Файл: Теоретические основы учета и контроля денежных средств.pdf

- проверку операций с финансовыми вложениями и др.»

Классификация видов контроля, применяемых для осуществления внутреннего контроля за движением денежных средств представлена на рисунке 3.

Виды контроля

По времени осуществления

Предварительный

Текущий

По источникам информации

Последующий

Документальный

Фактический

Рисунок 3 – Виды контроля, используемые СВК за движением денежных средств

В качестве объектов фактического контроля выступают следующие денежные средства: наличные денежные средства в кассе организации, бланки строгой отчетности[7.,с.56].

Так как фактический и документальный контроль взаимосвязаны друг с другом, то их можно использовать совместно, благодаря чему возможно будет установить реальное состояние объекта проверки.

Среди методов контроля за движением денежных средств можно выделить следующие:

1) ревизия - совокупность мероприятий и действий за деятельностью структурного подразделения хозяйствующего субъекта, при которых проводится установление соблюдения законов при осуществлении операций, а также целесообразности операций, которые осуществляет предприятие;

2) аудит - проверка состояния бухгалтерского учета денежных средств, финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности хозяйствующего субъекта, а также осуществление аудиторских консультаций;

3) тематическая проверка заключается в проверке конкретной темы производственной или финансовой деятельности субъекта, которая связана с движением денежных средств.

Контроль за операциями с наличными денежными средствами предполагает контроль за отражением в учете тех операций, которые действительно имели место, правильностью отражения сумм денежных средств.

При проведении проверки данных о денежных средствах, оставшихся на конец года, сравнивают сумму, зафиксированную в кассовой книге с данными учета.

Также одним из способов контроля за наличными денежными средствами является инвентаризация кассы, которая проводится не реже одного раза в месяц. Для проведения инвентаризации создается комиссия, которая проводит проверку путем пересчета всех денежных средств. По результатам инвентаризации составляется акт в двух экземплярах, который подписывается комиссией и материально ответственным лицом.

При проверке операций с безналичными денежными средствами наиболее надежным методом проверки является получение от банка оригинала подтверждения остатка на счете.

При поступлении приходных и расходных кассовых ордеров кассиру необходимо проверить: правильно ли оформлены данные документы; проставлены ли на документах подпись и печать главного бухгалтера.

Ордера при получении (выдаче) по ним денежных средств должны быть подписаны кассиром, а также должна быть проставлена надпись «Оплачено» с указанием даты[7.,с.58].

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи[7.,с.59].

Таким образом, хорошо организованная система внутреннего контроля в организации позволяет снизить вероятность ошибок в учете денежных средств организации, что благотворно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.

2. Экономическая характеристика и финансовое положение ООО «Инкубаторная станция»

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Инкубаторная станция»

Общество с ограниченной ответственностью «Инкубаторная станция» зарегистрировано инспекцией МНС России по Тамбовскому району Амурской области 09.02.2000 года, ИНН: 2827001967. Общество является правоприемником прав и обязанностей ТОО «Инкубаторная станция», которая была зарегистрирована в 1953 году.

Целью деятельностью является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах, а также извлечение прибыли.

Предприятие расположено непосредственно в с. Тамбовка на территории - 9760 кв. м. в одноэтажном здании площадью 563 кв.м. в этом здании находится цех сортировки, где сортируют и закладываю яйца в лотки, цех инкубации, где яйцо находится в инкубационных шкафах, за 3 дня до вывода яйцо перевозят в выводной цех.

После вывода отсортированные цыплята попадают в цех реализации, где после вакцинации цыплят раздают населению. Основным видом деятельности является разведение сельскохозяйственной птицы - код ОКВЭД 01.24. Дополнительно - торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая, мелкооптовая и розничная торговля. Посредническая деятельность, закупка сельскохозяйственной продукции по договорным ценам у частных и юридических лиц. Продажа произведенной продукции юридическим и частным лицам по прейскурантам, договорным, свободно- отпускным ценам.

ООО «Инкубаторная станция» зарегистрировано по адресу: 676950, Амурская область, Тамбовский район, с. Тамбовка, ул. Ленинская д. 142.

Директор организации Общество с ограниченной ответственностью «Инкубаторная станция» - Рябец Нина Викторовна. Директор избирается на срок 5 лет, количество учредителей 12 человек. Основным видом деятельности компании является разведение сельскохозяйственной птицы.

Размер уставного капитала составляет 10333 руб. и разделен на 100 долей. Сотрудничает с ООО «Амурский бройлер» и ОАО Племптицезавод «Хабаровский».

Товарный ассортимент предприятия включает в себя суточные цыплята бройлеров и цыплят Ломан браун и хайсикс мясо-яичного направления.

Общество с ограниченной ответственностью «Инкубаторная станция» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическом лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащее фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, а также имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную и другие средства визуальной идентификации.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, несет ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности и за выполнение своих обязательств перед своими работниками и партнерами по заключаемым договорам, перед госбюджетом и банками согласно действующему законодательству. Общество самостоятельно планирует свою деятельность. Общество реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе.

Учредители - участники общества с ограниченной ответственностью, заключают между собой договор об учреждении общества в письменной форме.

За счет вкладов участников общества создается уставный капитал. Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Источником формирования - финансовых ресурсов общества являются:

- прибыль;

- амортизационные отчисления;

- взносы участников;

- кредит банков;

- средства, полученные от продажи ценных бумаг;

- добровольные пожертвования граждан;

- другие поступления, не противоречащие закону.

Общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря. Первый финансовый год начинается с момента регистрации. Прибыль общества подлежит налогообложению в соответствии с действующим законодательством. Прибыль, остающаяся у общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в его полное распоряжение.

Высшим органом управления ООО «Инкубаторная станция» является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является директор, действующий на основании Устава.

По решению общего собрания участников из прибыли происходит пополнение фондов общества, и остаток прибыли может распределяться между участниками общества пропорционально их вкладам и уставном капитале. Часть прибыли, по решению общего собрания участников, может быть распределена между членами трудового коллектива общества, а также использована на другие цели, в том числе на благотворительность и спонсорство. Часть ее, по решению общего собрания участников, может распределяться между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества. Порядок и сроки выплат прибыли, подлежащей распределению между участниками, определяется общим собранием участников.

В обществе образуются следующие фонды:

- развития производства;

- оплаты труда и материального поощрения работников;

- резервный;

- фонд социального развития и строительства жилья.

Резервный фонд образуется в размере не менее 25 % уставного капитала. Резервный фонд используется на восстановление недостатка собственных оборотных средств, на покрытие непредвиденны расходов и убытков общества. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Общество образует другие фонды, необходимые для развития его деятельности. Утверждение фондов, порядок их образования и использования определяется общим собранием участников.

Общество в праве осуществлять любые виды деятельности не запрещенные законодательством. Основными видами деятельности являются:

- разведение сельскохозяйственной птицы;

- продажа кормов для птицы и сельскохозяйственных животных;

- осуществление прочей оптовой, мелкооптовой, розничной торговли;

- а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующем законодательством РФ. Отдельным видам деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

- проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях определяемых договоренностью сторон;

- участия деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, долей, внесения вкладов, паевых (имущественных) взносов;

- осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Инкубаторная станция», характеризующие масштабы деятельности и все полученные результаты сведем в таблице 6.

Таблица 6

Анализ основных показателей деятельности ООО «Инкубаторная станция» за период 2013-2015 гг.