Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 296
Скачиваний: 2
Строки 160-180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период.
По строке 170 показывается остаток не перенесенного убытка, полученного до 1 января 2002г., который определяется как разность строк 020 и 150, но при этом показатель строки 150 принимается в сумме, не превышающей строку 020.
По строке 180 показывается остаток не перенесенного убытка, полученного после 1 января 2002г., который определяется как разность строк 160 и 170.
Остаток не перенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160-180) переносятся в строки 010-130 расчета, представляемый за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.
Пример заполнения Приложения 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» показан в Приложении №9.
Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения»
В состав организации входит обособленное подразделение, которое состоит на учёте в налоговом органе, как плательщик налога на прибыль организации и ИФНС РФ г. Лобня (код 5027). Согласно Уведомлению о постановке на учет по месту нахождения обособленному подразделению присвоен КПП 502705001.
Среднесписочная численность по организации без учета обособленного подразделения за отчетный период составила 26 человек, по обособленному подразделению – 6 человек. Остаточная стоимость основных средств по организации без учета обособленного подразделения за налоговый период составила 240000 руб., в обособленном подразделении – 80000 руб..
Доля налоговой базы по организации без входящих в нее обособленных подразделений составляет:
|
1 |
* |
26 |
+ |
240 |
* 100% |
= |
78% |
|
2 |
26 + 6 |
240 + 80 |
Ставка налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, по месту нахождения организации составляет 17,5%.
Приложение 05 к Листу 02 заполняют организации, в состав которых входят обособленные подразделения. Это Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений и отдельно по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
Показатель в графе 3 по строке 030 «Налоговая база» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02.
При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларации за последующие после ликвидации и за текущий период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность значений показателей строк 030 и 031 должна соответствовать сумме значений по строкам 050 Приложения 05 с кодом «3» по строке «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению.
Данные строки 050 определяются путем умножения значения по строке 030 (или строке 031) на значение строки 040.
По строке 080 указывается сумма налога, начисленного в течение отчетного (налогового) периода. Начисленными суммами налога являются:
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период (значение по строке 070 Приложения 05 за предыдущий отчетный период);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Сумма исчисленных авансовых платежей, согласно Декларации за предыдущий отчетный период (значение по строке 070 Приложения 05 за предыдущий отчетный период) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (значение по строке 120 Приложения 05 за предыдущий отчетный период);
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли – сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (значение по строке 070 Приложения 05 за предыдущий отчетный период).
Причитающаяся к уплате сумма налога в федеральный бюджет, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами РФ, определенную в указанном порядке.
Причитающаяся сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов РФ, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений, подлежит уменьшению на часть суммы налога, выплаченную за пределами РФ.
Строка 100 заполняется в том случае, если значение в строке 070 превышает, соответственно, сумму значений в строках 080 и 090. Сумма налога, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы значений строк 070, 080 и 090.
Если значение строки 070 меньше суммы значений строк 080 и 090, то сумма налога, подлежащая уменьшению в бюджет субъекта РФ (строка 110), определяется в виде разницы значений суммы строк 080 и 090 со строкой 070.
По строке 120 отражаются авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ, в квартале, следующем за отчетным периодом. Суммы авансовых платежей в целом. по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией, без входящих в нее обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группой обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (в %), приведенной в строке 040. Указанные платежи делятся по трем строкам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в Подразделе 1.2 Раздела1.
В налоговой Декларации за налоговый период строка 120 не заполняется, заполняется строка 121, в которой указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода.
Пример заполнения Приложения 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения» приведен в Приложении №10.
3.4 Лист 03
На Листе 03 приводится расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты доходов).
Лист 03 включает три раздела:
- Раздел А – расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ);
- Раздел Б – расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты доходов);
- Раздел В – реестр-расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов).
Раздел А.
Участниками ООО «Пеликан и Ко» являются российские физические лица и ООО «Алена» (российская организация).
Доля физических лиц в складочном капитале организации составляет 30%, ООО «Алена» - 70%. ООО «Алена» является плательщиком налога на прибыль организаций.
Решением общего собрания участников от 11 июня 2009г. на выплату промежуточных доходов от участия решено направить 1000000руб..
ООО «Пеликан и Ко» не является участником других организаций.
Доходы от долевого участия ООО «Алена» перечислены на банковский счет организации 17 июня.
В разделе А приводится расчет налога на прибыль, с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ), уплачиваемого организацией как налоговым агентом.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляют несколько Листов 03.
По строке 090 отражается налоговая база – всего, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами РФ, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010-строка 020), а в строках 100-120 ее распределение:
- по строке 100 отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций – плательщиков налога на прибыль. Она рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям – плательщикам налога на прибыль, на удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям, в общем объеме подлежащих распределению;
- по строке 110 показывается величина, соответствующая доле налоговой базы, приходящейся на акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль. Она рассчитывается: произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению акционерам (участникам), не являющимися плательщиками налога на прибыль, умножить на величину налоговой базы, отраженной по строке 090. И деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимися резидентами РФ;
- по строке 120 приводится величина, соответствующая налоговой базе, приходящейся на долю физических лиц – резидентов РФ. Эта величина рассчитывается как произведение сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам – резидентам РФ, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами РФ.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 Подраздела 1.3 Раздела 1. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п.4 ст.287 НК РФ.
Пример заполнения Раздела А Листа 03 приведен в Приложении №11.
Раздел Б.
В Разделе Б Листа 03 приводится расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источник выплаты дохода).
Исчисленный налог по строкам уплаты отражается по строкам 040 Подраздела 1.3 Раздела 1. При этом срок уплаты указывается исходя из даты удержания налога согласно п.4 ст.287 НК РФ.
Пример заполнения Раздела Б Листа 03 указан в Приложении №12.
Раздел В.
Участником ООО «Пеликан и Ко» является ООО «Алена», зарегистри-рованное по адресу г. Москва, Ленинградский проспект, дом 13; руководитель организации: Пителина Е.В., контактный телефон 250-11-00.
В соответствии с решением общего собрания участников общества ООО «Пеликан и Ко» участнику ООО «Алена» начислены промежуточные доходы от участия в сумме 70000 руб., с которых исчислен и удержан налог в сумме 6300 руб.. Доходы от участия перечислены 17 июня 2009г.
Раздел В Листа 03 заполняется отдельно по каждому получателю доходов в виде дивидендов (процентов), налог с которых удерживается налоговым агентом.
Пример заполнения Раздела В Листа 03 представлен в Приложении №13.
3.5 Лист 04
ООО «Пеликан и Ко» в марте и июне реализовало муниципальные ценные бумаги, по которым согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке. Он составил 60000 руб.
На Листе 04 приводится расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ, удерживаемого налогоплательщиком самостоятельно.
По каждому виду ценной бумаги, при получении доходов от долевого участия в иностранных организациях заполняются отдельные Листы 04 с указанием кода вида дохода.
Заполнение строки 010 «Налоговая база» производится в следующем порядке:
- в расчете с кодом вида дохода «1» в этой строке указывается, в частности:
- совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со ст.328 НК РФ, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке;
- доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999г., определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения;
- доход , в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 г., исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 июля 1998г. №843;