товаров и иных платежных средств);