Файл: Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Основные федеральные налоги.pdf

Введение

Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции. В своей курсовой работе я рассмотрела лишь основные моменты взимания налогов с населения, так как это тема неисчерпаема и наши экономисты в полном объеме не сформировали свое мнение о месте налогов с населения во время перехода России к рынку.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами - государственными бюджетными расходами и налогами).

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма».

Объектом курсового исследования является основные направления налоговой политики в Российской Федерации.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты налоговой политики Российской Федерации.

Цель курсовой работы - рассмотреть понятие налога как инструмента рыночного регулирования.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность и функции налогов ;

- изучить воздействие налогов на объемы производства;

- выявить проблемы налогообложения в России и основные направления совершенствования в области налогообложения на современном этапе развития.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», «Руководитель автономного учреждения», «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Налоги в экономической системе общества

1.1 Принципы налогообложения

Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы впервые были сформулированы А. Смитом. Эти принципы присущи налогу как объективной экономической категории вне зависимости от конкретного государства и времени, поэтому их иногда называют фундаментальными принципами. В настоящее время экономические принципы претерпели некоторые изменения. Они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом^[1]. Принципы налогооблажения:

1. Экономические

· Принцип хозяйственной независимости

· Принцип справедливости

· Принцип соразмерности

· Принцип учета интересов

· Принцип экономичности

2. Юридические

· Принцип нейтральности (равного налогового бремени)

· Принцип установления налогов законами

· Принцип приоритета налогового закона над неналоговым

· Принцип отрицания обратной силы налогового закона

· Принцип наличия в законе существенных элементов налога

· Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений

Организационные

· Принцип единства налоговой системы

· Принцип подвижности налогообложения

· Принцип стабильности налоговой системы

· Принцип множественности налогов

· Принцип исчерпывающего перечня налогов

Принцип справедливости (равенства налогообложения). Согласно этому принципу каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Две центральные идеи — 1) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика; 2) кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов.

Принцип соразмерности. Предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

Принцип соразмерности характеризуется кривой Лэффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50%.^[2].

Итак, кривая Лаффэра оказывает изменения поступлений в бюджет в зависимости от размера налоговых ставок (исчисляемых в сопоставимых ценах). Эта кривая блестяще иллюстрирует, как при суммарном повышении ставок налога и иных обязательных платежей выше 37—40% происходит резкое снижение поступлений в бюджет. Вызвано это не столько уклонением от уплаты налогов, сколько простым обнищанием плательщиков налогов и фактическим уменьшением их числа. В этом случае уклонение от уплаты налогов начинает совпадать со стремлением сохранения деловой активности в предпринимательской среде. То есть законодатели, запуская механизм подавления налогами деловой активности, выпускают из бутылки нескольких джиннов: стремление предпринимателей жить одним днем, формирование параллельной экономики — экономики "черного нала", крыш, разборок. Подавление же активности некоммерческого сектора разрушает возможность решения проблем общества силами граждан и увеличивает нагрузку на бюджет.

Принцип учета интересов налогоплательщиков. Рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа является также простота исчисления и уплаты налога^[3].

Принцип экономичности. Базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому «каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства». По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны, превышать затраты на его обслуживание, причем — в несколько раз.

Юридические принципы налогообложения — это общие и специальные принципы налогового права, ибо налогообложение есть смена форм собственности. Суть юридических принципов раскрывается в гл. 4 настоящего пособия^[4].

Организационные принципы налогообложения — положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов.

1.2. Сущность и инструменты налоговой политики

Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора дохода в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. Налоги и другие компоненты налого­вой системы являются инструментами налоговой политики^[5].

Следует отметить, что налоговая политика независима и самостоятельна в реализации своих целей и задач. Тем не мене, ее основная цель – собрать средства для реализации целей уже бюджетной политики государства. Наравне с этой целью, налоговая политика реализует еще одну важнейшую цель – это стимулирование экономического роста. Без реализации данной цели и задач невозможно дальнейшее развитие государства по пути развития.

Налоговая политика должна:

- давать возможность гражданам накапливать сбережения и давать возможность предприятиям накапливать капиталы^[6].

- обеспечить эффективность взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней.

- система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период.

Еще одна важная особенность налоговой политики состоит в том, что она должна сглаживать возникающие неравенства между различными слоями населения в зависимости от уровня получаемого дохода. Отсюда связь между налоговой и социальной политикой высока и неразрывна. Также посредством различных инструментов налоговой политики можно оказывать существенное воздействие на природоохранную, валютную, таможенную государственную политику.

Налоговую политику можно свести к трем элементам^[7]:

-определение и постановка основных целей, вытекающих из об­щих целей социально-экономического развития общества, их конкре­тизация до уровня перспективных и текущих задач (в этом смысле можно говорить о налоговой стратегии и налоговой тактике)^[8];

-разработка методов, определение средств и конкретных органи­зационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и за­дачи;

-подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели.

Налоговая политика может быть действенной (как, впрочем, и лю­бая политика) лишь в том случае, если она опирается на серьезные теоретические обоснования и глубокие концептуальные разработки.

Адамом Смитом была разработана уникальная концепция множественности налоговых платежей. Данный принцип множественности позволяет отразить уровни доходов всех категорий населения. Также принцип множественности позволяет отразить разнообразие всех форм доходов, воздействовать на производство, потребление и накопление.

Принцип множественности налогов позволяет разрабатывать умеренные ставки по каждому из видов налогов. С другой стороны принцип множественности имеет также и свои недостатки. Расчеты по налогам значительно усложняются, а, соответственно, усложняется и налоговый контроль за правильностью их исчисления. Постепенно появляются ходы и уловки, с помощью которых можно уклониться от уплаты налогов.