Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 73
Скачиваний: 3
Библиография:
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2017)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в редакции от 27 апреля 2012 г. № 55н).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в редакции от 27 апреля 2012 г. № 55н).
4. Аббасов С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14. С. 84-90.
5. Абрамян А. К. Теоретическое представление категории «денежные потоки» // Молодой ученый. - 2012. - №1. С. 84-86.
6. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. - М.: Омега-Л, 2014. 272 с
7. Безбородова Т.И. Анализ финансовой отчетности: Курс лекций. - Пенза, 2012. 207 с.
8. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. - Киев: Ника-Центр, 2012. 590 с.
9. Бланк И. А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, 2008. 768 с.
10. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий) - М.: КНОРУС, 2007. 608 с.
11. Галькова В. О. Обеспечение максимизации прибыли при оптимизации объема запасов // Теория и практика общественного развития. - 2012. -№3. С. 314-316.
12. Гарифулин А. Ф. Платежный календарь как инструмент бюджетирования// «Планово-экономический отдел» - 2012. - №1. С.22-26
13. Головкин С.Д. Оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2015. 411 с.
14. Губина О. В Анализ денежных средств // Управленческий учет. – 2013. - №1. С. 26-37.
15. Гусева А. В. Анализ прибыли предприятия и поиски резервов ее повышения // Международный студенческий научный вестник. - 2013. - № 2. С. 5-9.
16. Демченко И. А. Финансовый анализ: методические указания и задания для выполнения контрольной работы. - Ставрополь: Параграф, 2012. 21 с.
17. Добросердова И. И., Самонова И.Н., Попова Р.Г. Финансы предприятий. – СПб.: Питер, 2013. 208 с.
18. Дробозина Л. А. Финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2012. 527 с.
19. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: ЮРАЙТ, 2013. 169 с.
20. Иванов Ю.Р. Расчет финансовых коэффициентов торговой организации // Управление предприятием. - 2012. - №3. С. 1-11.
21. Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: Экономистъ, 2012. - 861 с.
22. Кибиткин А.И., Дрождинина А.И., Мухомедзянова Е.В., Скотаренко О.В.Учет и анализ в коммерческой организации: Учебное пособие. - М.: Академии Естествознания, 2012. 368 с.
23. Кибиткин А.И. Финансовый анализ: риски, кредитоспособность, инвестиции: монография. - М.: Академия естествознания, 2013. 84 с.
24. Киров А.В. Управление финансовой устойчивостью предприятия: теоретические аспекты // Вестник Волгоградского государственного университета. - 2012. - №1. С. 154-159.
25. Ковалев В. В., Уланов В. А. Курс финансовых вычислений. 3-е изд., перераб; и доп. М:: Финансы и статистика, 2005. 267 с.
26. Ковда Н.И. Управление денежными потоками предприятия // Новый университет. – 2014. - №1. С. 9-12.
27. Колчина И.В. Поляк Г.Б. Павлова Л.П. и др. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 2012. 447 с.
28. Лукасевич И.Я. Два метода формирования отчета о движении денежных средств// www.elitarium.ru. – 2012 – №10. С. 41-45
29. Литвинюк А.С. Экономический анализ. Шпаргалки. - М.: Эксмо, 2013. 32 с.
30. Максимова А.И., Мохина М.И., Наумкова О.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - Пермь: АНО ВПО «Пермский институт экономики и финансов», 2014. 130 с.
31. Пискунова И. В. Оценка финансовой устойчивости предприятия в современных условиях хозяйствования // Вопросы экономики и права. - 2014. - № 3. С. 304-310
32. Продченко И.А. Теоретические основы финансового менеджмента: Учебно-методический комплекс. - М.: МИЭМП, 2013. 128 с.
33. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Академия, 2014. 336 с.
34. Родионова В.М. Вавилова Ю.Я. Гончаренко Л.И. и др. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2012. 432 c.
35. Рыбникова И. А. Анализ ликвидности предприятия // Экономические науки. Актуальные проблемы фундаментальных исследований. - 2013. - №1. С. 65-67.
36. Самарина Г. П., Дорошко С.Е. Финансы предприятий: Учебно-методическое пособие. - СПб.: СПбГЭТУ "ЛЭТИ", 2012. 259 с.
37. Толпегина О.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: МИЭМП, 2014. 196 с.
38. Харсеева А.В. Оптимизация денежных потоков как элемент управления устойчивостью финансового состояния организации // Теория и практика общественного развития. - 2013. - № 7. С. 329-333.
39. Черутова М.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Флинта, 2012. 104 с.
40. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2012. 208 с.
Таблица 5 – Анализ динамики и структуры денежных потоков ОАО «Авантаж» за 2011 – 2013 гг. (прямой метод)
Наименование показателя |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
Отклонения |
||||||||||
сумма тыс. руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
2012 -2011 |
2012 / 2011 |
2013 -2012 |
2013 / 2012 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
||||
Остаток денежных средств на начало отчетного периода |
3026 |
3763 |
5095 |
737 |
124,36 |
1332 |
135,40 |
|||||||
Основная (текущая) деятельность |
||||||||||||||
Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг |
411593 |
79,23 |
374641 |
77,08 |
474844 |
72,72 |
- 36952 |
91,02 |
100203 |
126,75 |
||||
Поступления от арендных платежей, лиценз. платежей и аналогичных платежей |
0 |
0 |
563 |
0,11 |
521 |
0,08 |
563 |
- |
- 42 |
92,54 |
||||
Прочие поступления |
848 |
0,16 |
3570 |
0,73 |
7199 |
1,1 |
2722 |
420,99 |
3629 |
201,65 |
||||
Платежи поставщикам |
274298 |
52,87 |
259567 |
53,55 |
321592 |
48,97 |
- 14731 |
94,63 |
62025 |
123,90 |
||||
Оплата труда персонала |
62831 |
12,11 |
74029 |
15,27 |
92659 |
14,11 |
11198 |
117,82 |
18630 |
125,17 |
||||
Проценты по долговым обязательствам |
8717 |
1,68 |
8276 |
1,71 |
11938 |
1,82 |
- 441 |
94,94 |
3662 |
144,25 |
||||
Отчисления в бюджет |
0 |
0 |
1194 |
0,24 |
1837 |
0,28 |
1194 |
- |
643 |
153,85 |
||||
Прочие платежи |
61553 |
11,86 |
35122 |
7,25 |
46486 |
7,08 |
- 26431 |
57,06 |
11364 |
132,36 |
||||
Чистые денежные средства от основной деятельности |
5042 |
586 |
8052 |
- 4456 |
11,62 |
7466 |
1374,1 |
|||||||
Финансовая деятельность |
||||||||||||||
Получение от кредитов и займов |
107009 |
20,59 |
106823 |
21,97 |
170438 |
26,1 |
-186 |
99,83 |
63615 |
159,55 |
||||
Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия |
52 |
0,01 |
3 |
0,001 |
0 |
0 |
- 49 |
5,77 |
- 3 |
0,00 |
||||
Платежи в связи с возвратом кредитов и займов |
100509 |
19,37 |
88096 |
18,17 |
140000 |
21,32 |
- 12413 |
87,65 |
51904 |
158,92 |
||||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
6552 |
18730 |
30438 |
12178 |
285,87 |
11708 |
162,51 |
|||||||
Инвестиционная деятельность |
||||||||||||||
Поступления от продажи внеоборот. активов |
0 |
0 |
433 |
0,09 |
0 |
0 |
433 |
- |
-433 |
- |
||||
Платежи в связи с приобретением, созданием, реконструкц. и подготовкой к использованию внеоб. активов |
10857 |
2,09 |
18404 |
3,79 |
42173 |
6,42 |
7547 |
169,51 |
23769 |
- |
||||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
-10857 |
-17971 |
-42173 |
-7114 |
165,52 |
-24202 |
- |
|||||||
Чистое увеличение (уменьшен.) денежных средств |
737 |
1345 |
-3683 |
608 |
182,50 |
-5028 |
-273,8 |
|||||||
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
3763 |
5095 |
1414 |
1345 |
135,74 |
-6520 |
27,64 |
|||||||
Поступило денежных средств, всего |
519502 |
100 |
486033 |
100 |
653002 |
-33469 |
93,56 |
166969 |
134,35 |
|||||
Израсходовано денежных средств, всего |
518765 |
100 |
484688 |
100 |
656685 |
-34077 |
93,43 |
171997 |
135,49 |
|||||
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
-13 |
2 |
Таблица 6 – Определение денежного потока ОАО «Авантаж» за 2013 – 2016 гг. (косвенный метод)
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Отклонение |
|||||||||||
2013 |
2015 |
2016 |
Абсолютное, тыс. руб. |
Относительное, % |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||||||
Чистая прибыль |
660 |
710 |
5567 |
50 |
4857 |
107,58 |
784,08 |
||||||
Корректировки на движение денежных средств в результате операционной деятельности: |
|||||||||||||
Амортизация |
4923 |
6197 |
10025 |
1274 |
3828 |
125,88 |
161,77 |
||||||
+ (-)Уменьшение (увеличение) ДЗ |
-4867 |
23309 |
-9004 |
28176 |
-32313 |
-478,92 |
-38,63 |
||||||
+ (-) Увеличение (уменьшение) товарных запасов |
855 |
-5800 |
1891 |
-6655 |
7691 |
-678,36 |
-32,60 |
||||||
- (+) Увеличение (уменьшение) прочих ОА |
-103 |
-20 |
-264 |
83 |
-244 |
19,42 |
1320,00 |
||||||
+ (-) Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности |
-376 |
10429 |
-1383 |
10805 |
-11812 |
-2773 |
-13,26 |
||||||
+ (-) Увеличение (уменьшение) процентов к уплате |
806 |
-1155 |
3678 |
-1961 |
4833 |
-143,30 |
-318,44 |
||||||
+ (-)Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи |
0 |
3365 |
2312 |
3365 |
-1053 |
- |
68,71 |
||||||
+ (-) Увеличение (уменьшение) задолженности по налог. платежам |
-810 |
2866 |
-803 |
3676 |
-3669 |
-353,83 |
-28,02 |
||||||
Денежный поток от операционной деятельности |
1750 |
-4407 |
12609 |
-6157 |
17016 |
-251,83 |
-286,11 |
||||||
Корректировки на движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности: |
|||||||||||||
+ Увеличение (уменьшение) нематериальных активов |
316 |
-622 |
86 |
-938 |
708 |
-196,84 |
-13,83 |
||||||
+ Увеличение (уменьшение) основных средств |
15139 |
13177 |
35544 |
-1962 |
22367 |
87,04 |
269,74 |
||||||
+ Увеличение (уменьшение) долгосрочных финансовых вложений |
-371 |
-3 |
0 |
368 |
3 |
0,81 |
0,00 |
||||||
+ Увеличение (уменьшение) незавершенных капитальных вложений |
2804 |
-3036 |
21463 |
-5840 |
24499 |
-108,27 |
-706,95 |
||||||
+ Денежный поток в результате инвестиционной деятельности |
17888 |
9516 |
57093 |
-8372 |
47577 |
53,20 |
599,97 |
||||||
Корректировки на движение денежных средств в результате финансовой деятельности: |
|||||||||||||
+ Увеличение (уменьшение) краткосрочных кредитов и займов |
-6488 |
41104 |
-19504 |
47592 |
-60608 |
-633,54 |
-47,45 |
||||||
+ Увеличение (уменьшение) долгосрочных кредитов и займов |
12900 |
-22235 |
50000 |
-35135 |
72235 |
-172,36 |
-224,87 |
||||||
+ Увеличение (уменьшение) собственного капитала |
660 |
762 |
5567 |
102 |
4805 |
115,45 |
730,58 |
||||||
Денежный поток в результате финансовой деятельности |
7072 |
19631 |
36063 |
12559 |
16432 |
277,59 |
183,70 |
||||||
Совокупный денежный поток |
26710 |
24740 |
105765 |
-1970 |
81025 |
92,62 |
427,51 |