Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности. Классификация.pdf
Добавлен: 26.05.2023
Просмотров: 74
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава I. Бухгалтерский баланс: сущность, виды и принципы построения
1.1 Сущность бухгалтерского баланса и принципы составления
1.2. Классификация бухгалтерских балансов
Глава II. Аналитические возможности бухгалтерского баланса
Глава III. Бухгалтерский баланс и его аналитические возможности на примере ООО «Сельхоз-Агро».
3.1. Экономическая характеристика ООО «Сельхоз-Агро».
Основным источником богатства общества и главным фактором создания материальных и духовных благ человека является труд. Повышение эффективности производства и конечных результатов труда непосредственно зависит от уровня квалификации кадров и степени использования трудовых ресурсов. Самой действенной социально-активной частью трудовых ресурсов является рабочая сила.
Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным наборам экономических ресурсов или факторами производства. Основой любого сельскохозяйственного производства и важным условием развития отрасли является наличие необходимых материально - денежных ресурсов.[50] Главная роль отводится средствам производства. В зависимости от их функциональной роли в процессе производства они подразделяются на предметы труда и средства труда.
Таблица 4 .
Состав и структура рабочей силы ООО «Сельхоз-Агро»
Категории работников |
Численность, чел. |
Структура рабочей силы, % |
||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|
2013г. |
2014г. |
2015г. |
2015г. к 2013г., % |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
2015г. к 2013, (+,-) |
|
Работники, занятые в с.-х. производстве |
90 |
95 |
99 |
110 |
100 |
100 |
100 |
0 |
в т.ч. |
||||||||
работники постоянные |
70 |
73 |
79 |
112,86 |
77,78 |
76,84 |
79,8 |
2,02 |
из них: |
||||||||
трактористы - машинисты |
10 |
12 |
12 |
120 |
11,11 |
12,63 |
12,12 |
1.01 |
операторы машинного доения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
скотники КРС |
- |
- |
2 |
- |
- |
- |
2,02 |
2,02 |
работники свиноводства |
- |
- |
2 |
- |
- |
- |
2,02 |
2,02 |
работники овцеводства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
работники птицеводства |
- |
- |
1 |
- |
1,01 |
1,01 |
||
Сезонные и временные работники |
- |
2 |
2 |
- |
- |
2,11 |
2,02 |
2,02 |
Служащие |
20 |
20 |
18 |
90 |
22,22 |
21,1 |
18,18 |
-4,04 |
в т.ч.: руководители |
6 |
6 |
6 |
100 |
6,67 |
6,32 |
6,06 |
0 |
специалисты |
14 |
14 |
12 |
85,71 |
15,56 |
14,74 |
12,12 |
-3,44 |
Всего |
90 |
95 |
99 |
110 |
100 |
100 |
100 |
0 |
Чтобы определить состав и структуру основных фондов рассмотрим и проанализируем следующую таблицу.
Таблица 5.
Состав и структура основных фондов в ООО «Сельхоз-Агро»
Группы фондов |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
2015г. к 2013г.,% |
|||
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
Тыс. руб. |
% к итогу |
||
Здания и сооружения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Машины и оборудования |
2115 |
11,7 |
4949 |
34,26 |
16116 |
60,75 |
В 7.6 раза |
Транспортные средства |
15959 |
88,3 |
7222 |
49,99 |
7891 |
29,75 |
49,44 |
Производственный и хозяйственный инвентарь |
- |
- |
- |
- |
20 |
0,08 |
- |
Другие виды основных средств |
- |
- |
14 |
0,1 |
164 |
0,62 |
- |
Земельные участки и объекты природопользования |
- |
- |
2262 |
15,66 |
2337 |
8,81 |
- |
Итого основных средств |
18074 |
100 |
14447 |
100 |
26528 |
100 |
146,77 |
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что стоимость основных фондов увеличилась на 46,77%. Изменение стоимости основных фондов происходит за счет увеличения машин и оборудования в 7,6 раза. Наибольший удельный вес в структуре фондов также занимают машины и оборудования. В 2014 и 2015 годах появились в структуре основных фондов земельные участки, в 2015 году производственный и хозяйственный инвентарь. За анализируемый период структура фондов не изменяется, так как данная структура соответствует специализации предприятия.
В сельском хозяйстве получение продукции связано непосредственно с качественным состоянием земли, с характером и условием ее использования. Земля является важной производственной силой, без которой немыслим процесс сельскохозяйственного производства.[51] Земля в сельском хозяйстве функционирует в качестве предмета труда, но в тоже время она является и орудием труда, когда при возделывании растений используются механические, физические и биологические свойства почвы для получения сельскохозяйственной продукции. При правильном агротехническом обслуживании земли повышается эффективность использования земли и ее отдача. Следует отметить, что до 2015 года предприятие собственных земельных угодий не имел. В 2015 году площадь сельскохозяйственных угодий составляет 4298гектар и в общей земельной площади ее удельный вес равен 100%.Сельскохозяйственные угодья используются эффективно, так как 100% из них приходится на пашню. Следовательно, структура земельной площади соответствует специализации предприятия.
3.2. Анализ показателей финансовой устойчивости
При недостатке собственных денежных средств для организации нормального производственного процесса, обеспечивающего увеличение производства сельскохозяйственной продукции, необходимо привлекать заемные средства и эффективно их использовать. При этом важным инструментом обеспечения финансовыми ресурсами является привлечение кредитных средств.
Кредитоспособность - это такое финансовое состояние, которое позволяет получить кредит и своевременно его возвратить. Кредитора интересуют гарантии по его ссуде. Для оценки вероятности возврата основной суммы долга и процентов по нему кредитор рассматривает наличие источников средств и прогноз будущих потоков средств, а также стабильность и надежность этих потоков. Оценка заемщика осуществляется в три этапа:[52]
-банк подбирает информацию о клиенте и изучает ее
-оценка кредитоспособности организации
-рейтинговая оценка предприятия.
Проанализируем кредитоспособность ООО «Сельхоз-Агро» в таблицах 6 и 7. На основании итоговой рейтинговой оценки (таблица 8) можно сделать вывод о том, что существует высокий риск не возврата кредитных денежных средств, предприятию ООО «Сельхоз-Агро» следует уделить большее внимание на улучшение состояния расчетов и повышение платежеспособности.
Таблица 6.
Критериальный уровень рейтинга организации*
Название показателей |
Критериальный уровень |
Значение в баллах |
1. Коэффициент независимости |
> 0,4 |
20 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
От 0,3 до 1 |
15 |
Коэффициент текущей ликвидности |
> 1 |
20 |
Коэффициент критической оценки |
> 0,6 |
10 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
> 0,1 |
10 |
Рентабельность продаж |
> 0,1 |
10 |
Рентабельность основной деятельности |
> 0,1 |
10 |
* для определения рейтинговой оценки при значении показателя ниже критериального уровня он принимается равным нулю.
Таблица 7.
Корректирующий балл по дебиторской задолженности*
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, % |
Корректирующий балл |
1.Менее 25 |
5 |
2. От 25 до 50 |
10 |
3. Более 50 |
15 |
* в зависимости от доли дебиторской задолженности в оборотных активах из общей суммы рейтинга вычитается соответствующий корректирующий балл.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы.[53]
Финансовая устойчивость – это многофакторный показатель. Ее анализ на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение определенного периода.
Таблица 8.
Определение рейтинга заемщика за 2015 год.
Наименование коэффициентов |
Значение на начало года |
Значение на конец года |
Изменения (+,–) |
Оценка (в баллах) |
|
на начало года |
на конец года |
||||
Коэффициент независимости |
0,3 |
0,3 |
0 |
0 |
0 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
2,7 |
2,7 |
0 |
0 |
0 |
Коэффициент текущей ликвидности |
1,3 |
1,3 |
0 |
20 |
20 |
Коэффициент критической оценки |
0,3 |
0,2 |
-0,1 |
0 |
0 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,005 |
0,006 |
0,001 |
0 |
0 |
Рентабельность продаж |
0,32 |
0,28 |
-0,04 |
10 |
10 |
Рентабельность основной деятельности |
0,53 |
0,41 |
-0,12 |
10 |
10 |
Выполнение «золотого правила экономики», (+;-) |
- |
- |
Х |
0 |
0 |
Рейтинговая оценка |
Х |
Х |
Х |
40 |
40 |
Корректирующий балл (вычитается) |
Х |
Х |
Х |
5 |
5 |
Итоговая рейтинговая оценка |
Х |
Х |
Х |
35 |
35 |
Класс кредитоспособности |
Х |
Х |
Х |
3 |
3 |
Высшим типом финансовой устойчивости является способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования. Для этого оно должно иметь гибкую структуру финансовых ресурсов и возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.[54]
Оценка финансовой устойчивости осуществляется как по абсолютным показателям, так и относительным показателям.
В ходе производственного процесса на предприятии происходят постоянные пополнения товарно-материальных ценностей. При этом используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники. Исчисляя излишек или недостаток средств для формирования запасов. Устанавливают абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат (ЗЗ) определяют три основных показателя:
Наличие собственных оборотных средств (СОС). Как разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами. Увеличение этого показателя по сравнению с предыдущим периодом свидетельствуют о дальнейшем развитии деятельности предприятия:
СОС= СК – ВНА.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) определяется разностью между собственным капиталом, долгосрочными обязательствами – ДО и внеоборотными активами:
СД= (СК+ДО)-ВНА.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных пассивов – КП:
ОИ=СД+КП.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
- излишек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств: СОС-ЗЗ;
- излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: СД-ЗЗ;
-излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат: ОИ-ЗЗ.
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости, на основе которого определяется тип финансовой ситуации на предприятии.[55] Проведем анализ финансовой устойчивости в ООО «Сельхоз-Агро» по абсолютным показателям в таблице 9. Из таблицы 9 следует вывод, что организация не имеет собственных оборотных средств. Основными источниками формирования запасов и затрат являются заемные средства, доля которых очень велика. Стоит отметить, что в 2015 году доля долгосрочных заемных средств увеличилась на 123625тыс.руб. по сравнению с 2013 годом. Зависимость предприятия от заемных средств делает его финансово неустойчивым. Так в 2013 и 2014 годах ООО «Сельхоз-Агро».