Файл: Налоги с физических лиц.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Согласно, статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ): «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмезд­ный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». [3, статья 8]

В странах с рыночной экономикой государство облагает налогами две группы субъектов, получающих доходы: юридических лиц (предприятия) и физических лиц (граждан). Главные объекты налогообложения: доходы граждан и имущество, прибыль предприятий, оборот товаров и услуг, добавленная в процессе производства стоимость. Крупными обязательными платежами предприятий являются отчисления, предназначенные на выплату пенсий и пособий по линии социального страхования. Удельный вес других видов налогов и платежей в общей сумме поступлений государству незначителен.

Налогообложение физических лиц многообразно. Наибольшее распространение подоходное налогообложение получило после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, экономическими, политическими и иными факторами.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в системе налогообложения населения налог на доходы физических лиц является основным. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчёта, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.[8, с.123]

На уровень реальных доходов населения большими возможностями воздействия обладает налогообложение доходов физических лиц, также это позволяет обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста доходов граждан, с помощью выбора объекта, системы льгот и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность. Тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами, этим и объясняется ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан.

Целью данной работы является: выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.

Объект изучения: налогообложение физических лиц.

Задачи:

• изучить налоги физических лиц в экономике;
• исследовать порядок исчисления и уплаты налогов физических лиц;
• выявить пути совершенствования налогов физических лиц.

Теория налогообложения физических лиц

1.1. Виды налогов с физических лиц

С 1 января 1999 г. в России действует главный законодательный акт о налогах – Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), устанавливающий принципиальные положения функционирования налоговой системы страны, регламентирующий перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения и отмены и, что самое главное, единый комплекс взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами. [11]

В период 2001-2005 гг. поэтапно вводилась часть вторая На­логового кодекса РФ, отдельными главами которой устанавливались особенности применения, исчисления и уплаты в отношении каждого налога и специального налогового режима. С 1 января 2001 г. введены в действие четыре главы Налогового Кодекса РФ: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на до­ходы физических лиц, единый социальный налог. С 1 января 2002 г. – четыре новые главы: налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых; система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, налог с продаж (отменен с 1 01.2004). С I января 2003 г – следующие три гла­вы: упрошенная система налогообложения; система налогооб­ложения в виде единого налога на вмененный доход для отдель­ных видов деятельности, транспортный налог. С 1 января 2004 г. введены еще четыре главы Налогового кодекса РФ: сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, налог на игорный бизнес, налог на имущест­во организаций. И наконец, с I января 2005 г. вводятся последние три главы Кодекса: водный налог, государственная пошлина, земельный налог. Таким образом, сейчас вне рамок Налогового Кодекса РФ продолжает функционировать только один местный на­лог – на имущество физических лиц. [5, с. 6]

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный пла­теж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [11]

Налоги занимают важное место среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В усло­виях рыночных отношений налоговая система является основой фи­нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, одним из важнейших экономических регуляторов. Налоги, так же как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Го­сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре­гулятора воздействия на негативные явления рынка.

В современном государстве для привлечения средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая множество различных их видов. Причины такой множественности заключаются в различиях источников и объектов налогообложения.

Разнообразие налогов позволяет отразить разнообразные формы доходов, уловить платежеспособность налогоплательщиков, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

• обеспечивает свою оборону и безопасность;
• финансирует некоторые расходы на простое и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;
• предоставляет кредиты и безвозмездную помощь другим странам;
• содержит законодательные, исполнительные и судебные органы государственной власти и управления;
• финансирует социальные программы - пенсионного и социального обеспечения, образования, здравоохранения и др. [4]

Налоги это экономическая категория и одновременно финансовая категория. С финансовой стороны налоги показывают свойства и свои отличительные признаки и черты, присущие всем финансовым отношениям, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их внутреннее содержание, социально-экономическую сущность. Какие же функции они выполняют в хозяйственном механизме? В чем конкретно состоит роль налогов с физических лиц в рыночной экономике? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделила бы три основных функции налогов:

• распределительную;
• фискальную;
• контрольную.

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д. [10, с. 170]

Служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства - это основная функция налогов (фискальная функция).

С помощью фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для обороны страны, содержания государственного аппарата и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития. Именно эта функция обеспечивает конкретную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. [4]

С повышением экономического уровня развития общества значение фискальной функции возрастает. Наше время характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на управленческий аппарат, экономические и социальные мероприятия.

Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом. [4]

Служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции – вот смысл контрольной функции налогов в рыночной экономике. Основным принципом, по которому строится система налогообложения товаропроизводителей, является принцип его равной тяжести, реализующийся, как правило, с помощью равных налоговых ставок. То есть все предприятия ставятся в одинаковые условия изъятия дохода или прибыли независимо от форм собственности. Изменяя ставки и количество налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области стимулиро­вания развития тех или иных видов деятельности, совершенствования структуры производимого ВВП и регулирования процессов накопления капитала. Так как основная часть косвенных налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров и услуг, в конечном итоге они оплачиваются потребителями (физическими лицами).[11]

Контрольная функция налогов проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто бюджетный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но так как государство стало активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществляются через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция. [10]

 Регулирующая функция заключается в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, усиливая или ослабляя накопление капитала. Эта функция неотделима от фискальной функции и находится с ней в тесной взаимосвязи.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, преференций, исключений, связанных с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в понижении налоговой ставки, уменьшении налогооблагаемой базы, изменении объекта обложения.

Быть средством облегчения жизни малообеспеченных слоев населения – вот в чем заключается распределительная функция налогов для населения. Государство воздействует на структурные изменения в экономике, а также на динамику и уровень личного потребления, сбережений и инвестиций с помощью налогов и сборов с населения. Так же устанавливаются льготы на детей и других иждивенцев, не облагаемый налогом минимум доходов. [8]

Согласно классификации налогов по принадлежности к уровню управ­ления все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Основу разграничения этих видов налогов и сборов состав­ляет не уровень бюджета, в который они зачисляются, а то, каким уровнем управления они устанавливаются, и на какой террито­рии обязательны к уплате. Так, в соответствии со ст. 12 НК РФ разграничивают:

• федеральные налоги и сборы;
• региональные налоги;
• местные налоги. [3, статья 12]

Согласно действующему законодательству граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы на территории России или являющиеся собственниками объектов обложения, уплачивают в бюджет:

• подоходный налог с физических лиц (статья 207 глава 23 часть 2 НК РФ);
• государственную пошлину (статья 333.17 глава 25.3 часть 2 НК РФ);
• транспортный налог (статья 357 глава 28 часть 2 НК РФ);
• земельный налог (статья 388 глава 31 часть 2 НК РФ);
• водный налог (статья 333.8 глава 25.2 часть 2 НК РФ).
• налоги на имущество физических лиц (статья 400 глава 32 часть 2 НК РФ);
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (статья 333.1 глава 25.1 часть 2 НК РФ);
• налоги и сборы, установленные органами местного самоуправления либо органами государственной власти субъектов Федерации. [7, с. 16-20]