Файл: "Организация кассовой работы в банке".pdf

Но, немаловажным фактором для осуществления платежного поручения то, что к исполнению принимается только при наличии достаточных денежных средств на счете плательщика.

Когда осуществляется оплата платежного поручения, то соответственно в банке будут отражены следующие необходимые бухгалтерские проводки. В банке плательщика:

Д-т – расчетный счет плательщика;

К-т сч. № 30102 (корреспондентский счет банка плательщика).

В банке поставщика:

К-т сч. № 30102 (корреспондентский счет банка поставщика);

Д-т – расчетный счет поставщика.

Осуществление документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный и отгруженный товар или за оказанные услуги, выполненные работы отражены в представленной схеме:

Рисунок 2. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями:

1. Отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счетов-фактур;
2. Передача в банк платежного поручения для осуществления перечисления средств поставщику-контрагенту;
3. Передача документов для отражения операций по счетам;
4. Оформление необходимых документов;
5. Списание средств с корреспондентского счета банка плательщика и отсылка кредитового авизо;
6. Перечисление средств на корреспондентский счет банка поставщика;
7. Списание средств с корреспондентского счета банка поставщика и перечисление их на расчетный счет поставщика;
8. Выписка с расчетного счета поставщика о зачислении средств по платежному поручению.

Следующим видом расчетных операций в ПАО Сбербанк является платежное требование-поручение, оно выглядит, как требование поставщика к покупателю оплаты на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов, стоимость поставленных по договору продукции, оказанных услуг или выполненных работ.

Так как инициатива в осуществлении расчетов платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то, в соответствии с этим, оплата данных документов будет произведена только на основе согласия покупателя. В этом случае поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном журнале банка и отправляются банком к плательщику под расписку для акцепта (согласия).

В Российской Федерации Положение о безналичных расчетах предусматривает использование в расчетах платежными требованиями-поручениями положительной формы акцепта, которая всегда имеет более точный характер.

Для осуществления согласования платежного требования-поручения, плательщику дается всего три рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

Если плательщик согласен полностью оплатить или частично платежное требование-поручение, то непосредственно, происходит оформление документов с подписями уполномоченных лиц, которые имеют право распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах, после чего они передаются в обслуживающий банк, где ^[38]:

• Первый экземпляр является основанием для списания денежных средств со счета плательщика и остается в документах дня банка;
• Второй экземпляр направляется в банк поставщика, что является главным критерием для перечисления средств на счет поставщика;
• Третий экземпляр возвращается плательщику, как расписка в совершении банковской операции по его счету.

Рисунок 3. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями-требованиями

Плательщик при частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе «Сумма к платежу», то плательщик предоставляет ту сумму, которую он согласен оплатить.

При оплате платежного требования-поручения осуществляется отражение представленных бухгалтерских проводок:

Д-т – расчетный счет плательщика;

К-т сч. № 30102 (корреспондентский счет банка плательщика).

В банке поставщика:

К-т сч. № 30102 (корреспондентский счет банка поставщика);

Д-т – расчетный счет поставщика.

Документооборот, осуществляемый при расчетах за товары или же услуги платежными требованиями-поручениями, выглядит следующим образом:

1. Отгрузка продукции, оказание услуги,
2. Выписка комплекта платежных требований-поручений и передача его вместе с отгрузочными документами в банк плательщика;
3. Передача полученных документов для согласия;
4. Возврат платежных требований-поручений с акцептом плательщика;
5. Осуществление передачи документов для перечисления денежных средств со счета плательщика;
6. Оформление документов и передача их в РКЦ;
7. Оформление кредитового авизо и отсылка его с экземпляром платежного требования-поручения (второй экземпляр) в адрес РКЦ с одновременным списанием средств с корреспондентского счета банка плательщика;
8. Перечисление средств на счет поставщика;
9. Списание средств с корреспондентского счета банка поставщика и перечисление их на расчетный счет поставщика;
10. Выписка с расчетного счета поставщика о зачислении средств платежному требованию-поручению.

Если же будет получен отказ, либо полностью, либо частично оплачивать платежное требование-поручение, то необходимо плательщику оформить сопроводительное письмо с причиной отказа от согласия. Если получен частичный отказ, то указанное сопроводительное письмо перенаправляется плательщиком в банк вместе с оформленными платежными требованиями-поручениями для направления его в банк поставщика.

Поскольку только с согласия плательщика может осуществляться платеж, то после предварительной проверки расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью проверки плательщиком выполнения условий хозяйственного договора, соответственно поставщик имеет право на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке факторинговый кредит.

Чековая форма расчетов. Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку выдать с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают виды чеков: денежные и расчетные^[39]:

Денежные чеки в основном виде используются для выплаты держателю чека наличных денежных средств в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные затраты, премии и т.д.

Следующий вид чеков, это расчетные чеки, этот вид чеков, применяется только для безналичных расчетов.

Расчетный чек, также как и платежное поручение, должен оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек может направляться плательщиком в момент осуществления хозяйственной операции предприятию – получателю платежа, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

В настоящее же время в расчетах за товары и услуги клиенты могут использовать лишь чеки из лимитированных чековых книжек. Данная чековая книжка выглядит, как сшитая в виде книжки расчетные чеки, которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой чековой книжке лимит.

Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных в банке средств на отдельном банковском счете.^[40]

Поставщик предоставляет полученный чек при реестре в четырех экземплярах в свой банк на инкассо для списания платежа. Банк поставщика направляет выписанный чек в банк плательщика. Плательщик после проверки подлинности и правильности чека списывает сумму платежа со счета №40903 и через свой корреспондентский счет в РКЦ пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

Осуществляемый документооборот при расчете чековой формой выглядит таким образом:

1. Отгрузка продукции или услуг;
2. Выписка счета и отправление данных поставщику в момент получения товаров или услуг.
3. Отправка чека в банк на инкассо при реестре в четырех экземплярах;
4. Пересылка чека в банк плательщика;
5. Оплата чека;
6. Передача плательщику экземпляра реестра оплаченного чека;
7. Направление реестра чека в РКЦ для перевода денег поставщику;
8. Списание суммы платежа с корреспондентского счета банка плательщика с отсылкой кредитового авизо;
9. Перечисление средств на корреспондентский счет поставщика;
10. Передача реестра чека в банк поставщика для перечисления суммы платежа на расчетный счет поставщика;
11. Передача поставщику выписки с расчетного счета.

В случае, если плательщик отказывается от оплаты чека, то непосредственно, поставщик вправе по своему решению предоставить чек к одному, нескольким или ко всем уполномоченным по чеку лицам.

Еще одной немаловажной формой расчета является расчет по аккредитиву. Аккредитив - это, как известно, поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, которые предусмотрены в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов. ^[41]

Документооборот, осуществляемый при аккредитивной форме расчета, выполняет следующие механизмы:

1. Заполнение заявления на открытие аккредитива;
2. Учет открываемого в банке плательщика (приход по внебалансовому счету № 90907), направление документов для перевода денег в банк поставщика;
3. Оформление необходимых документов и передача их в РКЦ;
4. Оформление кредитового авизо и направление его с заявлениями плательщика в адрес РКЦ;
5. Перечисление средств на корреспондентский счет банка поставщика и передача документов;
6. Бронирование средств на отдельном счете № 40901 «Аккредитивы к оплате» для расчетов с поставщиками;
7. Направление уведомления поставщику об открытии в его адрес аккредитива;
8. Отгрузка товара покупателю;
9. Передача реестра счетов, транспортных и других документов, которые подтверждают отгрузку товара;
10. Перечисление средств на счет поставщика;
11. Отправка реестра с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов;
12. Расход внебалансового счета №90907;
13. Передача реестров, счетов-фактур и транспортных документов покупателю.

При использовании аккредитивной формы расчетов в договоре предусматривается между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок действия, вид аккредитива и способ его осуществления, реквизиты банков поставщика и плательщика, перечень необходимых документов, из-за которых производится оплата и д.р.

Представленное плательщиком заявление в банк, прежде всего, регистрируется в специальном банковском журнале и приходуется по внебалансовому счету №90907 «Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами». Заявление представляется в количестве экземпляров на открытие аккредитива, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива.^[42]

Первый экземпляр с подписями и оттисками печати покупателя является условием для списания денежных средств с его расчетного счета и остается в документах дня банка плательщика;

Пятый экземпляр возвращается плательщику для расписки банка в том, что совершена операция по его расчетному счету;

Второй, третий и четвертый экземпляры заявления на аккредитив направляются через Расчетно-кассовый центр в банк поставщика, где: второй экземпляр, с готовой подписью должностного лица и печатью банка плательщика, далее применяется для хранения ценностей в сейфах на счете №720»Аккредитивы», Третий экземпляр возвращается поставщику и служит критерием для отгрузки товаров или каких-либо услуг; четвертый экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву по балансовому счету №720.

Для получения средств поставщиком по аккредитиву после отгрузки товаров или услуг представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на действительно отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий банк проверят выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производятся выплаты по аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета №720 и зачисление их на расчетный счет поставщика, третий экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, второй экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива отсылается банку плательщика для вручения покупателю и одновременно отражается по расходу внебалансового счета №9931 «Аккредитивы к оплате».^[43]