Файл: Учет безналичных денежных средств (Экономическое содержание безналичных расчетов как объект бухгалтерского учета).pdf

Введение

Актуальность. В современных условиях безналичные расчеты приобретают наибольшую актуальность, поскольку увеличивают эффективность кредитно-банковского обслуживания, снижают издержки банковских операций. В связи с этим безналичные расчеты переходят на новый уровень, увеличивая практику применения коммерческими организациями.

Таким образом, в настоящее время растет потребность в исследовании новых форм безналичных расчетов. Упрощение расчетных операций между организациями, увеличение их объемов в деятельности субъектов бизнеса путем выход на международную финансовую арену объясняет необходимость в формировании эффективного методического обеспечения со стороны бухгалтерского учета, экономического анализа.

Все это предопределило цель и задачи курсовой работы. Целью данной работы является теоретическое исследование вопросов применения безналичных вопросов с точки зрения бухгалтерского учета, освещение методик анализа движения денежных средств в организации и выработка рекомендаций по совершенствованию использования денежных потоков.

Достижение данной цели раскрывается через достижение следующих задач:

• раскрыть экономическое содержание безналичных расчетов, сущность принципов эффективной реализации безналичных расчетов;
• исследовать существующие методики отражения в учете безналичных расчетов, формы и условия их применения;
• изучить приемы анализа денежных потоков, разработать предложения по совершенствованию использования денежных средств на ОАО «Казанское авиапредприятие».

Предметом исследования выступает комплекс приемов и методик бухгалтерского учета и анализа безналичных расчетов, отраженные в нормативно-правовых актах.

Объектом исследования выбрана действующая система бухгалтерского учета безналичных расчетов, учетная практика ОАО «Казанское авиапредприятие». Существующие методики анализа расчетов рассмотрены на базе практических материалов ОАО «Казанское авиапредприятие».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения списка использованной литературы, приложение.

В первой главе исследуются сущность, формы и принципы безналичных расчетов в современных условиях, методы и приемы экономического анализа денежных потоков, генерируемых путем безналичных расчетов, информационная база, регулирующая расчетные отношения.

Вторая глава раскрывает методику учета безналичных расчетов, в ней представлено детальное изучение применяемых форм, отражен пример платежного требования ОАО «Казанское авиапредприятие» в автоматизированной программе 1С.8. ведения бухгалтерского и налогового учета.

Третья глава посвящена анализу денежных потоков на примере ОАО «Казанское предприятие», изучаются направления поступления и расходования денежных средств, структура составляющих потоков, основные аналитические показатели, определяющие уровень платежеспособности организации. На основе полученных результатов от ретроспективного анализа денежных потоков формируются рекомендации и решения по улучшению и повышению эффективности использования денежных средств.

ГЛАВА 1.Теоретические основы бухгалтерского учета безналичных расчетов и анализа движения денежных средств

1.1. Экономическое содержание безналичных расчетов как объект бухгалтерского учета

Безналичные расчеты представляют способ урегулирования долговых обязательств без использования наличных денег. Такой подход отражает полную экономическую характеристику, исходя из толкования таких понятий, как «безналичный», т.е. отказ от применения наличных денег, и «расчеты» - процесс подсчета денежных обязательств.

Существовавшая с 1930-х и вплоть до 1993 г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению его плановых заданий по производству и поставкам продукции.

В настоящее время безналичные расчеты перешли в новую стадию развития и производятся «электронным путем». Именно широкое развитие безналичных расчетов обусловило необходимость установления связей между банками и превращения их в банковскую систему. Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Инструментами расчетов наряду со старыми, широко известными документами, являются и новые, прежде всего кредитные и дебетовые карты, позволяющие осуществлять контроль за состояние банковского счета посредством электронных сигналов. Электронная система платежей способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций.

В современных условиях в связи с развитием рыночных отношений для успешной реализации безналичных расчетов необходимо учитывать следующие пять принципов (таблица 1).

Таблица 1

Принципы безналичных расчетов в условиях рыночной экономики

Первый принцип состоит в осуществлении расчетов преимущественно по банковским счетам. Главная предпосылка безналичных расчетов - наличие счетов, как у получателя, так и у плательщика. Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ данные расчеты производятся через банки или иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета. В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, осуществляет межбанковские расчеты через свои учреждения.

Проведение расчетов через банк должно характеризоваться используемой при этом формой, экономической целесообразностью и сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка.

Необходимое требование к безналичным расчетам заключается в том, что платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев и в пределах остатка средств на счете.

Согласие плательщика на платеж реализуется применением соответствующего платежного инструмента (чека, платежного поручения), который свидетельствует о распоряжении владельца на списание средств. В некоторых случаях применяется специальный акцепт документов, выписанных получателями средств (платежные требования-поручения, платежные требования, переводной вексель).

Третий принцип - принцип свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Данный принцип нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка в организации договорных и расчетных отношений. А банку отводится роль посредника в платежах, осуществляя контроль за соблюдением установленных правил расчетов.

Следующий принцип касается срочности платежа, который означает осуществление расчетов строго исходя из сроков, предусмотренных в договорах. Данный принцип вытекает из особенностей рыночной экономики, необходимым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств.

Статья 395 ГК РФ предусматривает имущественную ответственность плательщиков за задержку платежей. На них возлагается обязанность уплатить штраф на сумму долга в размере ставки рефинансирования на день исполнения денежного обязательства, если в договоре не предусмотрено иное. Установление сроков платежей имеет большую значимость для управления денежными потоками рыночных субъектов и финансовыми ресурсами государства. С принципом срочности тесно связан принцип обеспеченности платежа. Обеспеченность платежа предполагает наличие у плательщика ликвидных средств, обеспечивающих бесперебойное осуществление платежей. Все плательщики должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (неснижаемый остаток средств на счете, предварительное депонирование средств, право на получение кредита) с целью своевременного выполнения долговых обязательств [14., с.56].

В настоящее время в России для безналичных расчетов используются следующие способы:

• платежные поручения
• аккредитив;
• инкассовые поручения;
• чеки;
• перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования);
• перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось).

Среди платежных инструментов, используемых на рынке розничных платежей, одну из ведущих позиций занимают банковские карты.

Рисунок 1. Соотношение объемов операций, совершенных с использованием различных платежных инструментов.

Подробное рассмотрение каждого из способов безналичного расчета будет отражено в главе 2.

1.2. Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств

Основные нормативные документы, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств представлены в таблице 2.

Таблица 2

Нормативная база безналичных расчетов

Наибольший интерес представляет новое Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2012), утвержденное приказом Минфина России от 02.02.2012 N 11н. Приказ вступает в силу с отчетности за 2012 г.

До этого момента регламентация сводилась к нескольким строкам в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и в приказе Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Последний утратил силу, с 2011 г. отчет о движении денежных средств нужно составлять по новой форме, утвержденной приказом Минфина России N 66н. При его составлении нужно будет руководствоваться положениями ПБУ 23/2011.