Файл: Учет безналичных денежных средств ООО «Автогур».pdf

1. Учет возврата денежных средств на расчетный счет. Возврат денежных средств в ООО «Автогур» возникает в следующих ситуациях.

• Возврат денежных средств за автомобили. Данный вид возврата происходит в результате:

- купли-продажи товаров ненадлежащего качества. Сроки и порядок возврата денежных средств в такой ситуации регулируется ст. 475 ГК РФ «Последствия передачи товара ненадлежащего качества» и ст. 18 «Права потребителя при обнаружении в товаре недостатков», ст. 24 «Расчеты с потребителем в случае приобретения им товара ненадлежащего качества» Закона о защите прав потребителей;

- нарушения условия договора о количестве товара. В этой ситуации порядок возврата денежных средств регулируется ст. 466 ГК РФ «Последствия нарушения условия о количестве товара»;

- нарушения продавцом срока передачи предварительно оплаченного товара покупателю. Эта ситуация регулируется ст. 487 ГК РФ «Предварительная оплата товара» и ст. 23.1 Закона о защите прав потребителей.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции возврата денежных средств в ООО «Автогур» по договорам купли-продажи:

• Возврат денежных средств покупателям и заказчикам. Операция отражает списание денег с расчетного счета компании.

С расчетного счета совершен возврат полученного ранее от покупателя аванса.

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» - 13 800.00^[31]

• Возврат денежных средств от поставщиков. Операция отражает зачисление возвращенных средств на расчетный счет компании.

Поставщик совершил возврат на расчетный счет ранее полученный аванс

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5 500.00 рублей

• Возврат ошибочно перечисленных или списанных денежных сумм.

Сбербанк России необоснованно списал со счета ООО «Автогур» денежные средства.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» - 3 000.00 рублей^[32]

В связи с ошибочным списанием денежных средств, Сбербанк выплатил ООО «Автогур» проценты, на ошибочно списанную сумму в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день возврата денежных средств на счет компании. Зачисление процентов на расчетный счет компании сопровождается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 91-1 «Прочие доходы» - 325.00рублей

Также Сбербанком была зачислено на расчетный счет компании ранее ошибочно снятая сумма. Данная операция сопровождается проводкой:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76-4 «Расчеты по претензиям» - 3000.00 рублей^[33]

Во всех случаях, возврат денежных средств осуществляется на основании платежных поручений, выписки банка, чеков.

В ООО «Автогур» учет операций со счетом 51 «Расчетный счет» ведется автоматизировано с использованием программы 1С:Предприятие. Все записи ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от иных компаний, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные ООО «Автогур».

В Приложении 2 приведена карточка счета 51 «Расчетный счет».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета компании, открытого ему банком. Данная выписка отображает движение денежных средств на расчетном счете компании.

В выписке из расчетного счета обязательно должны быть указаны:

- номер расчетного счета ООО «Автогур»;

- дата последней выписки и ее исходящий остаток;

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет, т.е. код бухгалтерии банка, которым зашифрованы финансовые операции ООО «Автогур»;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Выписка с приложением оправдательных документов передается ООО «Автогур» ежедневно. Пример выписки банка с расчетного счета ООО «Автогур» приведен в Приложении 3.

Храня денежные средства ООО «Автогур», банк является его должником, поэтому по дебету отражаются расходные операции для банка, а по кредиту отражаются приходные операции для банка.

На прилагаемых к выписке из расчетного счета документах обязательно проставляется штамп банка с пометкой «ПОГАШЕНО». На полях ревизованной выписки напротив сумм операций и в документах проставляются номера счетов, соотносящихся со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах проставляется еще и порядковый номер его записи в выписке.

В случае если банком была допущена ошибка в выписке из расчетного счета в указании сумм, бухгалтер компании должен незамедлительно сообщить об этом банк. Опротестовать спорные суммы возможно не позднее 10 дней со дня получения выписки.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. В течение месяца, для оперативных целей,

Вывод. Финансовый отдел (бухгалтерия) ООО «Автогур» в своем составе имеет главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

Операции по приему и выдаче денег из кассы осуществляет бухгалтер-кассир. В кассе ООО «Автогур» хранятся наличные деньги для их использования на текущие расходы в размере 50 000 рублей. Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными (форма КО-1) и расходными (форма КО-2) ордерами. Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» (ф. КО-3). Движение денег учитывается в кассовой книге (ф. КО-4). Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах: 50.1 «касса организации»; 50.3 «денежные документы».

ООО «Автогур» имеет один расчетный счет № 40702810517000001482, открытый в ПАО «Сбербанк России» .

Основной формой безналичных расчетов в ООО «Автогур» является платежное поручение, при помощи которого компания осуществляет: перевод денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; предварительную оплату продукции, услуг; перевод денежных средств во внебюджетные фонды; перевод денежных средств для возврата кредитов и уплаты процентов по ним и других платежей.

Все наличные денежные средства ООО «Автогур» сдает по объявлениям на взнос наличными. Также ООО «Автогур» имеет чековую книжку.

На активном счете 51 «Расчетный счет» главный бухгалтер ООО «Автогур» осуществляет синтетический учет операций на расчетном счете. Учет операций со счетом 51 «Расчетный счет» ведется автоматизировано с использованием программы 1С:Предприятие. Все записи ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от иных компаний, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные компанией ООО «Автогур».

3. Мероприятия по развитию учета безналичных денежных средств в ООО «Автогур»

3.1. Рекомендации по совершению учета денежных средств

ООО «Автогур» рекомендуется тщательнее осуществлять проверку выписок банка и сопровождающих ее документов, а также проверять наличие всех важных реквизитов на первичных документах.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в компании предлагается: внедрение комплексной автоматизации учета с помощью программы «1С- Предприятие» версия 8.3 вместо программы «1С-Бухгалтерия» версия 8.2. Руководство компании может и должно в любой момент иметь доступ проверить конкретную оплату, или движение денежных средств за конкретный период. А без новой версии «1С: Предприятие 8.3», где доступ к информации осуществляется не только по локальной сети, но и через Интернет – это сведется к хлопотам с бумагами и некоторой неточности в сведениях сотрудников.

Таким образом, автоматизация учета операций с денежными средствами во многом ускорит процесс оборота необходимой информации в системе расчетов ООО «Автогур», повысит степень их точности своевременности и достоверности, что окажет положительный эффект на взаимоотношения предприятия с внешними партнерами.

Введение системы электронного документооборота на предприятии ООО «Автогур»: работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер, а руководитель учреждения утверждает данный документ. В связи с внедрением новой версии программы «1С-Предприятие» версия 8.3 эффективным является использование возможностей программы по внедрению на предприятии электронного документооборота, в том числе по денежным средствам приложение 4 .

Дополнительной затратой будет только оформление электронных цифровых подписей для ряда сотрудников.

В настоящий момент все первичные документы выписываются и хранятся в бухгалтерии, и каждый менеджер приносит заявку на выписку накладной в бухгалтерию, а также для просмотра каждого договора также тратит время на его поиск в бухгалтерии.

Мы предлагаем, ввести электронный документооборот, то есть сканировать все договоры, и прочие первичные документы, создать электронную базу данных и организовать к ней доступ сотрудников в соответствии с их служебными обязанностями. Сокращение рабочего времени на оформление и подписание документов составит порядка 5%. То есть экономический эффект от внедрения ЭЦП для 6 человек сотрудников предприятия даст экономический эффект, который можно рассчитать по следующей формуле:

Э= 5%*Ср.ЗП*Ч (1)

где: Ср.ЗП – среднемесячная заработная плата сотрудника на предприятии, руб,

Ч – численность сотрудников, имеющих ЭЦП.

Таким образом: Э=5%*64,4тыс. руб/мес*6чел.=19320 руб. в мес.

Использование графика документооборота в управлении ООО «Автогур» позволяет сократить трудозатраты на обработку документов на предприятии за счет: повышение ответственности исполнителей за соблюдение сроков составления и обработки документов; выявления и исключения из документооборота неиспользованных документов.

3.2 Оценка экономического эффекта от внедрения рекомендаций

Экономическая эффективность внедрения программы «1С-Предприятие» версия 8.3 рассчитана в таблице 3

Таблица 3

Общая смета затрат на организацию и внедрение программного продукта «1С-Предприятие» версия 8.3^[34]