Файл: Упрощенная система налогообложения. (Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции).pdf

Введение

Актуальность. В основе любого режима налогообложения находится формула стабилизирующая потребность государства в финансовых поступлениях, и требуемая сумма для продолжения предпринимательской и иной активности. Режим налогообложения вторичен по отношению к налоговой политике, соответственно именно в ней обнаруживается любая проблема проявляющая себя вовне.

Чтобы не углубляться в тонкости предмета налогов и налогообложения, бухгалтерского учета, а также для упрощения порядка уплаты причитающихся сумм в бюджет, и были приняты четыре специальных налоговых режима. Одним из таких более легких для применения режимов и стала упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана специально для предприятий, относящихся к малому бизнесу. Законодатели постарались упростить учет для тех, кто будет ее применять.

Первыми, кто смог по достоинству оценить усилия законодателей, разработавших этот механизм, стали бухгалтеры, и долгое время на профессиональном уровне ходил анекдот о том, что истинное значение сокращения «УСН» выражается как «ухищренная система налогообложения». Но с тех пор многие проблемы решились, и сложностей в применении УСН в действительности не так уж и много.

Не смотря на то, что данный режим существует, руководство организации обязано знать имеет ли оно право использовать его, т.е. доступен ли режим для них или нет. Сам по себе режим упрощенного налогообложения должен вызвать ряд вопросов:

- как уменьшить количество платежей;

- как отражается полнота или усечение режима на дальнейший производственный процесс, и стоит ли им в таком случае им воспользоваться. Иначе говоря, упрощение как медаль, обладает двумя сторонами, и какую из них выбрать – это вопрос, требующий подробного анализа.

Состояние источников: выявленные проблемы обусловливают необходимость новых научных исследований, касающихся различных сторон и проявлений такого понятия как упрощенное налогообложение.

В связи с этим особую актуальность приобретают исследования, направленные на уточнение теоретических основ и анализ практических рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения.

При проведении исследования автор опиралась, прежде всего, на работы российских ученых в области финансового права: А.М. Абашина, Е.О. Алисова, Е.С. Белинського, К.С. Бельского и др.

Объектом исследования являются отношения, связанные с налогообложением доходов от малой предпринимательской деятельности, которую проводят посредством упрощенной схемы.

Предметом исследования являются научные разработки, которые выступают как средства налогово-экономического регулирования взимания налогов по упрощенной схеме.

Цель и задачи исследования. Целью данного исследования автор ставит комплексный анализ упрощенного налогообложения, как с позиции теории, так и с позиции практики.

Для достижения этой цели автором были поставлены следующие задачи:

1. «упрощенный режим» - основания получения;
2. Налоговое и экономическое обоснование, расчет режима.

Методология исследования. Методологические и теоретические методы исследования определили современные методы познания. Среди них: эволюционно-исторический метод, диалектико-материалистический, системный.

1. Режим упрощенного налогообложения

1.1. Общие положения об упрощенном режиме

Каждый предприниматель, начиная свой бизнес, обязательно столкнется с уплатой налогов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Л.Н. Лыкова полагает, что учитывая возросшую меру ответственности предпринимателей и должностных лиц за ошибки в расчетах или неполную уплату налогов, можно подумать, что чуть ли не каждому школьнику скоро потребуется выучиться на бухгалтера, а то и на юриста заодно. В этой мысли есть рациональное зерно: ведь специальные режимы налогообложения вполне по силам каждому, кто владеет четырьмя арифметическими действиями. Начиная свое дело, вы сами справитесь с налоговыми расчетами, по крайней мере, на первых порах и с нашей помощью.^[1]

Таблица № 1. Количество субъектов УСН (2007-2011 г.).

Можно нанять бухгалтера, нескольких бухгалтеров или даже заключить договор с фирмой, оказывающей бухгалтерские услуги, даже еще серьезнее – с аудиторской компанией. Но во всех этих случаях неизбежно придется как-то оценивать результат их работы, качество и достаточность выполненного, а для этого надо, хотя бы в общих чертах, представлять – в чем заключается эта работа.

П.Р. Сухова предлагает, для того чтобы не углубляться в тонкости бухгалтерского учета, а также для упрощения порядка уплаты причитающихся сумм в бюджет, и были приняты четыре специальных налоговых режима. Одним из таких более легких для применения режимов и стала упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана специально для предприятий, относящихся к малому бизнесу. Законодатели постарались упростить учет для тех, кто будет ее применять.^[2]

Таблица № 2. Изменения в УСН до 2013 и после.

Первыми, кто смог по достоинству оценить усилия законодателей, разработавших этот механизм, стали бухгалтеры, и долгое время на профессиональном уровне ходил анекдот о том, что истинное значение сокращения «УСН» выражается как «ухищренная система налогообложения». Но с тех пор многие проблемы решились, и сложностей в применении УСН в действительности не так уж и много.

УСН или упрощенка – система налогообложения, которая широко популярна среди крупного и малого бизнеса. Как и в любой налоговой системе, здесь есть свои плюсы и минусы, которые предстоит сопоставить и только после этого сделать свой выбор. С другой стороны, упрощенка имеет привлекательные черты, ведь в ней удачно переплетаются простота ведения отчетности и относительно небольшая налоговая нагрузка.

Особенности УСН. Чтобы решить, подойдет ли Вам такая система, необходимо изучить ее особенности. Мы собрали несколько критериев, необходимых для понимания упрощенки изнутри.^[3]

Выплаты государству при УСН. Изначально нужно сказать, что помимо налогов, УСН обязывает делать перечисления во внебюджетные фонды. Это может быть Пенсионный Фонд, а также Фонды медицинского и социального страхования. Такие выплаты и есть страховые взносы, они составляют около 30% от сумм, которые выплачиваются работникам. Для индивидуальных предпринимателей здесь немного усложнено: они обязаны выплачивать страховые взносы и за себя.

Система имеет пониженную налоговую ставку, а самая выгода здесь в том, что налоги полностью зависят от дохода. Например, для бизнесменов она подойдет как нельзя лучше.

Учет и отчетность. Налоговый учет при УСН ведется в Книге учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет здесь тоже ведется, но это не распространяется на ИП. Основной плюс, который является основополагающим, сдача только одной декларации по итогам года.^[4]

Если по какой-либо причине к установленным срокам не погашаются взносы или перечисления, то, чтобы заплатить по счетам, к сумме самого взноса прибавляется пеня, которая и является неустойкой.

Споры. Еще один нюанс, при котором УСН может стать незаменимой системой налогообложения. Налогоплательщику не нужно доказывать и обосновывать правильность оформления своих доходов. Здесь главное записывать их в Книгу учета доходов и расходов, а по итогам года сдавать вовремя декларацию. При этом не нужно переживать о штрафах или пене, которые могут быть начислены за непризнанные доходы или расходы. Удобно, что и расчет налоговой базы не основан на этих суммах.

Н.Т. Мамбеталиев допускает, что касается НДС, то при такой системе налогоплательщик его не платит. Как известно, этот налог может так же развить многие споры, так как он сам по себе довольно сложен. Здесь не берется в расчет НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ.

Кто может перейти на систему УСН. Если система стала понятной и желанной, необходимо понять, можно ли на нее перейти.

УСН возможна:

ИП; Юридическим лицам.

Но на каждую категорию существует ряд ограничений. Перечислим основные.

УСН не доступно для следующих ИП:

Добывающих и реализующих полезные ископаемые; Имеющие в штате более 100 сотрудников; Производящие и реализующие подакцизную продукцию; Не сообщившие о переходе на УСН в предусмотренном порядке.

УСН не доступно для следующих юридических лиц:

Организации, которые имеют филиалы; Иностранные организации; Банки, ломбарды, страховщики; Организации, основанные на азартной деятельности (казино, игры); Бюджетные организации; Организации, у которых стоимость ОС превышает 100 млн. рублей.^[5]

Следует отметить, что переход на упрощенку не возможен тем, кто занимается адвокатской деятельностью (нотариусы, адвокаты и т.д).

Вступил в силу обновленный Налоговый кодекс и предприниматели и предприятия получили новую упрощенную систему налогообложения и отчетности. С принятием изменений в Налоговый кодекс, активизировалась работа в министерствах и ведомствах, которые начали разрабатывать подзаконные акты, регулирующие те или иные вопросы.

Вот и Министерство финансов перед самым новым годом разработало нормативные акты, которые с нетерпением ждут предприятия и предприниматели, которые с нового 2012 года решили перейти на упрощенную систему налогообложения. Ждут их и все нынешние плательщики единого налога, поскольку им, для того чтобы остаться на упрощенной системе налогообложения, также придется подавать заявления.

привлекают только пару моментов, среди которых пункт 4 «Заявление подается субъектом хозяйствования в орган государственной налоговой службы лично или по почте».

В случае с физическим лицом — предпринимателем все вполне понятно, заявление должен подать лично он. Представитель по доверенности не подходит. А вот как понимать термин «субъект хозяйствования лично» в случае юридического лица? Я, например, знаю только понятия «руководитель юридического лица» или «представитель юридического лица». Просто может повториться ситуация, которая не так давно имела место при подаче заявления на получение свидетельства плательщика НДС, когда заявление на получение свидетельства должен был подавать исключительно руководитель юридического лица.^[6] 

В каких случаях подается заявление о применении упрощенной системы налогообложения? Из текста заявления о применении упрощенной системы налогообложения можно сделать вывод, что одно и то же заявление, кроме случая перехода на единый налог подается еще и в случаях:

• изменения ставки единого налога;
• внесении изменений в свидетельство плательщика единого налога;
• отказа от упрощенной системы налогообложения.

Очень удобно, не надо утверждать 100500 заявлений на каждый случай жизни.

В какие сроки необходимо подать заявление Заявление о применении упрощенной системы налогообложения следует подать до 25 января 2012 года.

Е.Н. Евстигнеев задается вопросом: кто должен подавать расчет дохода за предыдущий календарный год?

При переходе на упрощенную систему налогообложения плательщик должен представить расчет дохода за предыдущий календарный год, который также утвержден Приказом №1675.

Существует мнение, что все без исключения плательщики единого налога с 2012 года переходят на упрощенную систему налогообложения, поскольку старая и новая упрощенная система регулируется разными нормативно — правовыми актами. Соответственно, отсюда можно сделать вывод, что все без исключения субъекты хозяйствования, которые будут подавать заявление до 25 января 2012 года должны подавать также и расчет дохода за предыдущий календарный год.^[7]

Указанный расчет дохода за предыдущий календарный год упоминается в Налоговом кодексе только один раз в пункте 298.1.4. Этот пункт касается субъектов хозяйствования, которые являются плательщиками других налогов и сборов (по простому — общая система налогообложения), которые решили перейти на упрощенную систему налогообложения. Соответственно такие субъекты должны приложить к заявлению этот самый расчет. Соответственно, я считаю, что расчет дохода за предыдущий календарный год должны подавать исключительно общесистемщики, которые переходят на единый налог, а не все плательщики, которые будут писать заявление до 25 января.

Конечно, у налоговой службы может быть свое мнение на этот счет. Поэтому, прошу плательщиков единого налога, кто подаст заявление, отписаться в комментариях, требовали ли у них этот расчет или нет.^[8]

1.2 Практическая сторона расчета УСН