Файл: «Цель и задачи налогового учета ООО «Транс-Ко»».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги во многом определяют экономические отношения при взаимодействии предприятий и, являясь одним из мощных инструментов государственного регулирования экономики, оказывают существенное влияние на процесс принятия стратегических и тактических решений при управлении производством.

Предприятия, не имеющие задолженности по налогам, являются наиболее привлекательными для потенциальных инвесторов, с ними охотнее сотрудничают другие организации, продукция таких предприятий занимает ведущее место на рынке. Потому, что отсутствие задолженности по налогам свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Руководство финансовым состоянием предприятия должно быть направлено на всесторонний анализ уплачиваемых налогов и создание оптимальных режимов налоговой политики.

Применяя различные способы признания доходов и расходов для налогового учета, расчета амортизационных отчислений, оценки сырья и материалов при их списании в производство, формирования резервов и т.п., предприятие может выбрать для себя наиболее выгодный способ организации налогового учета, который отражается в его Учетной политике.

Актуальность темы курсовой работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы предприятия Налогового законодательства РФ, сложностью построения налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей.

Цель исследования в курсовой работе состоит в рассмотрении целей и задач налогового учета.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть теоретические основы налогового учета;

- исследовать организацию налогового учета в ООО «Транс-Ко»;

- проанализировать налоговую нагрузку в ООО «Транс-Ко».

Объектом исследования в курсовой работе выступает ООО «Транс-Ко».

Предмет исследования - налоговый учет на предприятиях.

Источниками информации для написания курсовой работы стали работы современных авторов в области бухгалтерского и налогового учета: А.З Дадашева, Н.Н. Илышевой, С.П. Колчина, Н.П. Кондакова, З.И Кругляк, Т.Л. Крутяковой, И.А. Майбурова, Н.И. Малис, Н.Н. Селезневой, З.Ш. Бабаева и др.

Необходимость ведения налогового учета возникла с введением в действие Федерального закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 1.01.1992 г.

В августе 1992 года работа по внедрению налогового учета вступила в новый этап после утверждения «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» № 552 от 5.08.1992 г.

Совершенствование налогового учета продолжилось после введение в действие Постановления № 661 от 01.07.1995г. «О внесении изменений и дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)».

В 1995 году Приказом Минфина № 115 «О годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год» были предъявлены требования к формированию учетной политики для целей налогообложения, а также регламентированы условия определения обязательств по оплате с учетом кассового метода и метода начислений.

Налогового Кодекса РФ, который с 2001 года окончательно утвердил требования по организации налогового учета.

Курсовая работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка источников информации и четырёх приложений.

1. Теоретические основы налогового учета на предприятиях

1.1 Роль и принципы налогообложения в системе государственного управления

Налогообложение доходов физических лиц упоминается впервые в Вавилоне в XIII - XII веках до нашей эры как подушный налог. Примерно тогда же, в Китае применялся поголовный налог. Налоги взимались в натуральной форме в виде сбора продуктов земледелия и животноводства. По мере развития общественных отношений налоги стали взиматься в денежной форме. ^[1]

В древней Греции с горожан взимались налоги в размере 1/20 части их доходов.

Теоретические исследования в области налогов появились в Европе в конце 18 века. Основоположником теории налогообложения был шотландский экономист и философ Адам Смит.^[2]

Он указал, что в рамках системы управления, где государство не направляет деятельность отдельных лиц, а установлена система естественной свободы, государство имеет следующие обязанности:

- защищать свое общество от внешних врагов;

- защищать всех членов общества от любой несправедливости и угнетения со стороны любого другого члена общества;

- содержать компании и государственные учреждения, устройство и обслуживание которых недоступны одному человеку или группе, так как выгоды от деятельности этих компаний и учреждений не смогут покрыть необходимые расходы.

Эти обязательства, которые ложатся на государство, требуют определенных расходов для их соблюдения и, следовательно, определенных доходов в пользу государства.

Субъекты государства должны, насколько это возможно, в соответствии с их способностями и возможностями участвовать в поддержании власти.^[3]

То есть граждане государства должны платить налоги, необходимые для формирования государственных финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения его функций. Однако, чтобы система взимания налогов имела положительный эффект, необходимо соблюдать правила налогообложения.

Эти правила были сформулированы А. Смитом и вошли в историю науки как «четыре принципа налогообложения Адама Смита».^[4]

Рассмотрим краткую характеристику основных правил налогообложения: справедливость, определенность, удобность и экономия.

Первое правило справедливости, заключается в том, что каждый налогоплательщик должен участвовать в финансировании государства пропорционально своим возможностям. В этом случае сумма налогового платежа должна меняться с ростом доходов человека в прогрессивном масштабе. С ростом доходов предполагается дифференциация взимаемых налогов.^[5]

Второе правило, которое называется правилом определенности, сводится к тому, что необходима строгая определенность в отношении размера взносов, метода сборов и сроков выплаты. Налоговая неопределенность порождает коррупцию и взяточничество.

Третье правило называется правилом удобства. Согласно этому правилу, налог должен быть не ощущаем для налогоплательщика, то есть он должен взиматься в самое удобное время и наиболее удобным способом.

Наконец, четвертое правило, называемое правилом экономии, заключается в том, что затраты, связанные с администрированием налоговой системы, должны быть значительно ниже, чем доход, полученный от сбора налогов.

Хотя открытие этих правил системы налогообложения произошло более двухсот лет назад, они до сих пор не утратили своей актуальности.^[6]

С.П. Колчин подчеркивает, что именно в правилах налогообложения проявляется сущность налогов. Налоговые правила позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково их влияние на общество.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуально бесплатным платежом, который взимается с организаций и частных лиц в целях оказания финансового обеспечения государства. ^[7]

И.А. Майбуров выделил основные принципы функционирования налоговой системы в Российской Федерации:^[8]

- каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги;

- налоги устанавливаются для финансовой поддержки деятельности государства;

- не допускается установление налогов, нарушающих государственную налоговую систему;

- не допускается устанавливать налоги и менять существующие ставки, с нарушением действующего налогового законодательства.

Составные части этой налоговой системы являются налоговыми элементами.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям и частным лицам для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.^[9]

Функции показывают суть налога и позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково влияние налогов на общество.

Н.И. Малис определяет фискальную функцию налогов в том, что с их помощью формируются денежные средства, необходимые государству для выполнения его функций.^[10]

Фискальная функция налогов приводит к тому, что государство активно участвует в экономических отношениях хозяйствующих субъектов. Это вмешательство предопределяет следующую налоговую функцию: регулирующую.

Суть регулирующей функции заключается в том, что налоги оказывают большое влияние на производство, стимулируя или сдерживая его рост, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

В рамках регуляторной функции можно различить подфункции стимулирующего, де стимулирующего и репродуктивного назначения.

Стимулирующая подфункция реализуется через систему различных льгот и других преференций, предоставляемых для конкретных категорий налогоплательщиков.^[11]

В отличие от стимулирующей подфункции, налоги также имеют де стимулирующую подфункцию. Эта подфункция проявляется в том, что государство, заинтересованное в ограничении деятельности определенных категорий налогоплательщиков, накладывает на них более тяжелое налоговое бремя, чем на обычных налогоплательщиков. Так, например, государство заинтересовано в ограничении игорного бизнеса, поэтому ставки налога на доходы от игр устанавливаются в абсолютных величинах на довольно высоком уровне.^[12]

Третья подфункция репродуктивного назначения. Суть этой подфункции состоит в том, что государство за счет налогов восстанавливает те объекты и средства, которые были задействованы в производственном процессе.

Система налогов и сборов представляет собой определенный набор налогов, сборов, тарифов и других обязательных платежей, действующих в данном государстве. Система налогов и сборов, как правило, отражает особенности государственного и территориального устройства страны.^[13]

Налоговый кодекс устанавливает три уровня налогов: федеральные, региональные и местные налоги.

Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, если они имеют следующие характеристики:^[14]

- являются резидентами Российской Федерации;

- осуществляют хозяйственную деятельность в Российской Федерации или получают доходы из источников Российской Федерации;

- владеют имуществом, подлежащим налогообложению в Российской Федерации;

- осуществляют операции или действия, облагаемые налогами на территории Российской Федерации;

- являются участниками отношений, по которым является обязательной уплата государственной пошлины или сбора.

На налогоплательщиков распространяются налоговые правоотношения, которые обязывают их уплачивать налоги за счет собственных средств. ^[15]

К наиболее важным налоговым элементам относятся - субъект (налогоплательщик), объект налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка.

В соответствии со статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным только в том случае, если на законодательном уровне определены его налогоплательщики и установлены объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога.^[16]

Таким образом, налоги обеспечивают существование государственной системы. Функционирование налоговой системы в России обеспечивается Налоговым Кодексом РФ, который имеет силу закона.

1.2 Организация налогового учета на предприятиях

По отношению к налоговому учету бухгалтерский учет на предприятии является первичным. Любая хозяйственная операция, если она подтверждена первичными учетными документами, отражается в бухгалтерском учете, но не всегда за этим следует ее отражение в налоговом учете.