Файл: Налоговый учет налога на прибыль хозяйствующего субъекта (на примере ООО «Золотинка».pdf

Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости, в ООО «Золотинка» наблюдается значительное повышение показателя по сравнению с 2015 годом, коэффициент входит в рекомендуемый норматив. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств.

Прослеживается тенденция к уменьшению коэффициента, следовательно, зависимость от привлеченного капитала сокращается, коэффициент входит в рекомендуемый норматив.

Финансовое состояние ООО «Золотинка» на конец 2016 года можно определить как вполне устойчивое, уровень финансовых рисков уменьшается из-за сокращения суммы обязательств.

Результат финансовой деятельности является удовлетворительным, ведь компания получила значительную прибыль. Поэтому можно утверждать, что в 2016 году производственно-хозяйственная деятельности ООО «Золотинка» была эффективной.

Деловая активность предприятия определяется с помощью системы количественных и качественных критериев и представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Оценка деловой активности ООО «Золотинка»

за 2014 – 2016 годы

Деловая активность ООО «Золотинка» в 2016 году по сравнению с 2015 годом повышается, так как оборачиваемость запасов сократилась на 2 дня, кредиторской задолженности на 66 дней.

Оборачиваемость собственного и совокупного капитала снижается.

Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия, что представлено в таблице 8.

Таблица 8 - Оценка рентабельности ООО «Золотинка» за 2014 – 2016 годы

В 2016 году все показатели рентабельности ООО «Золотинка», кроме рентабельности собственного капитала и перманентного капитала, выросли, что указывает на повышение эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность продаж выросла на 19,7 %, общая рентабельность выросла на 19,3 %, экономическая рентабельность выросла на 102,9 %, фондорентабельность на 130,1 %, рентабельность основной деятельности выросла на 25,1 %.

Период окупаемости собственного капитала составил 0,8 лет.

2.2 Организация системы бухгалтерского учета в ООО «золотинка»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, согласно действующему законодательству в ООО «Золотинка» несет генеральный директор.

Права и обязанности генерального директора определяются действующим законодательством, уставом и договором, заключенным с обществом.

Генеральным директором ООО «Золотинка» учреждена бухгалтерская служба, как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Численность работников бухгалтерии составляет 4 человека. Прежде всего, на такую структуру бухгалтерского аппарата повлияли следующие факторы:

– организационная структура ООО «Золотинка»;

– основной вид деятельности общества;

– организация и технология производства;

– характер и объем бухгалтерской информации;

– автоматизация учетных работ.

В ООО «Золотинка» аппарат бухгалтерии имеет линейную организацию, то есть все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

На главного бухгалтера возлагаются следующие функции: руководство ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии; формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации; оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности; контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации; обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных, контроль за соблюдением ими требований законодательных и нормативно-правовых актов по охране труда.

На участке учета расчетов с персоналом по оплате труда работает один бухгалтер. В его обязанности входят:

– прием и контроль первичной документации на участке учета расчетов с персоналом по оплате труда и подготовка их к счетной обработке;

– отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы:

– начисление налогов, возникающих на данном участке;

– обеспечение руководителей, кредиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета;

– совместно с главным бухгалтером разработка рабочего плана счетов, форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участие в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации;

– подготовка данных по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

– составление отчетности по участку учета расчетов по оплате труда.

Бухгалтер бухгалтерии также обеспечивают учет расчетов с покупателями и заказчиками, а также поставщиками, учет товарно-материальных ценностей.

Для организации рационального распределения обязанностей между работниками бухгалтерии в ООО «Золотинка» разработан план организации бухгалтерского учета, который включает в себя план документации и документооборота, план инвентаризации, рабочий план счетов и проект их корреспонденции, план отчетности, план организации труда и повышения квалификации работников бухгалтерии.

Главный бухгалтер ООО «Золотинка», руководствуясь законодательством Российской Федерации, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, сформировал учетную политику исходя из его структуры и особенностей деятельности.

Учетная политика оформлена в виде приказа и утверждена генеральным директором. Учетная политика предполагает целостность системы бухгалтерского учета и охватывает все ее составляющие: методическую, техническую и организационную стороны.

Методический аспект раскрывает природу отдельных объектов учета исходя из действующей нормативной базы. Технический аспект предусматривает рабочие инструменты реализации методического аспекта, включает разработку и утверждение рабочего плана счетов, формы первичных учетных документов, график документооборота. Организационный аспект включает выбор организационной формы построения и структуры бухгалтерии, ее место в системе управления организации и взаимодействие с другими службами, состав и соподчиненность отдельных подразделений и работников.

Учетная политика ООО «Золотинка» содержит основные принципы и способы ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Должностными лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, являются генеральный директор и главный бухгалтер.

В организации применяется автоматизированная форма учета с использованием программного обеспечения 1С: Бухгалтерия версия 8.2.

Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94 н.

Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ.

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются путем накопления соответствующих сумм на счете 02 «Амортизация основных средств», предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Предприятие использует следующую группу материально-производственных запасов:

– сырье и материалы;

– готовая продукция;

– затраты в незавершенном производстве.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов используемых при производстве продукции, метод оценки по средней стоимости. За период для расчета средней стоимости принимается календарный месяц.

В покупную стоимость ТМЦ включаются таможенные пошлины, а также транспортные и сопутствующие расходы, связанные с закупкой и транспортировкой, в случае возможности их учета в стоимости при оприходовании ТМЦ.

Процесс заготовления и приобретения материальных запасов отражается в учете на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения.

Израсходованные или выбывшие материальные запасы отражаются в учете по себестоимости. Оценка и учет выпуска готовой продукции ведется по нормативной плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция».

Учет затрат на производство ведется в разрезе подразделений. Расходы относятся к основным (прямым или косвенным) и накладным в соответствии с методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности. Накладные и косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, в конце отчетного периода относятся в дебет затратных счетов пропорционально затратам без учета сырья. Учет прямых затрат ведется на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», которые включаются в себестоимость продукции.

На предприятии применяется общий режим налогообложения. Для ведения налогового учета используется план счетов бухгалтерского учета.