Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия)..pdf

Дебет счета 52 «Валютные счета» отражает поступление денежных средств на валютные счета предприятия. Кредит счета 52 «Валютные счета» отражает списание денежных средств с валютных счетов ООО «ДорЖилСтрой». Оформление всех этих платежей демонстрирует табл. 5.

Таблица5

Бухгалтерские записи по отражению экспортных операций ООО «ДорЖилСтрой» по состоянию на 01.12.2015 г.

№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, долл./руб.
1	2	3	4	5
1	Оплачена перевозка товара (курс 37 руб. /1 долл.)	60	52.2	10 000/370 000
2	Оплачен таможенный сбор (курс 37 руб. /1 долл.)	76	52.2	25/925
3	Поступила экспортная валютная выручка (курс 37,18 руб. / 1 долл.)	52.1	62	50 000 /1 859 000
4	Продано 75% выручки (50 000 – 10 000 - 25) • 75 % (курс 37,18 руб. /1 долл.)	57	52.1	29 981,25 / 1 114 708,88
5	Зачислена оставшаяся сумма на текущий валютный счет (1 859 000-1 114 708,88)	52.2	52.1	20 018,74/744 297,12
6	Курсовая разница по транзитному счету (37,18-37,0) 50 000 долл.	52.1	91.1	9 000
7	Зачислена сумма по курсу продаж (курс 37,1 5 руб. /1 долл.) (29 981,25-37,15)	51	91.1	1 113 803,44
8	Списана проданная валюта (курс 37,25 руб. /1 долл.)	91.2	57	29 981,25 / 1 116 801,56
9	Курсовая разница по счету 57 (37,25 - 37,20)- 29 981,25	57	91.1	1 499,06
10	Вознаграждение банку за проданную валюту	91.2	51	3 533
11	Определен финансовый результат 9000 + 1 113803,44- 1 116801,56 + 1 499,06- 3533	99	91.9	3 967,94

В итоге следует отметить, что ООО «ДорЖилСтрой» имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в КБ «НЗБанк». Для учета операций на расчетном счете ООО «ДорЖилСтрой» использует активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

---

Ежедневно, банк выдает ООО «ДорЖилСтрой» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия ООО «ДорЖилСтрой» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк. На валютных счетах учет иностранной валюты ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. ООО «ДорЖилСтрой» имеющий валютные счета, ежемесячно обязана производить перерасчет остатков на валютных счетах, а курсовые разницы, возникающие в связи с постоянно меняющимся курсом рубля по отношению к другим валютам, отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Недостатки организации учета кассовых операций и пути совершенствования учета и методики контроля операций с наличными денежными средствами в ООО «ДОРЖИЛСТРОЙ»

В ООО «ДорЖилСтрой» говорить о нескольких типичных проблемах управления денежными средствами:

1. Осуществление денежных операций не тождественно управлению денежными потоками. Если оперативное управление деньгами является четкой задачей финансового директора, самое большое влияние на положительный денежный поток оказывает реализация продукции клиенту и возврат дебиторской задолженности, за осуществление которых отвечает коммерческий директор. А этому предшествует большая работа по изучению потребностей клиентов, рыночных условий, выбору ассортимента, непосредственная работа по поиску клиентов и т. д.

2. Не приуменьшая степени важности тех или иных функций управления, необходимо достичь сбалансированности действий.

3. Размытая ответственность. Чтобы этого избежать, нужно очень четко определить роль и ответственность руководителя, принимающего участие в управлении денежным потоком.

Введение информационной системы в ООО «ДорЖилСтрой» позволит более эффективно решать текущие за­дачи экономического анализа и оперативного управления фирмой. Корпоративная информационная система «Лагуна» состоит из финансового блока, блока управления персоналом, блока планирования производства, блока анализа информации.[10, c.7]

---

Модуль образует ядро финансового блока КИС «Лагуна» и лежит в основе автоматизации финансового учета. Структура модуля представлена на рисунке 4.

Модуль финансовые операции

Модуль финансовые документы

Модуль финансовые документы

Модуль учет ТМЦ

Специальные решения

Блок средства администратора

Блок анализа информации

Блок планирования производства

Блок инструментария разработчика

Блок управления персоналом

Рис. 4.Структура корпоративной информационной системы «Лагуна»

Он предназначен для подготовки и учета финансово-хозяйственных документов, накопления информации о совершенных хозяйственных операциях на счетах бухгалтерского учета и составления результирующей отчетности по всем участкам учета. В модуле предусмотрена многоуровневая система аналитики. Например, учет по каждому документу контрагента может вестись в разрезе подразделения, ответственного за этот документ и вид услуг, оказываемый этим контрагентом; статьи затрат, вида затрат и т.п. В разрезе заданных признаков могут быть сформированы различные отчеты.[17, c.104]

Модуль интегрирован с модулем «Учет ТМЦ» финансового блока КИС «Лагуна» и обеспечивает организацию анализа, мониторинга и планирования практически любого технологического процесса (характеризующегося жестко заданными параметрами). Это позволяет прогнозировать операционную деятельность предприятия и достичь высокой эффективности использования имеющихся денежных и материальных средств.

Модуль расширенный анализ себестоимости

Блок планирования производства

Финансовый

блок

Блок средства администратора

Блок управления персоналом

Блок инструментария разработчика

КИС Лагуна

Данные сторонних разработчиков

отчеты и документы производственной сложности

отчеты

табель-ный учет

Модуль отчеты пользователя

Рис. 5. Структура блока анализа информации

Модуль «Отчеты пользователя» дополняет возможности КИС «Лагуна», позволяя задать шаблоны отчетов и документов, отличающихся от встроенных в систему стандартных форм. Пользовательские отчеты могут быть сформированы с произвольной степенью детальности, включать показатели, не только уже содержащиеся в базе данных системы, но и рассчитываемые в соответствии с заданными правилами и т.д. Такие отчеты являются еще одним мощным средством, позволяющим руководству предприятия контролировать текущее состояние дел и планировать деятельность фирмы.

---

Для представления результатов работы КИС «Лагуна» предлагает трехуровневую систему отчетов: [27, c.99]

Первый уровень - это уровень отчетов в рамках конкретного модуля системы. Например, в модуле «учет ТМЦ» можно получить инвентаризационную опись или складскую карточку товара, в модуле «учет основных средств» - инвентарную карточку объекта или сведения о количестве драгметаллов.

Второй уровень - это уровень анализа бухгалтерских проводок. Модуль «финансовые операции» позволяет составить десятки отчетов различного вида - от журнала хозяйственных операций по счету до главной книги.

Третий уровень отчетов предоставляет подсистема поддержки принятия решений. Мощные средства КИС «Лагуна» в ней дополнены возможностями электронных таблиц Microsoft Excel. Пользователь может определить и рассчитать различные показатели, произвольным образом разместив их в ячейках электронной таблицы. В систему заложены понятия о системе учета, позволяющие делать в ней различные сводные отчеты. [19, c.72]

В целях совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуется применение следующей программы внутрихозяйственного контроля.

Таблица 6

Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств

№	Вопросы проверки	Сроки проведения	Исполнитель
1	2	3	4
1	Проверка помещения кассы, состояние печатей в сейфе	ежедневно	кассир
2	Проверка состояния предупредительно сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежедневно	кассир
3	Контроль за обеспечение безопасности денежных средств при их инкассации в банк	в день инкассации денег	главный бухгалтер, руководитель
4	Инвентаризация денежных средств в кассе	ежемесячно	главный бухгалтер, ревизионная комиссия
5	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличности	ежемесячно	главный бухгалтер
6	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно	главный бухгалтер, ревизионная комиссия

Продолжение таблицы 6

---

1	2	3	4
7	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	главный бухгалтер
8	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически, по плану	главный бухгалтер, ревизионная комиссия

В результате проведенного исследования был составлен ряд предложений по совершенствованию системы бухгалтерского учета ООО «ДорЖилСтрой»:

• • • ввести практику внезапных инвентаризаций кассы, что позволит своевременно выявлять ошибки в учете;
    • во избежание нарушений ведения кассовых операций повысить ответственность кассира за подобные нарушения;

контролировать заполнение реквизитов на оправдательных документах и порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов[22, c.58];

• • • сохранность денежных средств обеспечит практика проведения сверок с банком, в котором находится расчетный счет предприятия;
    • обеспечить систематическое повышение квалификации среди работников бухгалтерии;
    • полностью перевести работников на систему перечисления заработной платы на пластиковые чипированные карточки;
    • рекомендуется работа с бизнес-картами для выплаты подотчетных сумм путем безналичных расчетов.

Выполнение данной программы в ООО «ДорЖилСтрой» позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально­ ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств организации.

Заключение

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.

В практически непрерывном процессе своей деятельности предприятие совершает множество различных расчетов: совершаются расчеты с поставщиками за приобретенные у них ТМЦ, работы, услуги, сырье и т.д.; с покупателями за приобретенные ими товары; с кредитными учреждениями по различным операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различным платежам; с кругом лиц и предприятий по разным хозяйственным операциям.

---