Файл: Учет безналичных денежных средств ООО «Автогур».pdf

продолжение таблицы 2

Анализ показателей, представленных в таблице 2, показывает, что за анализируемый период (2014 – 2016 годы) выручка ООО «Автогур» уменьшилась на 82 163 тыс. руб. При этом в 2015 году по сравнению с 2014 годом наблюдается ее рост на 92 205 тыс. руб., а уже в 2016 году происходит ее резкий спад на 174 338 тыс. руб. Коммерческие расходы, аналогично выручки, в 2015 году имели тенденцию к увеличению на 22538 тыс. руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшились на 27007 тыс. руб.

Валовая прибыль ООО «Автогур» с каждым годом снижалась и в 2016 году составила 1067006 тыс. руб., что на 215050 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году. Прибыль от продаж также с каждым годом снижалась и за анализируемый период уменьшилась на 210626 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «Автогур» за анализируемый период уменьшилась более чем в два раза, а именно на 418595 тыс. руб.

Таким образом, в настоящее время в деятельности организации наблюдается спад, что подтверждается проведенным анализом основных технико-экономических показателей ООО «Автогур».

2.2 Бухгалтерский учет безналичных расчетов

ООО «Автогур» имеет один расчетный счет № 40702810517000001482, открытый в ПАО «Сбербанк России», 117997, г. Санкт-Петербург ул. Вавилова, д. 19. Кор. счет 30101810400000000225 в ОПЕРУ Санкт-Петербургского отделения ГТУ Банка России, г. Санкт-Петербург; БИК 044525225; КПП 775001001; ИНН 7707083893.

Основной формой безналичных расчетов в ООО «Автогур» является платежное поручение и чековая книжка.

Платежное поручение - это распоряжение покупателя перевести конкретную денежную сумму на счет поставщика.

На рисунке 4 приведена схема расчетов платежными поручениями в ООО «Автогур».

Рис. 4. Схема расчетов платежными поручениями в ООО «Автогур»^[22]

1. Между поставщиком (далее - Получатель денежных средств) и покупателем (далее - Плательщик) заключается договор-контракт.

2. Получатель денежных средств отгружает продукцию Плательщику.

3. Плательщик передает платежное поручение о переводе определенной суммы денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет Получателя денежных средств.

4. Банк передает Плательщику выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк Плательщика передает платежное поручение банку Получателя денежных средств и переводит денежные средства на расчетный счет последнего.

6. Банк Получателя денежных средств передает выписку из расчетного счета о поступлении суммы платежа.

При помощи платежных поручений ООО «Автогур» осуществляет:

- перевод денежных средств за поставленные автомобили, выполненные работы, оказанные услуги;

- предварительную оплату автомобилей, услуг;

- перевод денежных средств во внебюджетные фонды;

- перевод денежных средств для возврата кредитов и уплаты процентов по ним и других платежей.

Пример платежного поручения приведен в Приложении 1.

Банк Получателя денежных средств обязан принимать платежные поручения даже при отсутствии денежных средств на счете Плательщика.

Если платежное поручение было банком не исполнено или исполнено не в полном объеме, то банк несет ответственность в соответствии с главой 25 части 1 Гражданского кодекса РФ.

Для ООО «Автогур», как Получателя денежных средств, наиболее выгодна 100%-ная предварительная оплата платежным поручением.

Все наличные денежные средства ООО «Автогур» сдает по объявлениям на взнос наличными.

Прядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются Сбербанком по согласованию с директором ООО «Автогур».

Объявление на взнос наличными - это комплект документов, включающий в себя объявление, ордер и квитанцию.

ООО «Автогур» имеет чековую книжку и использует ее для получения в банке денег для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных и иных затрат компании. Чековая книжка содержит 25 чеков и выдается компании по заявлению установленного образца.

Синтетический учет операций на расчетном счете ООО «Автогур» осуществляет главным бухгалтером компании на активном счете 51 «Расчетный счет».

В ООО «Автогур» осуществляются следующие операции на расчетном счете.

1. Учет поступления денежных средств на расчетный счет ООО «Автогур».

Поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Автогур» отражается в дебет счета 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. Денежные средства поступают от покупателей и заказчиков, поставщиков, кредитов.

Поступление денежных средств на расчетный счет компании отражаются в учете на основании выписки банка и приложенных к ней первичных расчетных документов в день поступления выписки.

Ниже приведены основные бухгалтерские проводки, отражающие поступление денежных средств на расчетный счет ООО «Автогур».

Поступление наличных денежных средств на расчетный счет.

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса» - 300 000.00 рублей^[23]

На расчетный счет зачислены денежные средства, находящиеся в пути.

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 57 «Переводы в пути» - 56 784.00 рублей

На расчетный счет зачислена предоплата, поступившая от покупателя.

Дебит 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 13 800.00 рублей^[24]

На расчетный счет зачислены денежные средства за проданную продукцию.

Дебит 51 «Расчетный счет» Кредит 90/1 «Выручка» - 5 342.50 рублей^[25]

На расчетный счет поступил краткосрочный кредит.

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 310 000.00 рублей^[26]

1. Учет перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Автогур».

Списание денежных средств с расчетного счета компании отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов на основании выписки банка и приложенных к ней первичных расчетных документов. Списание денежных средств с расчетного счета ООО «Автогур» происходит на основании платежного поручения, чеков и выписки банка.

При наличии на счете суммы денежных средств, необходимых для удовлетворения всех требований, списание этих средств со счета происходит в порядке поступления распоряжений главного бухгалтера или генерального директора ООО «Автогур» и иных документов на списание (календарная очередность). В случае нехватки денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями ст. 855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета».

С расчетного счета компании производятся:

• перечисления денежных средств поставщикам и иным кредиторам за поставленные автомобили, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств с целью возврата кредитов, займов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в кассу;
• перечисления заработной платы персоналу компании;
• списание денежных средств в иных целях, установленных законодательством или договором.

Ниже приведены основные бухгалтерские проводки, отражающие перечисление денежных средств с расчетного счета ООО «Автогур».

Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу.

Дебит 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет» - 100 000.00 рублей^[27]

Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» - 10 114.30 рублей^[28]

С расчетного счета оплачены налоги и сборы в бюджет.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - 62 350.00 рублей

С расчетного счета оплачен единый социальный налог (ЕСН).

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет» - 28 576.00 рублей

Переведена с расчетного счета заработная плата персоналу.

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 51 «Расчетный счет» - 186 221.00 рублей^[29]

Выданы под отчет средства с расчетного счета.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 51 «Расчетный счет» - 3 000.00 рублей

Оплачены услуги банка по ведению счета.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» - 1 800.00 рублей^[30]

Получена расчетная чековая книжка.

Дебет 55.2 «Чековые книжки» Кредит 51 «Расчетный счет» - 980.00 рублей