Файл: Анализ денежных средств предприятия (Теоретические основы анализа денежных средств).pdf

При определении платежеспособности предприятия проводится анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

В таблице 4 представлены показатели для анализа платежеспособности.

Таблица 4 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

В процессе анализа определяется разность между А и П. При полной платежеспособности предприятия первые три показателя должны быть положительными, а четвертый показатель отрицательным.

Затем проводится комплексная оценка платежеспособности предприятия.

Показатель платежеспособности = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) : (П1 + 0,5П2 + 0,3П3). Значение показателя должно быть положительным при наличии платежеспособности у предприятия. Сравнивая значения этого показателя различных предприятий, предоставляется возможность выбора наиболее платежеспособного.

Количество оборотов денежных средств для получения годовой выручки показывает оборачиваемость денежных средств.

Оборачиваемость денежных средств = Средняя стоимость денежных средств : Выручка.

Срок оборота денежных средств показывает оборачиваемость денежных средств в днях.

Оборачиваемость денежных средств в днях = Средняя стоимость денежных средств х 365 дн. : Выручка.

Надежность информации о движении денежных средств выше, чем прогнозов, полученных только на основе данных о прибыли.

Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа платежеспособности, является оценка способности предприятия генерировать денежные средства.

В связи с осуществлением мероприятий по переходу на рыночные отношения происходят изменения в законодательстве Российской Федерации, в функциях исполнительной власти различных уровней по управлению происходящими процессами в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета и отчетности во взаимосвязи с Международными Стандартами Финансовой Отчетности. Важную роль в этих процессах играет финансовый анализ и бухгалтерский учет. Им предстоит впитать в себя лучшие традиции и правила практики ведения анализа и учета, сохраняя в то же время национальную систему их организации.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочих. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет.

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Краткая характеристика предприятия

Полное наименование предприятия – открытое акционерное общество «Красноярская судоверфь».

Краткое наименование предприятия – ОАО «Красноярская судоверфь».

Красноярская судоверфь основана в 1929 году, с 1993 года является открытым акционерным обществом. Расположено ОАО «Красноярская судоверфь» на правом берегу Енисея рядом с Транссибирской магистралью, имеет собственные же­лезнодорожные пути.

Основной специализацией предприятия является производство мелкосидящих судов для малых рек. За 75-летнюю историю предприятия было построено около 3000 судов: буксиры-толкачи и буксиры-плотоводы, сухогрузные и пассажирские теплоходы, танкеры и нефтеналивные баржи, баржи площадки и другие, а также десятки тысяч понтонов для речных переправ.

В течение последних десяти лет верфь ведет активную работу по созданию плавучих средств, востребованных на современном рынке транспортных услуг. Продукция Красноярской судоверфи и технические предложения с успехом демонстрировались на специализированных выставках в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Кемерово, Новокузнецке, Иркут­ске, в 1992 году - в Роттердаме (Нидерланды).

С 2000 года Красноярская судоверфь является членом Российской Ассоциации промышленных предприятий речного флота «Речпром».

В настоящее время верфь принимает заказы на постройку и модернизацию судов, плавсредств, автодорожных переправ, классических моторных яхт, про­гулочных пассажирских теплоходов.

Основные технико-экономические показатели предприятия приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Технико-экономические показатели

Выручка предприятия в 2014 году составляла 146157 тыс. рублей. За анализируемый период наблюдался рост выручки до 318552 тыс. рублей или на 117%.

Себестоимость выполненных работ также за период увеличилась и составила:

- в 2014 году 115238 тыс. рублей;

- в 2015 году 252301 тыс. рублей;

- в 2016 году 288405 тыс. рублей.

Остаточная стоимость в 2014 году составляла 25064 тыс. рублей. В 2015 году остаточная стоимость основных средств увеличилась и составила 26688 тыс. рублей, а в 2016 году остаточная стоимость составила 22104 тыс. рублей, а это менее, чем предприятие имело в 2014 году.

За анализируемый период отмечался рост численности персонала предприятия. В 2016 году среднесписочная численность предприятия составила 2100 человек.

Наибольшая производительность труда наблюдалась в 2015 году и составляла 175 тыс. рублей на человека. В 2016 году производительность труда снизилась и составила 152 тыс. рублей на человека.

За период наблюдалось увеличение имущества предприятия более чем в пять раз. В 2014 году стоимость имущества предприятия составляла 92658 тыс. рублей, а в 2016 году уже составила 502270 тыс. рублей.

В анализируемом периоде предприятие находилось на общей системе налогообложения, то есть являлось плательщиком:

- налога на прибыль,

- налога на добавленную стоимость,

- налога на имущество,

- транспортного налога.

2.2. Характеристика бухгалтерского учета денежных средств

На предприятии бухгалтерский учет осуществлялся бухгалтерской службой, как структурным подразделением. Бухгалтерскую службу возглавлял главный бухгалтер.

Организационная структура бухгалтерской службы представлена на рисунке 1.

Главный бухгалтер

Отдел финансового учета

Отдел налогового учета

Участок учета ОС и ТМЦ

Участок по расчету заработной платы

Участок учета реализации

Участок учета затрат

Участок взаиморасчетов

Кассовый центр

Рисунок 1 - Организационная структура бухгалтерской службы

Бухгалтерская служба включала отдел финансового учета и отдел налогового учета. Отдел налогового учета находился в тесной взаимосвязи с отделом финансового учета, так как регистры налогового учета формировались на основании данных регистров бухгалтерского учета. Финансовая и управленческая отчетность формировалась в отделе финансового учета и утверждалась главным бухгалтером. Налоговая отчетность составлялась в отделе налогового учета и после прохождения контроля главным бухгалтером утверждалась генеральным директором.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатывались и дополнялись бухгалтерской службой, утверждались генеральным директором и оформлялись дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформлялись типовыми первичными документами и формами, разработанными на предприятии. На предприятии было организовано ведение бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие 8.2». В программном обеспечении осуществлялся бухгалтерский учет в типовых регистрах, на основании которого формировались налоговые регистры и показатели для управленческих отчетов. Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводилась на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводилась раз в три года. Функции внутреннего контроля осуществлялись бухгалтерской службой.

Учет денежных средств предприятия осуществлялся кассовым центром. Инвентаризации кассы проводились в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ как планово, так и внепланово. По результатам инвентаризации кассы оформлялся акт инвентаризации денежных средств по унифицированной форме ИНВ-15.

В автоматизированной программе «1С: Предприятие» бухгалтерские проводки на основании первичных документов по денежным расчетам оформлялись программными документами:

- строка выписки банка на основании платежных поручений и полученных выписок банка;

- приходный кассовый ордер на основании ПКО по унифицированной форме КО-1;

- расходный кассовый ордер на основании РКО по унифицированной форме КО-2;

- операция на основании выданных векселей;

- авансовый отчет на основании принятого и утвержденного руководителем авансового отчета подотчетного лица.

Листы кассовой книги (вкладной лист кассовой книги, отчет кассира) распечатывались ежедневно в конце рабочего дня. Отчеты кассира с приложением подтверждающих документов по окончании месяца брошюровались. Вкладные листы кассовой книги брошюровались за календарный год.

Рабочий план счетов по учету денежных средств представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Рабочий план счетов по разделу «Денежные средства»

В таблице 7 представлены типовые бухгалтерские проводки в учете наличных денежных средств на предприятии.

Таблица 7 – Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств