Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия)..pdf

Численность работников не остается постоянной, а непрерывно изменяется вследствие того, что предприятие в течение того или иного периода осуществляет наем или увольнение рабочей силы. На основе анализа движения кадров ООО «ДорЖилСтрой» за 2013 – 2015 гг. можно заключить о не значительных тенденциях в изменениях показателей. Среднесписочная численность работающих уменьшилась на 3 человека составив на конец 2015 года 112 сотрудников.

Состав персонала ООО «ДорЖилСтрой»в основном стабильный, но есть и определенное движение (рисунок 2).

112

116

115

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

110

120

130

2013

2014

2015

год

Рис. 2. Динамика среднесписочной численности работающих в ООО «ДорЖилСтрой» за 2013 – 2015 гг.

Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером является одним из ведущих подразделений управленческой структуры организации, которая обеспечивает формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности и имущественном состоянии предприятия, необходимой для принятия эффективных решений. Этим обусловлено в системе информационных потоков организаций место бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер организации, как и любой другой сотрудник, является наемным работником, в отношении которого действующим трудовым законодательством Российской Федерации предусмотрены определенные права и обязанности.[30, c.94]

В бухгалтерии ООО «ДорЖилСтрой» две штатные единицы, соблюдается разделение труда между ними. В данном случае речь идет о функциональном разделении обязанностей по выполнению учетного процесса.

Бухгалтерский учет в ООО «ДорЖилСтрой» организован с применением компьютерного учета на основе утвержденной в установленном порядке системы автоматизированных рабочих мест бухгалтеров и других специалистов.

Рабочий план счетов ООО «ДорЖилСтрой» в 2015 году утвержден с учетом требований и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н.

Учет полностью автоматизирован, и осуществляется при помощи прикладной программы 1С: «Бухгалтерия», для ведения учета расчетов с персоналом по оплате труда применяется также 1С: «Зарплата и кадры».

В ООО «ДорЖилСтрой» в 2013 - 2015 годах применялась общая система налогообложения, являющаяся совокупностью правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы. Применяя ОСН ООО «ДорЖилСтрой» ведет бухгалтерский и налоговый учеты и представляет в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.[26, c.73]

---

2.2. Документальное оформление учёта операций с наличными денежными средствами

Поступающие в кассу ООО «ДорЖилСтрой» с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) и других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер[11, c.42].

Лимит кассы утверждается приказом или распоряжением руководителя ООО «ДорЖилСтрой». Такой приказ издается в первый рабочий день нового отчетного года, иначе при неустановленном лимите (в этом случае он считается равным нулю), если в кассе будет наличность, не предназначенная для выплаты заработной платы, то это будет нарушением кассовой дисциплины, за которое предусмотрена административная ответственность по ст.15.1 КоАП РФ.

Наличные деньги сверх установленного лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные и в праздничные дни, если организация в эти дни осуществляет кассовые операции[2, c.4].

Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. ООО «ДорЖилСтрой» ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошита, опечатана сургучной печатью и заверена надлежащим образом.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета денежных документов, наиболее часто приобретаемых ООО «ДорЖилСтрой»: санаторно-курортных путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей, проездных билетов (единых и на отдельные виды транспорта), талонов на нефтепродукты.

Санаторно-курортные путевки на лечение и отдых, путевки в дома отдыха, детские оздоровительные лагеря приобретаются для предоставления своим сотрудникам и членам их семей полностью за счет средств организации, за счет средств организации и собственных средств работников или только за счет средств работников. Аналитический учет приобретенных и выданных санаторно-курортных путевок организуется в книге учета путевок. В приходной части книги учета путевок отражается дата приобретения путевки, ее номер, наименование и номер первичного учетного документа на оприходование путевок, принятого в организации и являющегося основанием для соответствующей записи в книге, наименование организации, от которой получены путевки, наименование и месторасположение санаторно-курортного учреждения, срок путевки и ее стоимость.

---

КАССА

Приходный кассовый ордер (форма КО – 1)

Расходный кассовый ордер (форма КО – 2)

Кассовая книга

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Приход

Расход

Рис.3.Схема ведения кассовых операций[4, c.57]

Расходная часть книги содержит сведения, характеризующие операции по выдаче денежных документов: дату выдачи путевки сотруднику; фамилию, имя, отчество получившего; должность и место работы сотрудника. В книге учета путевок также обязательно указывается стоимость путевки и дата обратного талона к ней. Работник, получивший путевку, ставит свою подпись в соответствующей графе книги [7, c.63].

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств кассовых операций

Денежные средства ООО «ДорЖилСтрой»находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках и др. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».[8, c.34]

Таблица 4

Учет кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер",  № КМ-4 "Журнал кассира-операциониста",  № КМ-6 "Справка - отчет кассира - операциониста".
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	52	Получены денежные средства в кассу с валютного счета.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету.
50	62	Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"
50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер"

---

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4
50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	№ КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.
70	50	Выдана из кассы заработная плата.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер", № Т-53 "Платежная ведомость".
71	50, 50-3	Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	№ КО-2 "Расходный кассовый ордер"
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.	№ ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", № ИНВ-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"

Банковский счет, как и любой бухгалтерский счет, упрощает процессы первичного учета и представление их результатов клиентам. Счет необходим исходя из сущности безналичных расчетов как удостоверение сумы денег. При массовых платежах банковский счет клиента позволяет быстрее и четче идентифицировать плательщика и получателя, сводить для каждого из них всю массу платежей в одном документе – выписке по счету. Издержки на открытие и ведение счета значительно меньше, чем выгода от быстрой обработки и лучшего представления платежей.

Счета открываются на основании договора банковского счета, в котором предусматриваются взаимные обязательства банка и клиента. Содержание, порядок заключения и расторжения договора банковского счета определяются Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) (2, ст. 845 – 860). Договор банковского счета является самостоятельным гражданско-правовым договором, относящимся к категории договоров об оказании услуг. Стороной - услугодателем в этом договоре всегда выступает банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию.

В договоре банковского счета итоговый договорный результат заключается в осуществлении безналичных платежей в интересах клиента. Банки производят операции по зачислению денежных средств на расчетные счета клиента и их списанию на основании соответствующих документов. Операции по списанию с расчетного счета банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия (акцепта).[5, c.92]

В то же время ООО «ДорЖилСтрой» может дать распоряжение банку о списании денежных средств со своих счетов по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Также по распоряжению налоговых, финансовых, судебных и тому подобных органов банк обязан осуществлять списание денежных средств с расчетного счета ООО «ДорЖилСтрой» без его согласия (в безакцептном порядке).

---

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам юридических лиц на основании Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России от 19.06.2012 № 383-П (Положение № 383-П). Положением № 383-П установлены следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты инкассовыми поручениями;
• расчеты чеками;
• расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

В рамках указанных форм безналичных расчетов переводы денежных средств могут быть оформлены следующими распоряжениями, оформленными на бумажном носителе или в электронном виде:

• платежным поручением;
• инкассовым поручением;
• платежным требованием.

Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой безналичных расчетов в ООО «ДорЖилСтрой». Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Форма платежного поручения и пояснения к применяемым при его составлении реквизитов установлены приложениями 1-3 к Положению № 383-П.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет ИПООО «ДорЖилСтрой». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Процедура открытия банковских счетов регламентируется Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов». В соответствии с данной Инструкцией для открытия расчетного счета ООО «ДорЖилСтрой» необходимо предоставить комплект документов:[13, c.42]

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• учредительные документы;
• лицензии (разрешения), если они влияют на возможность открытия счета;
• карточка;
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете;
• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

При этом комплект документов может быть расширен банком по своему усмотрению.

---