Файл: Упрощенная система налогообложения. (Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции).pdf

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.^[17]

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД. «Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения.

Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу (подробнее см. «Новые правила кассовой дисциплины:

для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»).

Что касается контрольно-кассовой техники, то в настоящее время плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) вправе отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же «вмененщик» хочет использовать кассовый аппарат, он может это делать.

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять квартальные и годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет. Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.^[18]

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления. Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

П.Р. Сухова доказывает тот факт, что есть случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД. Не могут переходить на вмененку:

крупные налогоплательщики;

организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения;

образовательные учреждения, медицинские;

фирмы, в которых работает более 100 человек;

предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения

изложены в ст. 346.26 НК); фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.

Переход на ЕНВД возможен в том случае, если фирма начала вести вид деятельности, что облагается таким видом налога.^[19]

Прекратить применение вмененки можно, если:

компания прекратила вести определенную деятельность;

организация нарушила одно из условий, которое является обязательным для работы на спецрежиме;

уполномоченные структуры отменили ЕНВД для того вида деятельности, которым занимается фирма.

Фирма на ЕНВД получает освобождение от исчисления и уплаты таких налогов: На прибыль. На имущество. Единого социального налога. НДС (это не касается таможенного и агентского налога). Взносы в ПФР и ФОМС платятся по общим правилам. Необходимо перечислять НДФЛ, если компания выступает в роли налогового агента.

Таблица 3. Основные ограничения для использования налоговой системы

Переход на ЕНВД возможен с момента постановки на учет организации или с начала следующего налогового периода в отделении налоговой по месту регистрации компании.

Выяснить, облагается ли деятельность интернет-магазина ЕНВД, бывает не так просто. До 2013 года налогоплательщики либо могли использовать специальный режим, либо нет. После того, как у фирм появилась возможность выбирать систему налогообложения самостоятельно, определиться стало сложнее. Преимущества выбора ЕНВД при ведении онлайн-бизнеса: снижается налоговая нагрузка; нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику. Не нужно вести налоговый учет (а только учет физических показателей).^[20]

Недостатки: Стоит обратить внимание на такой момент: занимает ли магазин большое помещение и имеет ли небольшую прибыль. Если да, то платить полную сумму налога будет трудно. Упоминания интернет-ресурсов в законодательстве нет, но не стоит это правило игнорировать. Нельзя подать нулевую отчетность вмененки, если магазин не вел деятельность. Необходимо вести раздельный учет при совмещении нескольких видов деятельности. Согласно Письму № 03-11-11/77 от 07.03.12, в случае отсутствия стационарных сетей деятельности онлайн-магазина, продажа по каталогу розничной торговлей не считается. А значит, облагаться налогом ЕНВД не может.

Если фирма реализует товар с помощью специального терминала, что находится на территории стационарного объекта, возможность применять ЕНВД будет, если расчет осуществляется в этом же месте. Если через терминал только заказывается продукция, деятельность не считается розничной торговлей, а значит, и переход на спецрежим невозможен. Рассмотрим такой вариант, когда компания продает мебель по каталогу, что расположен на онлайн-сервисе.^[21]

В соответствии с законодательством, налогоплательщики вмененки не должны перечислять НДС. Но есть ряд исключений, когда организации исчисляют НДС и предоставляют соответствующую отчетность. Не платится НДС при импорте товара. Есть отличия определения сумм НДС при ввозе продукции со стран ТС и других государств. В первом случае контроль осуществляется представителем налогового органа, а отчет сдается до 20 числа следующего после ввоза месяца. Готовится заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Если товар импортируется с остальных стран, то стоит руководствоваться Приказом Таможенного комитета от 7.02.01 года № 131. НДС будет выступать как таможенный платеж. Пока сумма налога не будет перечислена, таможенные структуры не выдадут продукцию. НДС уплачивается, если компания выступает налоговым агентом: При покупке работ и услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых структурах РФ. Это касается монтажных и строительных работ, услуг по сборке и переработке, техническому обслуживанию и т.д. При аренде государственных имущественных объектов (федеральных, муниципальных) в соответствии со ст. 161 НК РФ. Осуществляется продажа особых имущественных объектов (конфискованного бесхозяйного, изъятого имущества). Перечисляется НДС, если фирма на ЕНВД выставила счет-фактуру покупателю, в котором выделено сумму налога на добавленную стоимость. Обязательство по уплате налога на добавленную стоимость возникает у плательщика ЕНВД в том случае, если фирма ведет деятельность, которая не облагается единым вмененным налогом.^[22]

2.2. Экономико-математическая модель расчета ЕНДВ

Е.Д. Зобова указывает на то, что еще несколько недель назад средства массовой информации освещали новость, имеющую немаловажное значение для всех предпринимателей, работающих с использованием налогового режима ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Согласно тексту приказа Минэкономразвития № 772 от 20.10.2015, значение коэффициента-дефлятора, используемого при расчете размера вмененного дохода, облагаемого налогом, было установлено в размере 2,083. Это изменение должно было повлечь за собой увеличение базовой доходности предпринимателей, и, как следствие, увеличение налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет.^[23]

Однако уже 18.11.2015 приказом Минэкономразвития № 854 в текст ранее опубликованного нормативного акта были внесены изменения, согласно которым значение коэффициента было приведено к уровню 2015 года и составило 1,798. Это значит, что налоговая нагрузка на предпринимателей, работающих с применением режима ЕНВД, в 2016 году по сравнению с 2015 годом не изменится. Министр экономического развития РФ А. Улюкаев прокомментировал сложившуюся ситуацию. По его словам, из шести используемых коэффициентов-дефляторов при расчете ряда экономических показателей, увеличение не коснется лишь коэффициента, применяемого для исчисления размера вмененного дохода. «Заморозка» дефлятора будет действовать в течение 2016 года – вероятнее всего в 2017 году он все же будет увеличен. Улюкаев отметил, что до нового года депутатами нижней палаты Парламента будут приняты поправки в Налоговый кодекс, позволяющие устранить возникшую между законом и подзаконным актом коллизию. Отмена ранее принятого решения была произведена на основании предложения, внесенного председателем комитета по бюджету и налогам нижней палаты Федерального собрания  А. Макаровым, которое впоследствии поддержал А. Улюкаев. Согласно мнению экспертов, повышение коэффициента до уровня, первоначально установленного Минэкономразвитием, повлекло бы за собой увеличение налоговой нагрузки почти на 2 млн. предпринимателей, работающих в сфере малого бизнеса. Следствием этого, в свою очередь, стал бы отказ многих бизнесменов от официального ведения дел и уход бизнеса в «теневую» экономику.^[24]

Таблица № 4. Как уменьшить ЕНВД на взносы и пособия

В.В, Семенихин допускает вариант, что благодаря своевременно принятому решению Минэкономразвития об отмене положений ранее изданного приказа в части изменения размера дефлятора, негативных последствий для предприятий малого бизнеса удалось избежать.

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Приведем пример. Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).^[25]

Рис. 1. Расчет ЕНДВ

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение коэффициента-дефлятора К 1 едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2016 году К1 равен 1,798.

Значение корректирующего коэффициента К 2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К 2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 13 485 руб.(15 000 руб. х 1,798 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%.

Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 022 руб. 75 коп.(13 485 руб. х 15%).^[26]

Когда перечислять деньги в бюджет. Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Единый налог за квартал перечисляется за минусом взносов, начисленных и уплаченных за этот же квартал в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесь существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.