Файл: Количественные методы анализа и их использование для принятия управленческих решений.pdf

Наименование проекта	Затраты, тыс. руб.	Эффект от введения
Новый экстурдер	2100	Увеличение варки до 22 500 л/ч
Модернизация цеха	240	Необходимо для обеспечения работы варочного цеха
Новая линия для воздушно- пузырьковой пленки	900	Увеличение производства до 29 500 кг
Новая линия для пленки для натяжных потолков	750	Увеличение производительности цеха
Две новых линии реки и упаковки	2400	Увеличение производства до 47 000 кг
Котельная, производительностью 30 тонн пара в час	1800	Обеспечение нужд производства паром и ГВС
Дополнительные очистные сооружения, производительностью 3000 м³ в час	750	Необходимы для увеличения объема производства
Дополнительное помещение склада готовой продукции	1350	Возможность одновременного хранения до 22 500 кг продукции
Приобретение автопогрузчиков	150	Необходимы для обеспечения работы нового склада ГП
Итого	104 400

Увеличение объема выпуска продукции потребует от предприятия приобретения нового оборудования. Подробный перечень необходимых приобретений определен в таблице 3. Следовательно, для увеличения объема производства, предприятию необходимо затратить на приобретение и модернизацию оборудования 104 400 тыс.руб.

Т.к. объем выпуска продукции в 2015 году составил 89, 429 млн. кг , то планируемый прирост выпуска по результатам проведения мероприятий будет равняться (50 / 89,429) · 100 = 55,91%.

По итогам 2015 года предприятие получило чистую прибыль в размере 111 115 тыс. руб. и имеет величину амортизационных отчислений в размере 25 046 тыс. руб., что позволяет израсходовать эти средства для реализации стратегических планов компании по увеличению объема производства.

Деление затрат на переменные и постоянные и определение их доли в составе себестоимости продукции приводится в таблице 4

Таблица 4

Аналитическая таблица деления сумм затрат ООО ТД «Индустрия 21 век» на переменные и постоянные в 2015

Показатель	Сумма затрат по видам продукции, тыс.руб.					Доля в составе себестоимости, %
	Упаковочные материалы	Расходные материалы		Средства защиты
Постоянные затраты, из них	3 351	53 328		67 057		12,86
Прямые постоянные	3 271	30 450		30 377		6,67
Косвенные постоянные	80	22 878		36 680		6,19
Постоянные затраты, всего	123 736
Переменные затраты, из них	2 706		361 352		454 381		87,14
Прямые переменные	17 609		280 241		352 388		67,58
Косвенные переменные	5 097		81 112		101 993		19,56
Переменные затраты, всего	838 439
Себестоимость по видам продукции	26 057		414 681		521 437		100
Себестоимость общая	962 175

Для проведения анализа эффективности мероприятий по увеличению объема производства продукции на 55,91% рассчитаем запас финансовой прочности предприятия до проведения вышеуказанных мероприятий и после их проведения. Для расчета запаса финансовой прочности предприятия разделим все затраты на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные).

Далее произведем расчет силы воздействия операционного рычага.

Основываясь на данных таблицы 4, произведем расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности предприятия и рассчитаем силу воздействия операционного рычага. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Расчет силы воздействия операционного рычага по итоговым данным 2015 года приведем в таблице 5.

Таблица 5

Расчета операционного рычага ООО ТД «Индустрия 21 век» за 2015г

Показатель	2015 г., тыс.руб.	Расчет
1. Выручка от продажи	1 169 680	из формы № 2
2. Переменные затраты	838 439	данные табл. 3.4
3. Валовая маржа	331 241	п.1-п.2
4. Валовая маржа в относительном выражении	0,2832	п.3 /п.1
5. Постоянные затраты	123 736	данные табл. 3.4
6. Порог рентабельности	436 921	п.5/п.4
7. Запас финансовой прочности	732 759	п.1 - п.6
8. Запас финансовой прочности, %	63 %	п.7 / п.1
9. Прибыль	207 505	п.1 -п.2 -п.5
10. Сила воздействия операционного рычага	1,60	п.3 / п.9

Данные таблицы 5 показывают, что при достижении порога рентабельности в сумме 436 921 тыс. руб. предприятие достигает окупаемости постоянных и переменных затрат.

Запас финансовой прочности предприятия равен 732 759 тыс. руб. или 63% и означает, что предприятие способно выдержать 63-процентное снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Основываясь на данных таблицы 20 проведем углубленный операционный анализ по каждому из видов продукции в таблице 6.

По данным таблицы 20. можно сделать вывод о том, что вся продукция преодолевают порог безубыточности, а значит, покрываются свои переменные и прямые постоянные затраты. Упаковочные материалы приносят предприятию наименьшую прибыль из всех групп товаров, имеют наименьший запас финансовой прочности (37,5%) и самую низкую рентабельность продаж (7,2%).

Таблица 6

Операционный анализ по видам производимой продукции ООО ТД «Индустрия 21 век» за 2015 г

Показатель	Упаковочные материалы	Расходные материалы	Средства защиты
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	28 072	501 459	640 149
2. Переменные затраты	22 706	361 352	454 381
3. Валовая маржа	5 366	140 107	185 768
4. Валовая маржа в относит. выражении	0,1912	0,2794	0,2902
5. Прямые постоянные затраты	3 271	30 450	30 377
6.Общ. сумма прямых переменных и прямых постоянных затрат	20 880	310 691	382 765
7. Промежуточная маржа (п.1-п.6)	7 192	190 768	257 384
8.Промежуточная маржа в относит. выражении	0,25	0,38	0,40
9. Косвенные постоянные затраты	80	22 878	36 680
10. Прибыль (п.1-п.2-п.5-п.9)	2 015	86 779	118 711
11. Порог безубыточности (п.5/п.4)	17 108	108 984	104 676
12. Порог рентабельности [(п.5+п.9)/п. 4]	17 526	190 866	231 072
13. Запас финансовой прочности (п.1 - п.12)	10 546	310 593	409 077
14. Запас финансовой прочности в % (п. 13/п. 1)	37,5%	61,9%	64%
15. Рентабельность продаж (по валовой прибыли) (п. 10/п. 1)	7,2 %	17,3%	18,5 %

Наивысший уровень прибыли достигается при производстве и реализации средств защиты в сумме 118 711 тыс. руб. Данная продукция имеет наибольший запас финансовой прочности (64%) и самую высокую рентабельность продаж (18,5%).

Расходные материалы также имеют достаточно высокий уровень рентабельности продаж (17,3%), большой запас финансовой прочности (61,9%) и приносят прибыль в размере 86 779 тыс.руб.

На основании данных о стоимости вводимых производственных мощностей (затратам), приведенных в таблице 7, и данных таблицы 8. произведем расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости после введения производственных мощностей.

Таблица 7

Расчет объема реализации и амортизации по проекту увеличения выпуска продукции

Наименование показателя	Расчет
1. Дополнительные продажи, млн. метров в год	50
2. Средняя цена 1 метра (без НДС, акциза), руб.	12,364
3. Объем реализации, руб.	618 200 000
4. Сумма затрат на проект, руб.	104 400 000
5. Ставка амортизации, %	12
6. Годовая амортизация, руб.	12 528 000
7. Всего затрат	116 928 000

Т.к. переменные затраты изменяются пропорционально объему производства, и значит при увеличении производственных мощностей на 55,91% увеличиваются в соответствующей пропорции. Постоянные затраты увеличиваются только на сумму дополнительной амортизации вводимых мощностей, рассчитанную в таблице 8.

Таблица 8

Операционный анализ до и после увеличения объема производства ООО ТД «Индустрия 21 век».

Показатели	Производство продукции, 2015 год	Производство продукции, 2017 год	Изменения
Показатели	Производство продукции, 2015 год	Производство продукции, 2017 год	Абсолютные, тыс.руб.	Относительные, %
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	640 149	1 258 349	618 200	96,6
2. Полная себестоимость продукции в тыс.руб., в т.ч.	521 438	788 010	266 572	51,1

Смотрите также файлы

Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании МСФО 27.pdf

Налоговый учет индивидуальных предпринимателей ИП Кошкин С.И..pdf

Структура движения денежных средств.pdf

Процесс принятия управленческого решения (Понятие, сущность и классификация управленческих решений).pdf

Учет безналичных денежных средств (формы безналичных расчетов и условия их применения).pdf

Файл: Количественные методы анализа и их использование для принятия управленческих решений.pdf

Смотрите также файлы

Информация

Списки файлов

Дополнительно