Файл: Упрощенная система налогообложения. (Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции).pdf

Пример расчета налога УСН доходы. Например, у нас есть магазин строительных материалов. В течение квартала январь-февраль-март общие продажи за наличный расчет в магазине составили 980 530 руб.

Так же за этот квартал наш товар по безналичному расчету приобретали сотрудники государственных учреждений и строительных фирм на общую сумму 512 200 руб.

Налоговым периодом для УСН является год. Но оплата налога должна проходить авансовыми платежами поквартально.

Расчет УСН доходы проводим по формуле:

Налог УСН доходы = Фактический доход (общий оборот за период) x 6%

Для того чтобы вычислить общий оборот за квартал необходимо сложить все денежные поступления

В нашем случае налог за первый квартал:

980 530(наличные операции)+ 512 200 руб. (безналичные операции) = 1 492 730 руб. (это наш общий оборот за квартал)

Авансовый платеж налога УСН за первый квартал=1492730*6%= 89 564 руб. ^[9] Пример расчета налога УСН доходы минус расходы. Проведем расчеты на основании прошлого примера, где мы имеем общий оборот за квартал 1 492 730 руб.

Здесь нам понадобится общая величина расходов за этот квартал, в нее включаются все расходы на аренду, з/п, канцелярию и т.д., все расходы должны быть документально подтверждены.

Допустим, общая величина расходов составляет 956 000 руб.

Расчет УСН доходы минус расходы проводим по формуле:

Налог УСН доходы минус расходы = (Фактический доход (общий оборот за период) – фактические расходы (общие расходы за период)) x 15%.

Авансовый платеж УСН за первый квартал = (1492730-956000)*15%= 80 510 руб.

Общая сумма налога УСН за период (год) = сумме авансовых платежей в течении этого периода

Уменьшение налога УСН. Определим сумму вычетов, которые снизят сумму налога УСН:

1) Пенсионные отчисления ПФР.

2) Сумму выплат на обязательное медицинское страхование в отчетном периоде обозначим как ОМС.

3) Расходы на страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний – НС.

4) Выплаты на листы временной нетрудоспособности – ВТ.

Сумма вычетов = ПФР + ОМС + НС+ВТ

Имея работников предприниматель или предприятие (что касается предприятия, то естественно работники есть, как минимум директор) может уменьшать налог УСН на сумму вычетов но не более 50% величины самого налога УСН.

То есть даже если сумма вычетов больше 50% рассчитанного к уплате налога УСН, списание будет только в размере половины от этого налога (вторая половина обязательна к уплате в любом случае).^[10] Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут снизить выплаты по УСН на размер всех начисленных за себя фиксированных взносов (ПФР и ФОМС) за отчетный период в размере 100%.

В случае режима УСН доходы минус расходы списание фиксированных взносов идет не с налога УСН, а вносятся в общие расходы организации, тут минимальный налог УСН составляет 1%

С 2015 года принята новая форма налоговой декларации УСН. Наибольший интерес вызывает то, что за 2014 год декларацию необходимо сдавать уже нового образца.

Срок сдачи декларации не изменился: для ИП до 30 апреля 2015, для ООО до 31 марта 2015.

Отличительной особенностью новой декларации УСН 2015 является разграничение по видам самого налога ДОХОДЫ и ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ для каждого из них предусмотрен свой раздел декларации.

Налог на имущество при УСН в 2015 году. Пожалуй, это наиболее волнующая тема, которая наделала много шума. Как все знают – применение налогообложения УСН отменяет ряд налогов одним, из которых является налог на имущество.^[11]

Теперь с 2015 года организации должны платить налог на имущество. Правда с одной оговоркой: платить налог нужно только на имущество которое включено в кадастровые списки.

Так же стоит отметить, что налог на имущество должны платить только организации. Обычные ИП находящиеся на налоге УСН, ЕНВД, ПСН с 01.01.2015 налог на имущество платить не должны.

Лимит доходов для применения УСН 2015. Многих предпринимателей, которые читают данную статью этот вопрос не коснется вообще, но я все- таки должен рассказать и о лимите УСН 2015. С 01.01.2015 для применения УСН устанавливается новый лимит дохода его размер составляет 68 820 000 руб., напомню, что в 2014 году эта сумма составляла размер 64 020 000 руб.

Лимит доходов для перехода на УСН 2015. У организаций для перехода на УСН установлен лимит дохода в размере 51 615 000 руб. Для предпринимателей лимита нет никакого.

Как видно изменений не так уж и много. Если брать ИП то их изменения практически не касаются если не брать во внимание новую налоговую декларацию УСН 2015.

Так же с нового года некоторые ИП, плательщики налога УСН попадут под налоговые каникулы, но количество счастливчиков будет небольшим из-за множества ограничений.

Авансовые платежи УСН. Ежеквартально ИП должен оплачивать авансовые платежи налога УСН, их размер определяется ИП самостоятельно на основании книги доходов и расходов КУДиР.

Среднесписочная численность ССЧ для ИП на УСН. Раньше предприниматели находящиеся на УСН без работников ежегодно должны были сдавать отчет ССЧ. Довольно странная ситуация была, ИП сдает отчет о том что у него нет работников (анахронизм).

Но все таки есть светлые головы среди тех кто издает законы. С этого года предприниматели на УСН не имеющие работников больше не должны сдавать среднесписочную численность сотрудников!

За что скажем отдельное спасибо законодательной власти (бурные аплодисменты).

Декларация УСН для ИП. Один раз в год до 30 апреля года следующего за отчетным предприниматель должен сдать в налоговую декларацию УСН. Тут хочу заострить Ваше внимание что как сказано выше по тексту оплата налога происходит ежеквартально, а сдача 1 раз в год.^[12]

Давайте подведем итоги: Из всего перечисленного отчетность ИП без работников на налоге УСН заключается только в сдаче налоговой декларации УСН. Ну и оплата как я это описал в начале.

То на каком виде УСН Вы находитесь 6%(доходы) или 15%(доходы минус) расходы совершенно ни как не влияет на отчетность которую Вы должны сдавать, так как виды УСН просто определяют размер налога который Вы будете оплачивать государству.

Все элементарно и просто, за что я собственно люблю это налогообложение. Отчетность минимальна и вместо того чтобы возиться с различными отчетами и документами ИП спокойно может заниматься своим бизнесом практически ни на что не отвлекаясь.

Предприниматели и ООО находящиеся на налоге УСН Доходы должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При заполнении книги на данном виде налога свои расходы можно не вносить, так как на исчисление налога в данном случае они никак не влияют.

Отчетность сдается один раз в год в виде декларации УСН. В случае если у Вас не было в течении года оборотов то тогда необходимо сдать нулевую декларацию УСН.

Авансовые платежи УСН Доходы. Не смотря на то что отчетность сдается раз в год, оплата налога производится ежеквартально авансовыми платежами до 20 числа следующего за отчетным кварталом.

Уменьшение налога УСН. Как и остальные налоги УСН Доходы 6 % государство позволяет уменьшать на фиксированные взносы ИП в размере 100 % если ИП работает без работников и на взносы за работников если они есть, но не более 50% от размера налога УСН подлежащего уплате.

Когда стоит применять УСН Доходы 6 %.

Налог УСН Доходы 6% лучше всего подойдет к сфере услуг, где оплата производится за выполненные работы (в этом случае расходы ООО или ИП минимальны).^[13]

Стоит обратить внимание на данное налогообложение представителям торговли где накрутка (маржа) на товар составляет 100% и более.

Минимальная отчетность на ряду с небольшой налоговой нагрузкой делает этот вид налога очень интересным для большинства предпринимателей и организаций, но повторюсь только в том случае если расходы у Вас не велики.

Для случаев, когда расходы большие существует налог УСН Доходы минус Расходы.^[14]

Таким образом, Упрощённая система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом. При использовании УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС и НДФЛ, а также от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в деятельности.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

2.1. Общие данные относительно единого налога на вмененный доход

Н.В. Иванова напоминает, что система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД. Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К 2 (он участвует в расчете суммы единого налога).^[15]

Согласно Налоговому кодексу значение К 2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную же цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД. Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько (О.В. Каурова):

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов*.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В-четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку». Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.^[16]

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке». В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.