Файл: Количественные методы анализа и их использование для принятия управленческих решений.pdf

Продолжение таблицы 8

Исходя из вышеприведенных данных проведем углубленный операционный анализ затрат предприятия до и после увеличения мощностей оборудования по производству продукции.

По данным таблицы 8. можно сделать вывод о том, что при увеличении производственных мощностей предприятия на 55,91% прирост выручки от продажи защитной продукции составит 96,6%, а прирост себестоимости продукции - 51,1%.

На 158,8% возрастет промежуточная маржа, т.е. результат от продаж после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат.

Валовая маржа возрастет на 196% и ее величины будет достаточно не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Порог безубыточности снизился на 6,2% и показывает, что при увеличении объема производства защитной продукции предприятие должно получить выручку от продаж в сумме 98 181 тыс. руб. для покрытия переменных и прямых постоянных затрат, что на 6 495 тыс. руб. меньше показателя 2015 года.

Таблица 9

Результаты проведения мероприятий по увеличению объема производства ООО ТД «Индустрия 21 век».

Продолжение таблицы 9

Порог рентабельности снизился на 21,2% и показывает, что при увеличении объема производства средств защиты предприятие должно получить выручку от продаж в сумме 182 117 тыс. руб. для покрытия общей суммы переменных и постоянных затрат, что на 48 955 тыс. руб. меньше выручки от продаж 2015 года.

Запас финансовой прочности возрос на 667 155 тыс. руб. или 163,1% и означает, что предприятие способно выдержать 86-процентное снижение выручки от продаж продукции без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Прибыль (валовая) предприятия увеличится на 351 628 тыс. руб. или 296,2%. Рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет в 2 раза и составит при увеличении объема производства 37,4%.

Это означает, что на 1 рубль средств, затраченных на производство защитной продукции, предприятие получит 37,4 копейки прибыли, тогда как на начало года только 18,5, что составит 18,9 пункта.

Т.е. можно сделать вывод о том, что мероприятия по увеличению объема производства продукции дали положительный результат и позволили предприятию увеличить прибыль на 296,2%.

Сравним полученные показатели с аналогичными данными до проведения мероприятий по увеличению производственных мощностей в таблице 10.

Таблица 10

Сравнение результатов до и после проведения мероприятий по увеличению объема выпуска продукции ООО ТД «Индустрия 21 век»

По данным таблицы 10 можно сделать вывод о том, что при увеличении производственной мощности для выпуска продукции на 55,91%, прирост общей выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг составит 52,9%, а прирост себестоимости продукции - 27,7%.

На 89,7 % возрастет промежуточная маржа, т.е. результат от продаж после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат.

Валовая маржа возрастет на 109,9 % и ее величины будет достаточно нетолько на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.

Порог безубыточности снизится на 12,9% и показывает, что при увеличении объема производства предприятие должно получить выручку от продаж в сумме 196 982 тыс.руб. для покрытия переменных и прямых постоянных затрат, что на 29 353 тыс.руб. меньше показателя 2015 года.

Порог рентабельности снизился на 19,8 % и показывает, что при увеличении объема производства предприятие должно получить выручку от продаж в сумме 350 293 тыс.руб. для покрытия общей суммы переменных и постоянных затрат, что на 86 628 тыс.руб. меньше выручки от продаж 2015 года.

Запас финансовой прочности возрос на 704 848 тыс. руб. или 96,2 % и означает, что предприятие способно выдержать 80-процентное снижение общей выручки от продаж продукции без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Прибыль (валовая) предприятия увеличится на 559 133 тыс. руб. или 169,5, %.

Рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет в 1,7 раза и составит при увеличении объема производства 31,3%. Это означает, что на 1 рубль затраченных средств предприятие получит 31,3 копейки прибыли, тогда как на начало года получало только 17,8 копеек прибыли, что составляет 13,5 пункта. Т.е. можно сделать вывод о том, что мероприятия по увеличению объема производства продукции дадут положительный результат и позволят предприятию увеличить прибыль на 169,5%.

Мероприятия по изменению ассортиментной политики предприятия

По изложенным выше данным углубленного операционного анализа можно сделать вывод о том, что наиболее прибыльным и рентабельным для предприятия является производство расходных материалов и средств защиты. В тоже время производство упаковки не является в равной степени прибыльным для предприятия, т.к. производство этого вида продукции, исходя из данных приведенных в таблице 30 имеет самый низкий запас финансовой прочности (37,5%) и самую низкую долю валовой маржи, равную 0,1912.

Предположим, что предприятие принимает решение о нецелесообразности производства упаковки и исключает данный вид продукции из производства. При этом постоянные расходы, приходившиеся на долю упаковки, должны быть распределены между двумя оставшимися видами продукции, либо перенесены целиком на один вид продукции.

В то же время производственные линии, выпускающие упаковочные материалы в результате изменения ассортимента освобождаются и могут быть использованы для производства более рентабельной продукции, например, средств защиты, при условии, что не потребует дополнительных вложений в оборудование.

Для определения рациональности отказа от производства упаковочных материалов и загрузки освободившихся производственных мощностей выпуском средств защиты , т.е. исходя из данных таблицы 30. можно сделать вывод о том, что при отказе от производства упаковки и переходе данного оборудования на производство средств защиты все показатели анализа демонстрируют целесообразность принятия такого решения.

В частности, выручка от продаж защитной продукции на 86 831 тыс. руб. или 309,3% выше выручки от продажи упаковки, себестоимость проданной продукции выше на 65 226 тыс.руб. или на 250,3%.

Таблица 11

Операционный анализ при изменении ассортиментной политики ООО « Индустрия 21 век».