Добавлен: 17.05.2023
Просмотров: 78
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств
1.1 Понятие кассовых операций, их учета
1.2 Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств
Глава 2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств и их движение на примере ООО «Ярослав»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Ярослав»
2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Ярослав»
2.3 Учет денежных документов и переводов в пути
Таблицы 4 и 5 показывают типичную проводку, отражающие операции с наличными деньгами по прибытии и пенсионных фондов в корреспонденции счетов, но они не применяются к учету "Ярослав". Поэтому мы считаем, отражение в учете кассовых операций для поступления и расходования денежных средств, которые имеют место на счету "Ярославом":
1. 10.12.16 выдается из кассы под денежный счет на покупку упаковки Иванова Екатерина Викторовна в размере 1000 рублей
В расходный кассовый ордер сделаны проводки:
AT 71 Km 50 - 1000 рублей
2. 12.10.16 капитализируются в наличных торговых доходов от розничных продавцов 12/10/12. в размере 25000 рублей Екатерины В. Иванова.
Порядок денежных средств производится проводка:
AT 50 Km 90 - 25000 рублей
С отрывными листами для кассовой книги записей 12.10.16 в одних и тех же экономических событий выглядит следующим образом:
Таблица 4 - свободно листов кассовой книги для 10/12/16
Касса за 12/10/16
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Корсчет |
Приход руб.,коп. |
Расход руб.,коп. |
|
Остаток на начало дня |
3 000,00 |
|||
|
1 |
Выдано Ивановой Е.И. |
71.1 |
1 000,00 |
|
|
1 |
Принято Ивановой Е.И. |
90.1 |
25 000,00 |
|
|
Итого за день |
25 000,00 |
1 000,00 |
||
|
Остаток на конец дня |
27 000,00 |
|||
|
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии |
- |
Рассмотрим примеры нескольких кассовых операций, происходящих в учете "Ярослав":
1. 15.12.16 капитализируются в наличных торговых доходов от розничных продавцов 15/12/16 в размере 35000 рублей Екатерины В. Иванова.
Порядок денежных средств производится проводка:
AT 50 Km 90 - 35000 рублей
2. 15.12.16 вернулся в компанию кассира подотчетного лица Иванов II подотчетных неиспользованные средства в размере 3 000,00 рублей. Порядок денежных средств производится проводка:
AT 50 Km 71 - 3000 рублей
3. 12.15.16 частичная оплата работника Сергеев С.С. за билет в размере 4000.00 рублей произведена наличными бизнеса. Порядок денежных средств производится проводка:
При скорости 50 км 73 - 4000 рублей
4. 15.12.12. Сданы деньги на счет в размере 20 000,00 руб. В расходный кассовый ордер сделаны проводки:
AT 51 км 50 - 20 000 рублей
12/15/16 5. Произвести оплату поставщика ООО "Иркутский масложиркомбинат" для молока из кассы предприятия 2000 рублей. В расходный кассовый ордер сделаны проводки:
AT 60 км 50 - 2 000
6. 15.12.16 выплачивается из кассы заработной платы 25000 рублей. В расходный кассовый ордер сделаны проводки:
AT 70 км 50 - 25 000 рублей
С отрывными листами для кассовой книги записей 15.12.16 в одних и тех же экономических событий выглядит следующим образом:
Таблица 5-отрывными листами для кассовой книги 12.15.16
Кассир для 12/15/16. Лист 2
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Корсчет |
Приход руб.,коп. |
Расход руб.,коп. |
|
Остаток на начало дня |
27 000,00 |
- |
||
|
2 |
Принято Ивановой Е.И. |
90.1 |
35 000,00 |
- |
|
3 |
Принято Ивановой Е.И. |
71 |
3 000,00 |
- |
|
4 |
Принято Сергеев С.С |
73 |
4 000,00 |
- |
|
2 |
Внесено на расчетный счет |
51 |
- |
20 000,00 |
|
3 |
Оплата поставщику ООО «Иркутский масложиркомбинат» за молоко |
60 |
- |
2 000,00 |
|
4 |
Выплачена заработная плата |
70 |
- |
25 000,00 |
|
Итого за день |
42 000,00 |
47 000,00 |
||
|
Остаток на конец дня |
22 000,00 |
- |
||
|
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии |
- |
- |
Таблица 6-Типовые проводки по учету поступления денежных средств в кассу предприятия отражаются по Дебету счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Кредит счета |
Название кредитуемого счета |
|
1. |
Внесены денежные средства в кассу учредителями |
50 |
75 |
«Расчеты с учредителями» |
|
2. |
Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета |
50 |
51 |
«Расчетные счета» |
|
3. |
Поступили в кассу денежные средства с валютного счета |
50 |
52 |
«Валютные счета» |
|
4. |
Поступили в кассу денежные средства со специальных счетов в банке |
50 |
55 |
«Специальные счета в банках» |
|
5. |
Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы |
50 |
60 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
6. |
Получены в кассу денежные средства от покупателей. Данная корреспонденция применяется в случае осуществления расчетов с покупателями кроме расчетов при розничной торговле. В этом случае аналитика расчетов ведется по каждому покупателю. |
50 |
62 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
|
7. |
Получен в кассу предприятия краткосрочный кредит или займ |
50 |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
8. |
Получен в кассу предприятия долгосрочный кредит или займ |
50 |
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
9. |
Получены денежные средства в кассу предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами |
50 |
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
10. |
Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов. Например, оприходована выручка от реализации прочих активов и т.п. |
50 |
91 |
«Прочие доходы и расходы» |
Таблица 7 - Типовые проводки по учету Выбытие денежных средств из кассы предприятия отражаются по Кредиту счета 50 «Касса» в следующей корреспонденции счетов
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Наименование дебетуемого счета |
Кредит счета |
|
1. |
Сданы денежные средства на валютный счет |
52 |
«Валютные счета» |
50 |
|
2. |
Сданы денежные средства на специальные счета в банке |
55 |
«Специальные счета в банках» |
50 |
|
3. |
Переданы деньги инкассатору для отправки в банк |
57 |
«Переводы в пути» |
50 |
|
4. |
Выплачены покупателю денежные средства в случае возврата излишне полученной суммы от покупателя |
62 |
«Расчеты с покупателями и заказчиками» |
50 |
|
5. |
Произведено погашение краткосрочного кредита или займа |
66 |
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
50 |
|
6. |
Произведено погашение долгосрочного кредита или займа |
67 |
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
50 |
|
7. |
Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями |
75 |
«Расчеты с учредителями» |
50 |
|
8. |
Выплачены денежные средства из кассы предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
50 |
|
9. |
Выплачены денежные средства по прочим операциям, не связанным с основной деятельностью- сумма штрафа за нарушение условий договора. |
91 |
«Прочие доходы и расходы» |
50 |
|
10. |
Выявлена недостача денежных средств при инвентаризации кассы |
94 |
«Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. |
50 |
Бухгалтерский учет ведется с использованием ПК. Компания установила программу:
- Учет 1c;
- 1S- Торговля и склад;
- 1S- расчета заработной платы.
2.3 Учет денежных документов и переводов в пути
Денежные документы - документы, относящиеся к оценке приобретенной компании и хранятся в ее руке.
На субсчете 50-3 "денежные инструменты" учитываются в кассиру организации [20]:
- Марки,
- Печать государственной пошлины и сборы,
- Векселя марки,
- Оплачена, но не выдаются билеты
- Платная, но не выданных разрешений в домах отдыха и санаториях;
- талоны на бензин с фиксированной суммой;
- Продовольственные талоны;
- другие денежные инструменты.
Денежные инструменты отражаются по стоимости приобретения. Приобретение финансовых инструментов может быть в наличной и безналичных платежей. Аналитический учет финансовых инструментов осуществляется по типу. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных Комитетом Российской государственной статистики 18.08.98 Резолюция № 88 от, не предоставляет формы для учета финансовых инструментов. Таким образом, организация сама создает и утверждает учетную политику для целей бухгалтерского учета необходимая форма (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 12/6/2014 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Такие документы могут быть кассиру выписки документов движения денежных средств и денежных документов Главной книги, но они должны содержать все необходимые детали.
Таблица 8 - Бухгалтерский учет для учета денежных документов [21]
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Наименование дебетуемого счета |
Кредит счета |
|
1. |
Оплачены путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др. документы |
60.1 |
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
50;51 |
|
2. |
Оприходованы в кассу денежные документы |
50.3 |
«Денежные документы» |
60.1 |
|
3. |
Выданы денежные документы под отчет сотруднику организации |
71 |
«Расчеты с подотчетными лицами» |
50.3 |
|
4. |
Путевки выданы сотрудникам |
73 |
«Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
50.3 |
Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (перевод) в рублях и иностранной валюте в пути, то есть. E. Суммы денежных средств, внесенные в банках или офисах почтовых отделений для зачисления на счет или другой счет организации, но еще не зачислены по назначению. Движение денежных средств (денежные переводы) в иностранной валюте, учитываются на счете 57 "Переводы в пути" друг от друга.
Таким образом, счет 57 "Переводы в пути" необходимо учитывать денежный поток от операций, на срок более 1 рабочего дня.
Многие магазины в согласии с банками поставил терминалы, с помощью которых клиент может оплачивать покупки с помощью кредитной карты. В результате сделки по приобретению кассовые доходы будут отражаться на день покупки товаров и денег для этой операции перечислены в банк на счет организации в течение нескольких дней.
записей бухгалтерского учета в организациях, работающих с исключенным отражения хозяйственных операций на "Переводы в пути" счета 57 [16] (см таблицу). №10:
-vneseniyu наличными в кассу банка почтовое отделение сберегательного или при передаче их на счет поставщика в отсутствие банковских отделений;
- торговые доходы;
-закупка иностранной валюты;
Таблица 9 - бухгалтерские записи в организации "Переводы в пути" номер счета 57
|
№ п/п |
Хозяйственная операция |
Дебет счета |
Наименование дебетуемого счета |
Кредит счета |
|
1. |
Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений |
57 |
«Переводы в пути» |
50 |
|
2. |
Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации |
51,52 и др. |
«Расчетный счет», «Валютный счет» |
57 |
|
3. |
Отражена разница между курсом покупки и официальным курсом ЦБ РФ. |
91 |
«Прочие доходы и расходы» |
57 |
|
4. |
Отражение суммы дебиторской задолженности покупателей за товар, оплаченный банковскими картами |
62 |
«Покупатели и заказчики» |
90-1 |
|
5. |
Передача в банк документов на сумму оплат товаров платежными картами |
57 |
«Переводы в пути» |
62 |
|
6. |
Получение от банка денежных средств за проданный товар за вычетом комиссии банка |
51 |
«Расчетный счет» |
57 |
|
7. |
Списана банковская комиссия по эквайрингу в прочие расходы |
91 |
«Прочие доходы и расходы» |
57 |
Основная часть законодательства, регулирующего операции с иностранной валютой в Российской Федерации является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле" [8].
Денежные средства в иностранной валюте компании являются:
- Денежные средства в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
- Средства в иностранной валюте счета, открытые в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);