Файл: Роль налога на имущество в налоговой системе РФ.pdf

1) с 2014 г. установлен различный порядок налогообложения движимого и недвижимого имущества с постепенным полным отказом от обложения налогом на имущество движимого имущества;

2) налог на имущество организаций по новому порядку должны уплачивать собственники, а не балансодержатели;

3) налог уплачивается только по тем объектам, которые включены в перечень, утверждаемый субъектом РФ.

Во второй главе исследования были проанализированы изменения, касающиеся налога на имущество организаций, вступившие в силу с 1 января 2016 г. Сделаны практические расчеты, показывающие отличия между прежним и действующим порядком расчета.

Также проанализирован случай из судебной практики по поводу расчета данного налога, приведены доводы сторон и позиция суда, сделаны надлежащие выводы.

Список использованной литературы

Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - Ст. 3823.
Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ (ред. от 30.12.2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2005. - № 1 (часть 1). - Ст. 16.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - Ст. 3824.
Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2015. - № 48 (часть I). - Ст. 6693.
Федеральный закон от 02 ноября 2013 г. № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2013. - № 44. - Ст. 5646.
Приказ Минэкономразвития России от 28 декабря 2012 г. № 831 "Об утверждении форм кадастровых паспортов здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, помещения, земельного участка, кадастровых выписок о земельном участке, о здании, сооружении, объекте незавершенного строительства и кадастрового плана территории"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru
Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (ред. от 24.12.2010 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01» // Российская газета. – 2001. - № 91-92.
Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 320 с.
Алимирзоева М.Г. Место и роль налога на имущество организаций в налоговой системе // Актуальные вопросы экономических наук. – 2014. - № 38. – С. 159-164.
Борзунова О.Новый порядок налогообложения имущества организаций // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 2. – С. 29-34.
Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств организации // Учет. Анализ и аудит. – 2015. - № 3. – С. 81-94.
Гришина О.П. Налог на имущество: учимся на чужих ошибках // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2014. - № 24. – С. 41-46.
Куликов Н.И. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов :Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. - 388 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. / Н.В. Миляков. - 4-е изд., пере раб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - С. 201.
Налоги и налогообложение: учебник / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. – 320 с.
Стародубцева И. Региональное налогообложение. Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г. // Финансовая газета. – 2016. - № 3. – С. 12-19.
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02 июня 2014 г. по делу № А46-10370/2013 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru

Приложение 1

Рисунок 1. Налог на имущество организаций: плательщики и объект налогообложения

Приложение 2

Таблица 1. Элементы налогообложения и их характеристика

Элементы налогообложения	Положения налогового законодательства (глава 30 НК РФ)	Основание
Налогоплательщики	Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения	п.1 ст. 373 НК РФ
Объект налогообложения для российских организаций	Движимое и недвижимое имущество: а) учитываемое на балансе организации в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета основных средств, в том числе имущество: - переданное во временное владение, в пользование, распоряжение; - внесенное в совместную деятельность; - полученное по концессионному соглашению; б) приобретенное или созданное в процессе совместной деятельности (пропорционально вкладу налогоплательщика в простое товарищество)	п.1 ст. 374 НК РФ, статья 377 НК РФ
Не признаются объектами налогообложения	Земельные участки; Иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)	пп.1 п.4 ст.374 НК РФ
Налоговая база	Среднегодовая остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам, установленным бухгалтерской учетной политикой организации; Если начисление амортизации по объекту основных средств правилами бухгалтерского учета не предусмотрено, то остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленного за балансом износа	п.1 ст.375НК РФ
Правила исчисления налоговой базы и уплаты налога	1. Налоговая база исчисляется отдельно в отношении имущества: -по месту нахождения организации; -по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс; -по каждому объекту недвижимости, находящемуся вне места нахождения организации или обособленного подразделения на отдельном балансе 2. Для объекта недвижимости, находящегося на территориях разных субъектов РФ, налоговая база в части каждого субъекта определяется пропорционально приходящейся на этот субъект балансовой стоимости объекта 3. Налог уплачивается в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ в бюджет по местонахождению: а) организации, б) каждого обособленного подразделения, в) каждого объекта недвижимости (если объект находится вне места нахождения организации или обособленного подразделения с отдельным балансом)	п.1 ст.376НК РФ п.2 ст.376НК РФ статьи 384, 385 НК РФ
Отчетный период	Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года; Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды	пункты 2, 3 ст.379 НК РФ
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год	п.1 ст. 379 НК РФ
Формула для исчисления налоговой базы за отчетный период	_n+1 S_n = ∑ OS_k/ (n + 1), где ^k=1 S_n – средняя стоимость основных средств за отчетный период, n – количество месяцев в отчетном периоде, OS_k– остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода, а также первого месяца, следующего за отчетным периодом	п.4 ст.376 НК РФ
Определение суммы авансового платежа, подлежащего уплате за отчетный период	А_n = S_nх P/4, где А_n – сумма авансового платежа за отчетный период, S_n– налоговая база за отчетный период (средняя стоимость основных средств за отчетный период), P – ставка налога на имущество	п.4 ст. 382 НК РФ
Формула для исчисления налоговой базы за налоговый период	₁₂ S = ( ∑ OS_k+ OS_d)/ 13, где ^k=1 S – средняя стоимость основных средств за налоговый период, OS_k– остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода, OS_d – остаточная стоимость основных средств на 31 декабря (последнее число налогового периода)	п.4 ст.376 НК РФ
Формула для исчисления суммы налога	N = S х P, где N – сумма налога за год, S – налоговая база за налоговый период (средняя стоимость основных средств за налоговый период), P – налоговая ставка по налогу на имущество	п.1 ст.382 НК РФ
Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период	N_y = N – А₁ – А₂ – А₃, где N_y– сумма налога к уплате, N – сумма исчисленного за год налога, А₁ – сумма аванса, исчисленного за 1 квартал, А₂ – сумма аванса, исчисленного за полугодие, А₃ – сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев	п.2 ст.382 НК РФ
Налоговая ставка	Устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2%	статья 380 НК РФ
Налоговые льготы	Перечень организаций и имущества, освобождаемых от налога на имущество, приведен в статье 381 НК РФ

Алимирзоева М.Г. Место и роль налога на имущество организаций в налоговой системе // Актуальные вопросы экономических наук. – 2014. - № 38. – С. 159. ↑
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. С. 127. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - Ст. 3824. ↑
Налоги и налогообложение: учебник / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008. С. 121. ↑
Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru ↑
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. / Н.В. Миляков. - 4-е изд., пере раб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. С. 201. ↑
Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008. С. 129. ↑
Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - Ст. 3823. ↑
Федеральный закон от 02 ноября 2013 г. № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2013. - № 44. - Ст. 5646. ↑
Борзунова О.Новый порядок налогообложения имущества организаций // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 2. – С. 30-31. ↑
Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. № 190-ФЗ (ред. от 30.12.2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2005. - № 1 (часть 1). - Ст. 16. ↑
Приказ Минэкономразвития России от 28 декабря 2012 г. № 831 "Об утверждении форм кадастровых паспортов здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, помещения, земельного участка, кадастровых выписок о земельном участке, о здании, сооружении, объекте незавершенного строительства и кадастрового плана территории"// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru ↑
Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. – 2015. - № 48 (часть I). - Ст. 6693. ↑
Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (ред. от 24.12.2010 г.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01» // Российская газета. – 2001. - № 91-92. ↑
Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02 июня 2014 г. по делу № А46-10370/2013 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru ↑

Смотрите также файлы

Налоговый учет по налогу на прибыль (Общие положения о налоговом (фискальном) учете налога на прибыль).pdf

Акциз как экономическая категория налогового учета.pdf

Аналитические регистры налогового учета.pdf

Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Основные отличительные свойства).pdf

Сущность и принципы налогового учета.pdf

Файл: Роль налога на имущество в налоговой системе РФ.pdf

Список использованной литературы

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно