Файл: Декларация по налогу на прибыль».pdf

Пример заполнения Подраздела 1.2 указан в Приложении №3.

Подраздел 1.3

Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по отдельным видам доходов, указанных на Листе 03 и 04.

При этом для каждого вида платежа заполняется отдельный Подраздел 1.3 с указанием в строке 010 кода:

Код вида платежа	Предназначен	Источник данных для заполнения подраздела
1	Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)	Раздел А Листа 03
2	Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов)	Раздел Б Листа 03
3	Для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам	Лист 04 с видом доходов «1» и «2» по строке 002
3	Для организаций, самостоятельно уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам	Лист 04 с видом доходов «1» и «2» по строке 002
4	Для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях)	Лист 04 с видом доходов «4» по строке 002

По строке 020 указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

По строке 030 поставляется код бюджетной классификации РФ, на который должна быть зачислены сумма налога. Для вида платежа 1 – 182 101 010 4001 1000 110, для вида платежа 2 и 3 – 182 101 010 7001 1000 110, для вида платежа 4 – 182 101 010 5001 1000 110.

По строке 040 указывается срок уплаты и сумма налога, подлежащая уплате по каждой сумме, подлежащей уплате в бюджет.

Пример заполнения Подраздела 1.3 указан в Приложении №4.

3.3 Лист 02

На Листе 02 приводится расчет налога на прибыль организации.

Перед заполнением этого листа необходимо заполнить:

---

• Приложение 01 к Листу 02;
• Приложение 02 к Листу 02;
• Приложение 03 к Листу 02;
• Приложение 04 к Листу 02;
• Приложение 05 к Листу 02;
• Лист 05;
• Лист 06.

В случае получения прибыли по строке 070 показываются доходы, исключаемые из прибыли. К таким доходам относят:

• сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам (п.4 ст.284 НК РФ);
• доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 НК РФ и подпунктом 2 п.3 ст.284 НК РФ (показываются на Листе 04 с кодом «4»);
• часть положительного сальдо курсовых разниц по операциям с государственными ценными бумагами согласно расчету по установленной форме;
• сумма положительного сальдо, от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости. Ранее включённые в налоговую базу по налогу на прибыль;
• суммы положительных сальдо, курсовых разниц по ОВГВЗ III серии. Которые, приходятся на реализованные государственные ценные бумаги;
• часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг;
• сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации (значение строки 040 Листа 05 с кодом «4»);
• доходы, отраженные в п.1 ст.3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. №58-ФЗ;
• доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источник выплаты дохода).

Если, налогоплательщик, в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах) понёс убыток, то в строке 110 отражается сумма убытка. Уменьшающего налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода по расчету, согласно Приложению 04 к Листу 02, после чего в строке 120 подсчитывается налоговая база для исчисления налога по формуле: строка 100-строка 110+строка 100 всех Листов 05+строка 530 Листа 06.

При заполнении строк со ставками налога следует учитывать, что налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений. В этой связи на Листе 02 они проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 150.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях 05 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. При этом по строке 200 указывается значение, определенное путем сложения данных о суммах исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений 05 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

---

Указываемые по строкам 210-230 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:

• для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода – суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими квартальными расчетами. На основании Деклараций за соответствующий отчетный период – суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающейся к уплате 28 числа каждого месяца, в течение отчетного периода;
• для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога, указанного по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

В аналогичном порядке производится расчет суммы авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ (показатели по строкам 300 и 310). По строкам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа за квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется аналогично. При этом она должна быть равна сумме строк 120 Приложений 05 к Листу 02.

Строки 290-310 не заполняются:

• в Декларации за налоговый период;
• организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п.3 ст.286 НК РФ;
• налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, согласно п.2 ст.286 НК РФ.

---

Пример заполнения Листа 02 приведен в Приложении №5.

Приложение к Листу 02.

Раскрытие отдельных показателей Листа 02 приводится в приложениях:

• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 ст.346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения».

Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы:

№ п/п	Операция	Доходы (нетто-оценка)
1.	Реализованы товары, приобретенные для перепродажи:
	брюки детские 8000 пар по цене 200 руб. (без учета налога)	1 600 000
	брюки мужские 18000 пар по цене 600 руб. (без учета налога)	10 800 000
2.	Реализованы товары собственного производства, произведенные в обособленном подразделении:
	стол канцелярский 8000 шт. по цене 800 руб. (без учета налога)	6 400 000
	стол руководителя 2400 шт. по цене 1800 руб. (без учета налога)	4 320 000
3.	Оказаны услуги в интересах других лиц на основе договоров комиссии:
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 10%	300 000
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 18%	200 000

4.	Безвозмездно получено основное средство	480 000
5.	Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности (с НДС)	720 000
6.	Учтен доход в виде курсовой разницы	160 000
7.	Учтен доход в виде суммовой разницы	56 000

В Приложении 01 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

---

По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава. которой проводится по строкам 011-014.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• по строке 020 они показывают выручку от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ;
• в случае совершения сделки, по ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке. Неорганизационного рынка ценных бумаг из состава этой выручки, в том числе, по строке 021 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг;
• п.2 ст.286 НК РФ.

Пример заполнения Листа 02 приведен в Приложении №5.

Приложение к Листу 02.

Раскрытие отдельных показателей Листа 02 приводится в приложениях:

• Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;
• Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.268, 275.1, 276, 279, 323 и п.21 ст.346.38 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)»;
• Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
• Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения».

Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы:

№ п/п	Операция	Доходы (нетто-оценка)
1.	Реализованы товары, приобретенные для перепродажи:
	брюки детские 8000 пар по цене 200 руб. (без учета налога)	1 600 000
	брюки мужские 18000 пар по цене 600 руб. (без учета налога)	10 800 000
2.	Реализованы товары собственного производства, произведенные в обособленном подразделении:
	стол канцелярский 8000 шт. по цене 800 руб. (без учета налога)	6 400 000
	стол руководителя 2400 шт. по цене 1800 руб. (без учета налога)	4 320 000
3.	Оказаны услуги в интересах других лиц на основе договоров комиссии:
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 10%	300 000
	по продаже товаров, облагаемых налогом по ставке 18%	200 000

---