Файл: Учет безналичных денежных средств ООО «Автогур».pdf

Сдача денежных средств из кассы организации с использованием счета «Переводы в пути» осуществляется в следующих случаях^[14]:

- необходимо пополнить расчетный счет;

- во избежание превышения лимита денег в кассе;

- необходимо зачислить деньги на корпоративный карточный счет.

Необходимое использование счета 57 " Переводы в пути" обосновывается тем, что средства не зачисляются в тот же момент, когда были направлены, для зачисления на банковский счет компании, и в этом случает корреспонденция счетов Дт 51 " Расчетные счета" Кт 50 " Касса", возможно проще описывает процесс передачи денежного содержания кассы на расчетный счет, но не является достоверной.

Только после фактического осуществления операции возможно проведение такой котировки.

Рассмотрим примеры корреспонденций по учету операций на расчетном счете. Данные представлены в таблице 1

Таблица 1

Корреспонденции по учету операций на расчетном счете^[15]

продолжение таблицы 1

Также организация может вести расчетный счет в иностранной валюте.

При этом учет данных операций осуществляется в соответствии с правилами, которые определены ЦБ РФ^[16].

Операции, которые осуществляются в инвалюте учитываются на счете 52 «Валютный счет».

К данному счету может быть открыт ряд субсчетов, таких как «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом». Порядок учета операций по счету 52 «Валютный счет» такой же, что и по счету 51 «Расчетный счет»: основанием для записей по счету является выписка из банка^[17].

Отражение операций в аналитическом учете происходит в определенной иностранной валюте и в российских рублях по курсу, который установлен ЦБ РФ.

Также на предприятии могут открываться специальные счета. Учет данных операций ведется на счете 55.

Помимо безналичного оборота организация также осуществляет наличный оборот.

Порядок открытия валютного счета в уполномоченном банке аналогичен порядку открытия расчетного счета. Аналитический учет на 52 счете ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому отрытому в иностранной валюте счету в банке.

Учет на специальных счетах в банках ведется на счете 55 Специальные счета в банках. Записи на специальных счетах в банках в бухгалтерском учете производятся на основании банковских выписок и документов, подтверждающих записи в выписках.

В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55–1 «Аккредитивы», 55–2 «Чековые книжки», 55–3 «Депозитные счета», 55–4 «Специальные счета в иностранной валюте» и др.^[18].

Аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком. Порядок расчетов и срок действия по аккредитиву устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем^[19].

Депонирование сумм и открытие аккредитива оформляются следующими проводками:

-дебет счета 55/1 кредит счетов 51, 52 обозначает открытие аккредитива за счет средств предприятия;

- дебет счета 55/1 кредит счета 66 - открытие аккредитива за счет заемных средств

На счете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

На счете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 55/3 в корреспонденции со счетами 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете предприятия производится обратная запись.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в российской / иностранной валютах; для всех денежных сумм, которые уже внесены в кассы банков или сберегательные кассы для последующего зачисления счет предприятия^[20].

Основанием для принятия на учет по счету 57, является квитанция банка либо кассы и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

Для осуществления безналичного расчета применяются также расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки.

Финансы любого предприятия - это экономические отношения, возникающие в результате движения денег, и образующиеся на этой основе денежные активы и связанные с функцией денежных фондов организации.

Подводя итоги, можем сказать о том, что в бухгалтерском законодательстве существуют определенные требования по ведению учета и отражению хозяйственных операций, связанных с формированием и движением денежных потоков, которые нельзя не учитывать в управлении, особенно при принятии важных управленческих решений.

Логически взаимосвязанный учет денежных средств позволяет управлять денежными потоками так, чтобы каждый очередной платеж организации был произведен в сроки и поступление денежных средств от покупателей, поставщиков, дебиторов и других социальных групп населения производилось своевременно и без ограничений, что обеспечит текущую платежеспособность организации и прочное существование на рынке товаров и услуг.

Следовательно, своевременное выполнение бухгалтерских операций, влекущее за собой корректное ведение бухгалтерского учета является важным стержнем жизнедеятельности предприятия в целом.

2. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами в ООО «Автогур»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Автогур»

Представляя на российском рынке южнокорейскую марку автомобилей KIA, автоцентр ТИ-РЭКС в Тушино.

ООО «Автогур» расположен по адресу: г. Санкт-Петербург ул. Заствская, дом 7.

Контактный телефон: +7 (812) 321-01-21

E-mail: info@trex.ru (новые автомобили);

ООО «Автогур» работает ежедневно с 8.00 до 21.00 без перерыва.

Основными услугами, оказываемыми ООО «Автогур» являются:

- продажа новых автомобилей KIA;

- тест-драйв;

- гарантийный ремонт автомобилей KIA;

- техническое обслуживание автомобилей KIA;

- предпродажная подготовка;

- продажа автомобилей с пробегом;

Оплата за покупку автомобилей KIA и выполненные услуги производится, как наличным, так и безналичным способом (Visa, MasterCard).

Во главе ООО «Автогур» стоит директор салона KIA.

В непосредственном подчинении директора салона KIA находятся следующие структурные подразделения: отдел продаж, отдел кадров, отдел маркетинга, отдел логистики, отдел запасных частей и гарантии, отдел сервиса, отдел по автокредитованию и страхованию, юридический отдел, финансовый отдел, а также ведущий специалист клиентской службы и администратор автоцентра.

Рассмотрим деятельность данных структурных подразделений подробнее.

Главный бухгалтер ООО «Автогур» был назначен на должность генеральным директором организации, которому он непосредственно подчиняется. Основными функциями главного бухгалтера являются

- ответственность за формирование учетной политики компании;

- ведение бухгалтерского учета компании;

- начисляет заработную плату сотрудникам организации;

- своевременное представление полной и верной бухгалтерской отчетности;

- обеспечение соответствия исполняемых хозяйственных операций законодательству РФ;

- контроль за движением имущества и исполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников компании.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства являются недействительными и не принимаются к исполнению.

Бухгалтер-кассир производит полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу компании, обеспечение сохранности наличных денежных средств.

В ООО «Автогур» создана учетная политика для целей бухгалтерского учета, в соответствии с Положением «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Составляет учетную политику в компании главный бухгалтер, т.к. именно на него возложена обязанность ведения бухгалтерии и учета. Учетная политика компании оформляется приказом генерального директора ООО «Автогур», так как именно он несет ответственность за деятельность организации.

В учетной политике ООО «Автогур» отражается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств компании;

- способы оценки активов и обязательств;

-правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- формы первичных учетных документов, используемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Далее проанализируем основные показатели деятельности ООО «Автогур», представленные в таблице 2

Таблица 2

Основные технико-экономические показатели ООО «Автогур» за 2014 – 2016 годы^[21]