Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические основы анализа денежных средств).pdf

В таблице 8 представлены типовые бухгалтерские проводки в учете денежных средств на расчетных и депозитных счетах предприятия.

Таблица 8 – Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетных и депозитных счетах

Основная корреспонденция счетов при отражении в бухгалтерском учете предприятия результатов инвентаризации денежных средств приведена в таблице 9.

Таблица 9 – Основная корреспонденция счетов в бухгалтерском учете результата инвентаризации денежных средств

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием денежных средств и данным бухгалтерского учета отражались в следующем порядке:

- излишки приходовались в кассу предприятия с одновременным их отнесением на финансовый результат, в кредит счета 91.1 «Прочие доходы»;

- недостача денежных средств списывалась с наличия денежных средств в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

- недостача денежных средств относилась на виновных лиц в дебет счета 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба»;

- при внесении виновным лицом выявленной недостачи денежные средства приходовались в кассу.

Таким образом, учет денежных средств на предприятии был организован с соблюдением Порядка ведения кассовых операций в РФ и других нормативных документов.

2.3. Анализ финансового состояния предприятия

С целью расчета показателей, характеризующих изменение статей бухгалтерского баланса, в таблице 10 проводился горизонтальный анализ бухгалтерского баланса.

Показатели таблицы 10 демонстрируют увеличение стоимости имущества предприятия в анализируемом периоде более чем в пять раз. В 2015 год рост стоимости составил 172% или 159639 тыс. рублей, в 2016 год стоимость имущества увеличилась на 99% или на 249973 тыс. рублей.

Рост стоимости имущества предприятия в значительной степени обусловил рост стоимости оборотных активов на 154152 тыс. рублей в 2015 году и на 243655 тыс. рублей в 2016 году.

Стоимость внеоборотных активов увеличило стоимость имущества предприятия на 5481 тыс. рублей или на 22% в 2014 году и на 6324 тыс. рублей или на 21% в 2016 году.

Таблица 10 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

На увеличение стоимости внеоборотных активов в значительной степени оказал влияние рост стоимости отложенных налоговых активов.

Значительно уменьшился собственный капитал предприятия в 2016 году – на 8865 тыс. рублей или на 42%. Уменьшение собственного капитала предприятия обусловило получение предприятием в 2016 году убытка от финансово-хозяйственной деятельности.

Выросла стоимость долгосрочных обязательств предприятия: на 294% в 2015 году и на 160% или на 9076 тыс. рублей в 2016 году. Рост стоимости долгосрочных обязательств возник вследствие роста отложенных налоговых активов.

Стоимость краткосрочных обязательств предприятия значительно возросла за счет краткосрочной кредиторской задолженности предприятия.

С целью расчета показателей, характеризующих структуру статей бухгалтерского баланса за анализируемый период, в таблице 11 проводился вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

В 2014 году удельный вес внеоборотных активов составлял 27,2%. За анализируемый период удельный вес внеоборотных активов, почти полностью состоящих из основных средств, снизился до 7,4%.

На начало анализируемого периода имущество предприятия оборотные активы составляли 72,8%. Наибольшую долю в составе оборотных активов занимали дебиторская задолженность (30,1%) и запасы (29,9%). В 2016 году удельный вес оборотных активов составил 92,6% с наибольшей долей в них:

- прочих оборотных активов (28,68%);

- запасов (27,44%).

Источники формирования имущества на начало анализируемого периода формировались на 21,8% из собственного капитала предприятия и на 76,64% из краткосрочной кредиторской задолженности. Удельный вес долгосрочных обязательств был не велик и составлял 1,6%.

За анализируемый период удельный вес уставного капитала в источниках формирования очень значительно снизился и составил в 2016 году 2,4%. Доля долгосрочных обязательств немного возросла и составила в 2016 году 2,9%. В 2016 году источники формирования имущества предприятия почти полностью составляла краткосрочная кредиторская задолженность.

Таблица 11 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

С целью анализа достаточности источников финансирования для формирования запасов проводился расчет показателей собственных оборотных средств в таблице 12.

Таблица 12 - Показатели собственных оборотных средств

С целью оценки независимости предприятия от заемных средств, используя показатели таблицы 12, определялся тип финансовой ситуации в таблице 13.

Таблица 13 - Тип финансовой ситуации

По расчетным показателям таблиц 12 и 13 был сформирован следующий вывод о финансовом состоянии предприятия: «Финансовое состояние предприятия за анализируемый период характеризовалось неустойчивым состоянием». Наблюдался недостаток собственных оборотных средств предприятия за весь анализируемый период. Собственный капитал предприятия за вычетом внеоборотных активов с избытком не покрывал запасы предприятия. Таким образом, у предприятия не наблюдалась достаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Наблюдался недостаток функционирующего капитала предприятия за весь анализируемый период. Функционирующий капитал предприятия почти полностью составлял собственный капитал предприятия. Удельный вес долгосрочных обязательств был незначительным. Таким образом, у предприятия не наблюдалась достаточно собственных средств после погашения всех текущих обязательств. Однако источники формирования имущества после погашения текущих обязательств оставалось на финансирование текущей деятельности.

В целях анализа платежеспособности предприятия по соотношению активов по степени ликвидности и пассивов по сроку погашения проводился расчет показателей в таблицах 14 и 15.

Таблица 14 – Показатели ликвидности активов

Таблица 15 – Показатели пассива по сроку погашения

По показателям таблицы 15 необходимо отметить прирост по всем группам ликвидности активов. По обязательствам по сроку погашения произошел наибольший прирост по наиболее срочным и долгосрочным обязательствам. Наблюдался отрицательный момент – снижение собственного капитала.