Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа оплаты труда организаций).pdf

Так как ООО «ЭнергоРемонт» является коммерческой организацией и ведет коммерческую деятельность с целью получения прибыли от оказываемых услуг по ремонту и гарантийному обслуживанию электрического оборудования, то вследствие этого основным показателем деятельности предприятия является прибыль.

По итогам анализа, можно сделать вывод о том, что ООО «ЭнергоРемонт», несмотря на нестабильную экономическую ситуацию в стране, смогло нс только провести расширение своих мощностей, но и получить положительный результат от этих мероприятий уже в следующем году своей деятельности, что, безусловно, стоит оценить положительно.

2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на предприятии ООО «ЭнергоРемонт»

Ведение бухгалтерского учета в ООО «ЭнергоРемонт» осуществляется бухгалтерской службой, во главе которой находится главный бухгалтер, что закреплено учетной политикой предприятия.

Бухгалтерия предприятия является отдельным структурным подразделением организации, которая находится в непосредственном подчинении генерального директора.

Создание и ликвидация бухгалтерии, как структурного подразделения, происходит одновременно с созданием и ликвидацией предприятия.

При ведении бухгалтерского учета главный бухгалтер основывается на нормах, закрепленных Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и прочими нормативно-законодательными актами и документами, осуществляющими регулирование бухгалтерского учета. Внутренними документами, которые лежат в основе деятельности бухгалтерии являются Устав ООО «ЭнергоРемонт» и учетная политика по бухгалтерскому учету.

Главный бухгалтер является заместителем генерального директора и отвечает за организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и ее финансовое обеспечение, организацию расчетов с поставщиками, бюджетом и государственными внебюджетными фондами и т. д. Таким образом, главный бухгалтер фактически выполняет функции финансового директора общества.

Бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера и бухгалтера, основные функции которых закреплены должностными инструкциями. Бухгалтерская служба выполняет следующие функции: формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия;

-обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-осуществление экономического анализа финансово- хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

Бухгалтерский учет в ООО «ЭнергоРемонт» ведется автоматизировано с использованием специализированной бухгалтерской программы «1C.Бухгалтерия 8.2». Для учета оплаты труда персонала применяется специализированная программа «1С:Управление зарплатой и кадрами 8.2», данные из которой перегружаются по итогам месяца в основную программу.

Регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется в соответствии с учетной политикой организации, которая была разработана главным бухгалтером и утверждена генеральным директором 01.01.2016 года с учетом требований Приказа Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2016) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».

Введение данных в бухгалтерскую программу осуществляется на основании первичных оправдательных документов, отражающих финансовые операции, производимые предприятием в течение отчетного периода, которые оформлены в соответствии с требованиями ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Документальное оформление учета оплаты труда в ООО «ЭнергоРемонт» производится на основании утвержденного графика документооборота ООО «ЭнергоРемонт», определяющего круг лиц, ответственных за оформление документов. График составляется главным бухгалтером, утверждается генеральным директором. Выписку из графика документооборота по расчетам с персоналом по оплате труда рассмотрим в таблице 2.

Таблица 2

График документооборота по оплате труда

Согласно учетной политике, предприятием применяются унифицированные формы первичных документов. Ежемесячно главный бухгалтер распечатывает и подшивает все расчеты по начислениям сотрудникам, налогам и взносам в государственные внебюджетные фонды.

Оплата труда персоналу начисляется исходя из отработанного времени и объема выполненных работ на основании предоставленного в бухгалтерию табеля рабочего времени. На основании служебных записок, поданных руководителями подразделений, руководителем ООО «ЭнергоРемонт» издается приказ о премировании, которым устанавливается размер стимулирующих выплат в процентном соотношении к окладу.

Отражение информации по расчетам с персоналом по оплате труда бухгалтерией ООО «ЭнергоРемонт» производится с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», при этом суммы начислений регистрируются по кредиту счета, удержания и оплата - по дебету счета.

Рассмотрим порядок учета расходов по учету оплаты труда персоналу предприятия в декабре 2018 года на основании данных таблицы 3.

Таблица 3

Распределение по счетам затрат сумм начисленной оплаты труда за декабрь 2018 года

в ООО «ЭнергоРемонт»

Как видно из данных таблицы 4, распределение сумм затрат на оплату труда производится в соответствии со счетами затрат по подразделениям предприятия.

В затраты производится включение нс только сумм выплат по окладу, но и суммы премий и отпускных. Правомерность включения сумм премиальных выплат в состав затрат подтверждает утвержденное Положение о премировании организации (Приложение 4).

Расходы по социальным выплатам, которые производятся за счет средств фонда социального страхования, отражаются по дебету счета 69.01 «Расчеты по взносам в ФСС» и в дальнейшем уменьшают сумму взноса, подлежащую к уплате в фонд.

Так как в декабре производились выплаты по договорам ГПХ, то затраты по ним были отражены в бухгалтерском учете ООО «ЭнергоРемонт» следующим образом:

- Дт 08.03 «Строительство основных средств» Кт 70.02 - 150 000 руб. за установку оборудования в цехе;

- Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 70.02 50 000 руб. за

проведение новогоднего корпоратива.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, которое выплачивается работнику за исполнение трудовых обязанностей, является доходом от источников в РФ. Работодатель при этом выступает налоговым агентов в отношении исчисляемого дохода в пользу работников (и. 1 ст. 226 НК РФ).

Удержание НДФЛ из зарплаты сотрудников ООО «ЭнергоРемонт», которые являются налоговыми резидентами, производится по ставке 13%. Одновременно с этим, на основании и. ст. 210 НК РФ сумма налога к исчислению может быть уменьшена па сумму налоговых вычетов.

В таблице 4 представлен порядок начисления НДФЛ за декабрь 2018 года.

Таблица 4

Начисление налога на доходы физических лиц в ООО «ЭнергоРемонт» за декабрь 2018 года

Из данных таблицы видно, что предоставление стандартных вычетов в декабре 2018 года бухгалтерия ООО «ЭнергоРемонт» не производила, что объясняется превышением совокупного дохода работников с начала года предела в 280 000 руб.

Также стоит отметить, что выплата пособий но уходу за ребенком не полежит обложению НДФЛ,

По итогам расчетов налога в бухгалтерском учете ООО «ЭнергоРемонт» была сделана следующая запись:

Дт 70 Кт 68.02 - .361 005,00 руб. - удержан налог из оплаты труда за декабрь 2018 года.

Обязанность перечисления налога на доходы физических лиц возникает у ООО «ЭнергоРемонт» в последний день месяца, в котором возник доход. Перечисление налога в бюджет было оформлено следующей записью:

Дт 68.02 Кт 51 - 361 005,00 руб. - перечислен налог в бюджет.

Выплата доходов сотрудникам в ООО «ЭнергоРемонт» осуществляется два раза в месяц в соответствии с нормами ч. 6 ст. 16 ТК РФ. Согласно Положению об оплате труда даты выплат установлены следующие:

- авансовый платеж - 20 числа;

- окончательный расчет - 10 числа.

Выплаты но оплате труда производятся ООО «ЭнергоРемонт» путем перечисления денежных средств на банковские карты сотрудников. Оплата по итогам декабря 2018 года была произведена следующими суммами:

21.12.2018 года - 637 200 руб. - Дт 70 Кт 51;

30.12.2018 года - 1 500 000 руб. - Дт 70 Кт 51;

11.01.2017 года -298 646,53 руб. - Дт 70 Кт 51.

Таким образом, бухгалтерский по расчетам с персоналом ООО «ЭнергоРемонт» касается непосредственно не только учета затрат по самим выплатам сотрудникам, но и налогов и взносов, которые начисляются фонд оплаты труда.

2.3. Анализ оплаты труда на предприятии ООО «ЭнергоРемонт»

Проанализируем оплату труда на основании анализа фонда оплаты труда предприятия.

ООО «ЭнергоРемонт» относится к производственным предприятиям, и поэтому имеет сложную организационную структуру, что отразилось на штатном расписании фирмы.

Проанализируем структуру штата организации па основании штатного расписания. Также определим счета учета затрат по оплате труда в бухгалтерском учете ООО «ЭнергоРемонт». Представим данные анализа в таблице 5.

Таблица 5

Структура штатного расписания ООО «ЭнергоРемонт» с распределением по счетам учета затрат