Файл: Учет безналичных денежных средств (Экономическое содержание безналичных расчетов как объект бухгалтерского учета).pdf

Для поддержания высокого имиджа требуется эффективная реклама, постоянный контакт со СМИ и самое главное – обеспече­ние стабильного уровня качества предоставляемых услуг. На сегодняшний день ОАО «Казанское авиапредприятие» придерживается данного принципа, публикует информацию об Обществе в газете “Казанские Ведомости” и делает все для поддержания высокого качества предоставляемых услуг. По­ложительный имидж позволяет организации приобрести определенную рыночную силу, а также конкурентоспособность.

ОАО «Казанское авиапредприятие» имеет более 250 постоянных поставщиков и ряд поставщиков, с которыми предприятие работает по разовым заказам. ОАО «Казанское авиапредприятие» сотрудничает более чем со 150 крупными заказчиками, из которых можно выделить:

За 2013 год на рейсах нерегулярного пассажирского сообщения авиапредприятием перевезен 5501 пассажир.

Суммарный налет на всех типах воздушных судов составил – 10 276 летных часов. Динамика суммарного налета на всех типах воздушных судов представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика суммарного налета на всех типах воздушных судов

За 2013 год суммарный налет на воздушных судах авиапредприятия увеличился на 2752 часа или 37%. Рост объема авиационных работ обусловлен увеличением обслуживаемых заказчиков и спроса на предоставляемые услуги.

Рассмотрим динамику доходов в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации в таблице 5.

Из таблицы видно, что выручка в 2013 году увеличилась на 183 615 тыс. руб. или на 65% по сравнению с 2013 годом. Данное увеличение произошло за счет роста выполненных работ от ПАНХ на 115 776 тыс. руб., от аренды – на 21 928 тыс. руб., транспорта – на 2 654 тыс. руб., от прочей деятельности – на 43 257 тыс. руб.

Таблица 5

Динамика доходов в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации

Продолжался рост заработной платы на предприятии. В 2013 году среднесписочная численность работников составляла 276 человек. Фонд оплаты труда на 2013 год составил 11 763,7 тыс. руб. Фонд оплаты труда увеличился на 175,83%.

Себестоимость продукции в 2013 году возросла практически в 2 раза и составила 412 564 тыс. руб. Увеличение себестоимости связано с ростом затрат на аэропортовое, техническое, аэронавигационное обслуживание, что вызвано увеличением объема выполненных работ. Увеличение заработной платы не оказало отрицательного влияния на структуру себестоимости продукции, поскольку увеличился объем выполненных работ.

Рассмотрим основные показатели финансово-экономической деятельности ОАО «Казанское авиапредприятие» в таблице 6.

Приведенные коэффициенты позволяют сделать вывод, что уровень платежеспособности организации за исследуемый период улучшился, о чем свидетельствует положительная динамика коэффициентов промежуточной и общей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году по сравнению с 2013 годом возрос на 0,0691 п. Рост обусловлен увеличением денежных средств и снижением объема краткосрочных обязательств за счет сокращения кредиторской задолженности перед поставщиком.

Таблица 6

Динамика показателей финансово-экономической деятельности ОАО «Казанское авиапредприятие»

Коэффициент промежуточной ликвидности возрос по сравнению с 2013 годом на 0,4422 п. и составил в 2013 году 0,9011 п. Увеличение обусловлено ростом объема дебиторской задолженности.

Увеличение коэффициент текущий ликвидности на 0,5243 п. в 2013 году обусловлено значительным ростом оборотных активов.

ОАО «Казанское авиапредприятие» закончило 2013 год с балансовой прибылью в сумме 61 987 тыс. руб. Текущий налог на прибыль составил – 15 252 тыс. руб. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия составила 46 665 тыс. руб. Из чистой прибыли предусмотрено создание фондов социальной сферы, фонда потребления. В соответствии с учредительными документами – уставом создается резервный фонд. Резервный фонд с учетом отчислений в полной сумме – 265 тыс. руб. направлен на покрытие убытков прошлых лет. Рентабельность продаж в 2013 году возросла с 2,53 до 13,33 % п., что свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.

2.2. Формы безналичных расчетов и условия их применения

Обобщение информации о наличии и движении средств на рублевых расчетных счетах ОАО «Казанское авиапредприятие» производится на счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета, по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

В соответствии со ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

ОАО «Казанское авиапредприятие» движение средств на расчетном счете оформляется следующими платежными документами: объявление о взносе денег, чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения. При получении денег с расчетного счета оформляется чек, на оборотной стороне которого указывается их целевое назначение. При перечислении денег со счета организации на счет поставщика оформляется платежное – поручение, т.е. распоряжение банку на перечисление денег.

В сроки, согласованные с организацией, банк выдает выписки из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки являются регистрами аналитического учета. Выписка содержит сальдо на начало и конец периода, перечень произведенных операций. Их содержание обозначено банковскими кодами.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Обороты по дебету счета 51 на основании первичных документов отражаются в ведомости №2. В конце каждого месяца подсчитывается общий оборот. Расходование средств отражается по кредиту счета 51 в журнале-ордере №2. В конце месяца подсчитывается остаток средств на расчетном счете, который записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета, предоставляемой банком.

В обществе для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, используется счет 55 «Специальные счета в банках».

Операции по специальным счетам в банках отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним оправдательных документов. Аналитический счет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется в обществе по каждому специальному счету, открытому для хранения денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами.

В конце месяца остаток средств на специальном счете, который записывается в сальдо-оборотной ведомости счета 55, сверяется с выпиской счета, предоставляемой банком.

Систематизацию информации о фактическом расходовании денежных средств путем безналичного расчета в рамках бухгалтерского учета можно проследить в приложении 4. В таблице приложения просматривается информация о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана бухгалтерского учета:

• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Валюта в пути».

В таблице приняты следующие сокращения: ОДК – оборот по дебету счета на конец периода; ОКК – оборот по кредиту счета на конец периода; ВДДС – виды движения денежных средств; СНД – сальдо по дебету счета на начало периода.

Таким образом, все соответствующие операции по движению денежных средств безналичным путем оформляются в соответствии с законодательством РФ.

Формат формы, который организации должны составлять с 2014года, утвержден приказом Минфина России №66н от 02.07.2012 г. По сравнению с форматом отчетного года, применявшимся до 2014 года, изменения произошли незначительные. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивалась в прежней форме строкой «Чистые денежные средства» по текущей (инвестиционной, финансовой) деятельности. Показатель рассчитывался как разность между притоком и оттоком денежных средств. В новой форме изменено название итоговой строки. Она называется «Результат движения денежной средств» по соответствующему виду деятельности. Помимо того в конце отчета показывается общий «Результат движения денежных средств за отчетный период» путем сложения всех потоков. Затем указывается «остаток денежных средств на начало отчетного периода», в прежней форме с этой строки начинался отчет. Затем путем сложения результата движения денег за период и остатка на начала периода получают значение строки «остаток денежных средств на конец отчетного периода».

2.3. Формы расчетов платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное соответствующим расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Инициатором платежа является плательщик, поэтому перечисление средств с использованием данной формы расчетов называется кредитовым переводом. Расчеты платежными поручениями – самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Направления использования платежных поручений весьма разнообразны. Они используются при перечислении за поставленные товарно – материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; для платежей в бюджет и внебюджетные фонды; при возврате или размещении кредитов (займов), депозитов и процентов по ним.

Процедура расчетов платежными поручениями представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Схема расчетов платежными поручениями [16., с.65].

После получения продукции (1), покупатель выписывает платежное поручение (2) своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги (3) с расчетного счета (Р/с) покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку (4). Затем он извещает банк покупателя (5), который делает соответствующую выписку своему клиенту (6). Если на расчетном счете предприятия нет средств для осуществления платежей, то платежные поручения помещаются в картотеку до момента поступления денег.

Оформление в учете данных операции представлено в приложении 5.

2.4. Расчеты по аккредитивам

Аккредитив является одной из наиболее сложных и в то же время надежных форм платежа. В международном торговом обороте он является одной из наиболее востребованных форм безналичных расчетов, позволяющей контрагентам чувствовать себя защищенными от ненадлежащих действий другой стороны. Несмотря на объективные преимущества, расчеты в форме аккредитива в рублях используются в России недостаточно широко. Сложившаяся ситуация во многом объясняется несовершенством и противоречивостью существующей нормативной базы в области аккредитивных расчетов.