Файл: «Цель и задачи налогового учета ООО «Транс-Ко»».pdf

Из таблицы 6 видно, что подлежит к окончательной уплате в федеральный бюджет за 2018 год, согласно представленной налоговой декларации – 481,0 тыс. руб.

По окончании налогового периода предприятие ООО «Транс-Ко» представляет в Налоговые органы Декларации по налогам.

Общая сумма задолженности перед бюджетом по всем Налоговым Декларациям соответствует конечному сальдо по балансовому счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

3. Оптимизация налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко»

При расчете налоговой нагрузки используем данные аналитического учета по балансовым счетам 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению», 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, для расчета налоговой нагрузки берется за минусом этого налога.

На первоначальном этапе анализа налоговой нагрузки на предприятие определим абсолютную сумму платежей по налогам, страховым взносам и недоимки по налогам и страховым взносам за 2016 – 2018 годы и проследим ее динамику в таблице 7.

Таблица 7

Анализ абсолютной налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко» за 2016-2018 годы^[80]

Из таблицы 7 видно, что абсолютная нагрузка в 2018 году возросла на 106.2% по сравнению с 2017 годом. В предыдущем году темп роста составлял 103,3%. Наибольший темп роста имеет налог на имущество, хотя его доля в общей налоговой нагрузке незначительна. На предприятии отсутствуют пени и штрафы за просрочку платежей по налогам и страховым взносам.

Проведем в таблице 8 анализ динамики налоговой нагрузки за 2016 – 2018 годы.

Таблица 8

Анализ относительной налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко» за 2016 -2018 годы^[81]

Для расчета налоговой нагрузки использован метод относительной налоговой нагрузки, по которому налоговая нагрузка определяется отношением суммы всех налогов и страховых взносов, начисленных предприятием, к сумме доходов. В доходы включается выручка от продаж за минусом материальных затрат и амортизации и результат внереализационной деятельности.

По результатам анализа в таблице 8 видно, что налоговая нагрузка на предприятие в течение анализируемого периода снижается. Происходит это потому, что темпы роста доходов выше, чем темпы роста абсолютной налоговой нагрузки.

Таким образом, проведенный во второй главе анализ говорит о том, что предприятие ООО «Транс-Ко» ведет оптимальную производственную и финансовую деятельность, которая способствует совершенствованию налогового учета.

На предприятии отсутствуют постоянные временные разницы. Учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в отдельных регистрах налогового учета. Результаты из налоговых регистров позволяют формировать в бухгалтерском учете необходимые бухгалтерские проводки по балансовым счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с балансовым счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Так как налогом облагается прибыль, полученная предприятием, то при расчете налога учитываются не только доходы, но и расходы, которые связаны с производством и реализацией продукции (товаров, услуг), а также, результаты от внереализационной деятельности.

Рассмотрев, вопросы налогового учета можно сделать вывод, что задача руководства любого предприятия при разработке учетной политики состоит в определении таких методов бухгалтерского учета доходов и расходов, которые максимально приближены к требованиям налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе была раскрыта цель и задачи налогового учета на предприятии.

Налоги, собираемые государством с юридических и физических лиц, являются финансовой основой существования всей государственной системы. С помощью налогов государство стимулирует экономических субъектов, регулирует их деятельность, де стимулирует некоторые виды деятельности (например, игровой бизнес).

Налоговый учет предполагает минимизацию налогов, опираясь на требования Налогового Кодекса РФ и данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Налоговый учет на предприятиях использует данные бухгалтерского учета, с тем, чтобы откорректировать доходы и расходы согласно требованиям Налогового Кодекса РФ.

Для того, чтобы приблизить требования налогового законодательств и требования законодательства по бухгалтерскому учету, предприятия разрабатывают две Учетные Политики: одну для бухгалтерского учета, а вторую для налогового учета.

Налоговое планирование на предприятиях проводится с целью уменьшения налогового бремени.

Организация налогового учета в курсовой работе раскрыта на примере торгового предприятия ООО «Транс-Ко».

Анализ организации налогового учета в ООО «Транс-Ко» на основе данных бухгалтерского учета и отчетности показал выполнение требований Налогового Кодекса.

Предприятие не имеет задолженности по налогам перед бюджетом. Налоговая нагрузка на предприятии в течение 2016 – 2018 годов постепенно снижается. На предприятии выполняются требования законодательства налогового и бухгалтерского учета. Нарушений не выявлено.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
2. Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
3. Анисимов, С.А. История налогообложения: Учебное пособие / под ред. Н.И. Малис. - М.: Магистр, 2016. - 248 с.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебник в 2-х частях / В.П. Астахов. - М.: Юрайт, 2019. - 386 c.
5. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет. Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - М.: Феникс, 2018. - 538 c.
6. Бондин И.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие / И.А. Бондин и др. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 420 c.
7. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник / А.Е. Суглобов [и др.] - М.: Приор, 2017. - 478 с.
8. Газалиев, М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса. Учебное пособие/ М.М. Газалиев, [и др.] - М.: Дашков и К, 2014. - 116 с.
9. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, [и др.] - М.: Юнити-Дана, 2017. - 175 с.
10. Елисеева Е.Н. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях. Учебник / Е.Н. Елисеева, Е.И. Таюрская. - М.: Кнорус, 2018. - 238 c.
11. Илышева, Н. Н., Крылов С. И. Анализ финансовой отчетности. Учебник. – М., 2016. - 480с
12. Киреев В.Л. Финансовая политика фирмы. Учебное пособие / В.Л. Киреев. - М.: Кнорус, 2018. - 360 c.
13. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник/ Н.П. Кондаков. – М.: ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
14. Кругляк, З.И. Налоговый учет. Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - Ростов- на-Дону; Феникс, 2016. - 377 с.
15. Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Пособие / Т.Л. Крутякова - М.: АйСиГрупп, 2019. - 288 c.
16. Майбуров, И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс. Учебник / И.А. Майбуров, [и др.]: - М.: Юнити- Дана, 2017. - 591 с.
17. Налоги налогообложение. Учебное пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. - М.: Вузовский учебник, 2019. - 391 с.
18. Налоговое консультирование: теория и практика. Учебное пособие / под ред. Н.И. Малис. - М.: Инфра-М, 2017. - 416 с.
19. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. Под ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: АБАК, 2018. - 112 с.
20. Прогнозирование и планирование в налогообложении. Учебное пособие / под ред. Л.И. Гончаренко, О.В. Мандрощенко. - М.: Инфра-М, 2019. - 208 с.
21. Селезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. Учебное пособие / Н.Н. Селезнева. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 224 с.
22. Теория и практика налогообложения. Учебник / Н.И. Малис и др. М.: Магистр, 2019. - 432 с.
23. Бабаева З.Ш. Налоговое законодательство: учет доходов и расходов // Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 6. С. 703.
24. Безуглова Я.М., Святова О.В. Особенности бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов // Региональный вестник. 2019. № 3 (18). С. 42-43.
25. Вахитов А.В., Никитина Н.Н. Классификация доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте // Стратегия социально-экономического развития общества: управленческие, правовые, хозяйственные аспекты: Сборник научных статей 8-й Международной научно-практической конференции. 2018. С. 100-103.
26. Вышарь Л.А. Доходы и расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет // Теория и практика современной науки. 2016. № 12-1 (18). - С. 258-262.
27. Учетная политика для бухгалтерского учета в ООО «Транс-Ко» на 2016 год.
28. Учетная политика для налогового учета в ООО «Транс-Ко» на 2016 год.
29. Финансовая отчетность общества с ограниченной отчетностью «Транс-Ко» за 2017 год.
30. Финансовая отчетность общества с ограниченной отчетностью «Транс-Ко» за 2018 год.
31. Бухгалтерская отчетность / Электронный ресурс/ URL: https:// center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskaya-otchetnost.php.
32. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие/ О.Ю. Ворожбит, [и др.] Электронный ресурс / URL: - http :// znanium. com/catalog / product / 1002054.
33. Налогообложение предприятий - [Электронный ресурс]- Режим доступа: http://www.rus-lib.ru/book/30/men/04/116-128.html, -Дата доступа - 20.09.2019 г.
34. Чурзина, И.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Электронный ресурс / URL: https : // new. znanium. com /catalog/ product/ 1022620.
35. Электронный журнал «Главбух». Электронный ресурс URL: http://www.glavbukh.ru.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Отчет о финансовых результатах