Файл: Налоги с физических лиц.pdf

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. [3, пункт 1 статья 389]

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Для физических лиц налоговая база устанавливается налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. [3, статьи 390, 391]

Налоговым периодом для земельного налога является календарный год. [3, статья 393]

Согласно, пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства, животноводства или огородничества, а также личного подсобного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для таможенных нужд, обеспечения обороны и безопасности;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Сумма земельного налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как процентная доля налоговой базы соответствующая налоговой ставке, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ. [3, статья 396]

Согласно, статьи 397 НК РФ уплата земельного налога производится физическими лицами в бюджет по месту нахождения земельных участков на основании налогового уведомления, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. [3, статья 397]

2.2.4. Налог на имущество физических лиц

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации рассматривает налог на имущество физических лиц.

Согласно, статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. [3, статья 400]

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и, иные здание, строение, сооружение, помещение. [3, статья 401]

Налоговым периодом для налога на имущество физических лиц является календарный год. [3, статья 405]

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, определения её исходя из их инвентаризационной стоимости.

Законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ. После утверждения результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества субъектом Российской Федерации указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. [3, статья 402]

Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом того что:

• в отношении квартиры налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры;
• в отношении комнаты налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты;
• в отношении жилого дома налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома;
• в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей. [3, статья 403]

В отношении каждого объекта налогообложения налоговая база определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. [3, статья 404]

Согласно, статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения;

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

При определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении жилых помещений, домов, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), гаражей и машино-мест, объектов незавершенного строительства (если он будет является жилым домом), хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, огородничества, дачного хозяйства, садоводства или ведения личного подсобного хозяйства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. [3, статья 406]

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ. [3, пункт 1 статья 408]

Согласно, статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. [3, статья 409]

3. Проблемы и направления решений выявленных проблем налогообложения физических лиц в РФ

В последнее время в налоговом законодательстве происходят изменения из-за проведения различных рыночных реформ. Налоги то уменьшались, то увеличивались, вводились различные льготы, которые затем отменялись. С изменением экономической ситуации в стране налоговая система с ее формы налогообложения модифицируются.

Как я уже отмечала налоги являются источником формирования доходов бюджета, которые влияют на перераспределение ВВП в стране и принимают участие в решениях основных социальных проблем: уменьшения рождаемости, безработицы.

Исходя из вышесказанного, можно предположить, что проблемы совершенствования налогообложения в России являются главными.

Анализируя систему налогообложения физических лиц в РФ, которая представлена такими налогами как налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный, транспортный налог, выявилась необходимость ее реформирования. [6, с. 119]

Налог на доходы физических лиц является прямым регулирующим налогом. Налогообложение доходов физических лиц во многих развитых стран осуществляется по прогрессивным налоговым ставкам - это наиболее способствует реализации принципа справедливости и равенства налогообложения. Но при сегодняшних российских условиях, уступая НДС, НДПИ, налогу на прибыль и таможенной пошлине, по объёму поступлений в бюджетную систему НДФЛ занимает пятое место в налоговой системе РФ. Его доля в доходах консолидированного бюджета при этом составляет менее 10%. Недостаточная роль НДФЛ в формировании бюджета РФ объясняется следующими причинами:

• низким уровнем доходов большинства населения России по сравнению с доходами в экономически развитых странах;
• отсутствием прогрессивной шкалы налогообложения;
• задержкой выплат заработной платы части работников;
• неразвитостью рыночных отношений, небольшим количеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
• массовым укрывательством от налогообложения лиц с высокими доходами. По этой причине большую долю данного налога поступает в бюджете РФ из доходов низко обеспеченным слоям населения. [8, с. 123-124]
• неэффективности налоговых вычетов по НДФЛ, которые предназначены для минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Проблема заключается в том, что не выполняется  их регулирующая функция. Большая часть работоспособного населения  не знают, что имеют право на ежегодный возврат денежных средств из бюджета государства, который происходит путем предоставления им налоговых вычетов.
• неспособностью налоговых органов Российской Федерации обеспечить сто процентного сбора налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования. [14]

В нынешней системе налогообложения требуется тщательно продуманная комплексная программа по совершенствованию налогообложения физических лиц Российской Федерации. [2, с. 63-65]

К направлениям решений выявленных проблем налога на доходы физических лиц можно отнести следующее:

• введение прогрессивной ставки налога. Сейчас обсуждается много вариантов по данному вопросу, но наряду с предложением введения прогрессивной ставки НДФЛ, правительство, а также счетная палата и правовое управление Президента отрицательно относится к этому предложению, ссылаясь на стабильность собираемости данного налога на данный момент, а также установление прогрессивной шкалы, по их мнению, приведет к недополучению доходов в бюджет.
• введение необлагаемого минимума. Целесообразно установить необлагаемый минимум, который ежегодно будет корректироваться на 10% (учитывая средний уровень инфляции). В связи с этим произойдет улучшение качества жизни населения с низким уровнем дохода, что приведет к уменьшению разрыва уровня жизни между различными слоями населения.
• увеличение размера налоговых вычетов на основании средней заработной платы и прожиточного минимума. Налоговые вычеты, применяемые сейчас, практически не выполняют свою стимулирующую роль, так как они не учитывают региональных особенностей ценообразования. Размер стандартных налоговых вычетов правильнее будет привязать к минимальной оплате труда или к прожиточному минимуму.
• ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в особенности у лиц, доход которых превышает средний уровень.
• использование программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег, чтобы заработная плата выплачивалась не в конвертах.
• повышение эффективности деятельности органов налогового контроля и совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения. [14]

Все меры по совершенствованию налога на доходы физических лиц, перечисленные в данной работе, помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также приведет к приближению к социальной справедливости при налогообложении доходов населения. Предложенные направления решений выявленных проблем НДФЛ, направлены на повышение роли данного налога в налоговых доходах бюджетов.

Главными недостатками земельного и имущественного налогов являются проблемы в их администрировании, а также отсутствие унификации налогообложения объектов недвижимости. [6, с. 119]