Файл: Налоговый учет налога на прибыль хозяйствующего субъекта (на примере ООО «Золотинка».pdf

Сезон по основной деятельности – добычи руд и песков драгоценных металлов - золота ООО «Золотинка» начался в 2015 году, в 2014 году предприятием проводилась подготовительная работа за счет заемных средств. Также в 2015 году за счет заемных средств было приобретены основные и оборотные средства для осуществления основной деятельности.

В 2016 году произошло увеличение выручки по сравнению с 2015 годом на 130 млн. руб. или на 80,6 %, одновременно наблюдалось и повышение себестоимости продаж в 2016 году относительно 2015 года на 71,4 млн. руб. или на 44,7 %. За счет того, что темп роста себестоимости ниже темпов роста выручки, валовая прибыль увеличивалась быстрыми темпами в течении анализируемых лет. Прибыль от продаж за исследуемый период возросла на 58,7 млн. руб. (в 37 раз). Но у предприятия были прочие расходы и после уплаты налогов и иных обязательных платежей ООО «Золотинка» регистрировало чистую прибыль, которая составила 47,3 млн. руб. в 2016 году, что больше на 46 млн. руб. (в 36,6 раз) относительно прибыли, полученной в 2015 году. Среднегодовая численность работников ООО «Золотинка» в 2016 году увеличилась на 14 чел. и составила 45 чел. по причине организации нового участка по добыче драгоценных металлов.

Средняя величина оборотных средств в 2016 году составила 12,9 млн. руб., что на 16,4 млн. руб. меньше (на 56,1 %) чем в 2015 году, сумма основных средств в 2016 году выросла в 2,7 раз (на 23,2 млн. руб.), сумма хозяйственных средств (активов) в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 6 млн. руб. (на 12,2 %), что указывает на повышение имущественного потенциала предприятия.

Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с рубля продаж. Рентабельность продаж увеличилась на 19,7 %, что указывает на рост эффективности основной деятельности ООО «Золотинка».

Продемонстрируем процесс анализа финансовой деятельности в ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика активов ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы

Продолжение таблицы 2

Как можно судить из данных таблицы 2, в 2016 году происходит рост стоимости активов за счет роста внеоборотных активов и уменьшения суммы оборотных активов. Качественной является кредитная политика предприятия: в 2014 году авансы выданные поставщикам составили 10 тыс. руб. (дебиторская задолженность), в 2016 году в условиях роста выручки на 81 %, сумма дебиторской задолженности, основу которой составляла задолженность покупателей и заказчиков была погашена, что свидетельствует о эффективном управлении дебиторской задолженностью.

На конец 2016 года остаток денежных средств и эквивалентов на счетах компании ООО «Золотинка» составил 188 тыс. руб. Деньги являются наименее продуктивной частью активов, поэтому в случае наличия свободных средств следует их направить, например, в краткосрочные инструменты инвестирования. Это позволит получить дополнительный финансовый доход. Сумма краткосрочных финансовых вложений на конец 2016 года составила почти 10 млн. руб., что говорит о том, что существуют свободные денежные средства, которые ООО «Золотинка» вкладывает на короткий срок.

Политика в сфере финансирования предприятия является отражена в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика источников финансовых ресурсов ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы

Однозначно положительной тенденцией является рост суммы собственного капитала ООО «Золотинка» за исследуемый период за счет получения значительной чистой прибыли в 2016 году. Это означает, что благосостояние инвесторов улучшилось, а уровень финансовых рисков уменьшился из-за отсутствия необходимости привлечения дополнительных средств для финансирования растущего объема активов в значительных суммах. Наличие на конец 2016 года заемных средств означает осуществление финансовых расходов на обслуживание долга.

Для оценки платежеспособности ООО «Золотинка» рассчитаем коэффициенты ликвидности в таблице 4.

Таблица 4 - Коэффициенты ликвидности ООО «Золотинка»

за 2014 – 2016 годы

Проследим динамику коэффициентов ликвидности ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы

Коэффициент текущей ликвидности к концу 2016 года увеличился до 1,80, текущие активы превышают текущие обязательства, что указывает на платежеспособность и ликвидность ООО «Золотинка».

В ООО «Золотинка» коэффициент критической (быстрой) ликвидности и абсолютной ликвидности входит в рекомендуемые рамки, следовательно, предприятие сможет погасить свои краткосрочные обязательства в случае его критического положения. Высокое значение коэффициента абсолютной ликвидности может свидетельствовать о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые можно было бы использовать для развития бизнеса.

Финансовая устойчивость это одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия. Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО «Золотинка» представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Золотинка»

за 2014 – 2016 годы

Продолжение таблицы 5

Необходимо отметить, что в целом в ООО «Золотинка» увеличился собственный капитал. Однако следует обратить внимание на то, что в 2014-2015 годах собственных оборотных средств для формирования запасов просто не было. В 2016 году запасы и затраты ООО «Золотинка» покрываются собственными оборотными средствами, и предприятие не зависит внешних источников, что указывает на абсолютную финансовую устойчивость предприятия.

Проведем расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 гг. в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы

Продолжение таблицы 6

Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников формирования.