Файл: Декларация по налогу на прибыль».pdf

4.	Безвозмездно получено основное средство	480 000
5.	Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности (с НДС)	720 000
6.	Учтен доход в виде курсовой разницы	160 000
7.	Учтен доход в виде суммовой разницы	56 000

В Приложении 01 к Листу 02 приводятся данные о выручке от реализации и внереализационных доходах, признаваемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По строке 010 показывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава. которой проводится по строкам 011-014.

Строки 020-022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг:

• по строке 020 они показывают выручку от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ;
• в случае, совершения сделки по ценным бумагам, которые обращаются на организованном рынке. Неорганизационного рынка ценных бумаг из состава этой выручки, в том числе, по строке 021 приводится сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг;
• если, фактическая цена сделки откланяется больше, чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценные бумаги. Рассчитанной организатором торговли, либо от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам, то в строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации отклонения, либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20-ти процентного отклонения.

По строке 100 приводится общая сумма внереализационных расходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по строке 100 переносится в строку 020 на Лист 02.

Если они имели место, то справочно показываются:

• по строке 101 – внереализационные доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
• по строке 102 – внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов и прочего имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• по строке 103 - внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст.251 НК РФ).

---

Пример заполнения Приложения 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» указано в Приложении №6.

Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». В отчетном периоде (1 полугодие 2009г.) организацией признаны следующие расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы:

№ п/п	Операция	Расходы
1.	Расходы на оплату труда
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	2 296 000
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	2 880 000
2.	Суммы ЕСН, начисленные на оплату труда:
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	275 520
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	344 000
3.	Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу:
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	321 440
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	403 200
4.	Начислено взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат в пользу:
	персонала, занятого в производстве товаров, работ, услуг (прямые расходы)	9 184
	административно-управленческого персонала (косвенные расходы)	11 520
5.	Списана покупная стоимость реализованных товаров, приобретенных для перепродажи	6 400 000
6.	Списаны транспортные расходы на доставку товаров, относящиеся к реализованным товарам	272 000
7.	Списана стоимость материалов:
	составляющих основу производимой продукции (прямые расходы)	1 600 000
	отпущенных на управленческие нужды (косвенные расходы)	400 000
8.	Начислена амортизация по амортизируемому имуществу, используемому:
	в производстве товаров, работ, услуг собственного производства (прямые расходы)	480 000
	для целей управления организацией (косвенные расходы)	320 000
9.	Учтены расходы:
	на аренду складского помещения (прямые расходы)	800 000
	по прочим работам и услугам сторонних организаций (косвенные расходы)	640 000
10.	Остаток незавершенного производства (по сумме прямых расходов):
	на начало отчетного периода	100 000
	на конец отчетного периода	0 000
11.	Остаток готовой продукции на складе (по сумме прямых расходов):
	на начало отчетного периода	240 000
	на конец отчетного периода	0 000
12.	Остаток отгруженной, но не реализованной продукции (по сумме прямых расходов):
	на начало отчетного периода	120 000
	на конец отчетного периода	0 000
13.	Начислен налог на имущество организации	24 000
14.	Учтены расходы на оплату процентов по кредиту банка	320 000
15.	Учтен расход в виде курсовой разницы	160 000
16.	Учтен расход в виде суммовой разницы	60 000

---

В Приложении 02 к Листу 02 приводятся данные о расходах текущего отчетного (налогового) периода, связанных с производством и реализацией товаров, услуг и имущественных прав (строки 010-130), а также внереализационных расходах и убытках, приравниваемых к внереализационным расходам (строки 200-302).

По строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков, определяемые в соответствии со ст.319 НК РФ.

Справочно, показывается. в строке 131 сумма начисленной амортиза-ции за отчетный (налоговый) период, по всему амортизируемому имуществу (включая выделенным в отдельную амортизационную группу) с выделением, в том числе, по строке 132 суммы начисленной амортизации по нематериальным активам.

Если они имели место, то справочно приводятся:

• в строке 201 – расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
• в строке 202 – расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
• в строке 203 – убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода;
• в строке 204 – расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы;
• в строке 205 – штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба.

Сумма внереализационных расходов (строка 200) и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (строка 300) формирует значение показателя по строке 040 Листа 02.

Пример заполнения Приложения 02 к Листу 02 показан в Приложении №7.

Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются в особом порядке».

В отчетном периоде - 1 полугодие 2009г. организацией совершены следующие операции:

1. Реализовано 2 основных средства Компьютер Pentium II:

• выручка от реализации составила 8000 руб. (без НДС);
• остаточная стоимость составила 10000 руб.;

2. Реализовано 2 основных средства Принтер Canon LBP-800:

• выручка от реализации составила 14000 руб. (без НДС);
• остаточная стоимость составила 8000 руб.;

3. Реализовано право требования по договорам №34 и №35, срок платежа по которым еще не наступил:

• выручка от реализации права требования составила 38000 руб.;
• стоимость реализованного права требования составила 46000 руб.;
• сумма процентов, исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ, составляет 3000 руб.;

---

4. Реализовано право требования по договорам № 45 и №46, срок по которым уже наступил:

• выручка от реализации права требования составила 70000 руб.;
• стоимость реализованного права требования составила 70000 руб..

В Приложении 03 к Листу 02 приводится расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений ст.264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ.

Финансовый результат подсчитывается по каждой операции реализации амортизируемого имущества. При этом:

• по строке 050 – показывается общая сумма прибыли по всем прибыльным операциям реализации амортизируемого имущества, то есть по тем операциям, в которых доходы (сумма выручки от реализации амортизируемого имущества) превышает расходы (остаточную стоимость и расходы, связанные с реализацией);
• по строке 060 – показывается общая суммы убытка по всем убыточным операциям реализации амортизируемого имущества, то есть по всем операциям, в которых расходы (остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией) превышают доходы (сумму выручки от реализации амортизируемого имущества).

В строках 070-090 отражаются финансовые результаты по операциям реализации права требования как реализации финансовых услуг в соответствии с п.3 ст. 279 НК РФ.

В строках 100-170 отражаются финансовые результаты по операциям реализации права требования:

- до наступления срока платежа:

• по строке 100 указывается выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п.1 ст.279 НК РФ;
• по строке 120 – стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа;
• по строке 140 – размер убытка, соответствующей сумме процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, если стоимость реализованного права требования превышает выручку от его реализации;
• по строке 150 – убыток от реализации права требования, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, не уменьшающая сумму признаваемых расходов, если он имеет место, определяемый по формуле строка 120-строка 100-строка 140;

- после наступления срока платежа:

• по строке 110 – указывается выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа согласно п.2 ст.279 НК РФ;
• по строке 130 – стоимость реализованного права требования после наступления срока платежа;
• по строке 160 – убыток от реализации права требования, если он имеет место, определяемый по формуле строка 130-строка 110;
• по строке 170 – размер убытка от реализации права требования, признаваемый внереализационным расходом текущего периода в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ (эта сумма учитывается при формировании показателя по строке 200 Приложения к Листу).

---

В строках 180-200 отражаются финансовые результаты по операциям реализации товаров (работ, слуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы:

• по строке 180 – указывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• по строке 190 – связанные с получением этой выручки расходы обслуживающих производств и хозяйств;
• по строке 200 – сумма убытков от реализации. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, если они имели место, и не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст.275.1 НК РФ (строка 190-строка 180).

В строках 210–230 учредитель доверительного управления отражает финансовые результаты по операциям в рамках договора доверительного управления имуществом.

В строках 240-260 отражаются финансовые результаты от реализации права на земельный участок.

В строках 270-290 отражаются финансовые результаты от реализации долей, паев.

В строках 300-330 отражаются финансовые результаты от приобретения предприятия как имущественного комплекса.

В строках 340-360 подсчитываются результаты.

Пример заполнения Приложения 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты, по которым учитываются в особом порядке» приведен в Приложении №8.

Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

Остаток не перенесенного убытка, полученного в 2008 году – 140000 руб.

В Приложении 04 к Листу 02 приводится расчет суммы убытка или части убытка, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.

При этом по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 года, включается:

• сумма непогашенного убытка налоговых периодов 1997-2000гг. по состоянию на 1 января 2001г.;
• сумма убытка за 2001г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2201г., определенного в соответствии с Законом РФ №2116-1.

В сумме убытка, полученного после 1 января 2002г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со ст.283 НК РФ с разбивкой по годам их образования (строки 040-130). При этом следует учитывать, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

---