Файл: Учет безналичных денежных средств (Экономическое содержание безналичных расчетов как объект бухгалтерского учета).pdf

Рисунок 7. Результаты оптимизации распределения финансовых вложений ОАО «Казанское авиапредприятие».

Показатели доходности для новой структуры следующие: ожидаемый NPV от двух проектов 300 000 тыс. руб.; риск от всех финансовых вложений - 169 788 тыс. руб. При этом ожидаемый NPV от двух проектов изменился на + 35%. А риск потери вложенных средств уменьшился на 19%. Очевидно, что применение данной модели позволяет принимать обоснованные решения в управлении вложения средств в акций других компаний.

Заключение

Изучение и разработанные на его основе рекомендации позволяют сделать следующие выводы, имеющие значение для дальнейшего развития практики бухгалтерского учета и анализа безналичных расчетов ОАО «Казанское авиапредприятие».

1. Форма расчетов выступает одним из правовых средств обеспечения обязательств. Основными инструментами осуществления безналичных расчетов являются: платежное поручение, аккредитив, инкассовое поручение, чек, прямое дебетование, перевод электронных денег.
2. Рассмотренные выше формы безналичных расчетов не одинаково интенсивно используются на практике. Одну из ведущих позиций занимает платежное поручение. Об этом свидетельствует практика его применения в ОАО «Казанское авиапредприятие».
3. Для организации эффективного денежного оборота важное место занимает правильное отражение операций по поступлению и расходованию денежных средств на счетах бухгалтерского учета. Обобщение информации о наличии и движении средств на рублевых расчетных счетах ОАО «Казанское авиапредприятие» производится на счете 51 «Расчетные счета», операции по специальным счетам в банках отражаются в бухгалтерском учете по счету 55 «Специальные счета в банках».
4. Следить за эффективным использованием финансовых ресурсов, об умелом распределении денежных средств позволяет мониторинг отчета о движении денежных средств. В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
5. Выработана методика анализа отчета денежных средств, приспособленная под ОАО «Казанское авиапредприятие»

Выделены следующие этапы анализа:

• анализ направлений движения денежных средств. В процессе данного этапа изучаются источники поступления денежных средств, направления их потребления, какая статья явилась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход.
• структурный анализ. Изучается доля того или иного направления движения средств.
• коэффициентный анализа. Данный этап более полно отражает уровень достаточности денежных средств организации, степень эффективности их использования.

6. Анализ отчета о движении денежных средств ОАО «Казанское авиапредприятие» показал уменьшение результирующего денежного потока в 2014г. на 233%, что на первый взгляд является негативным моментом в деятельности предприятия. Однако, изучая причины такого снижения, ситуацию можно охарактеризовать в целом как удовлетворительную. Данное снижение вызвано уменьшением от продаж внеоборотных активов на 96%. Это можно интерпретировать как положительный момент, т.к. сохраняются производственные мощности, и как следствие сохраняются производственные показатели на сложившемся уровне. Вторая причина снижения результирующего показателя вызвана уменьшением поступлений от финансовых операций на 96 144 тыс. руб. или на 31%, в результате меньшей необходимости в использовании кредитных линий. Этому факту можно дать положительную оценку.

Анализ инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод о малой инвестиционной активности ОАО «Казанское авиапредприятие».

Структурный анализ каждого вида деятельности отметил отсутствие серьезных структурных изменений.

Коэффициентный анализ показал уменьшение платежеспособности ОАО «Казанское авиапредприятие» в течение анализируемого периода. Снижается возможность организации  обеспечить за определенный  период  выплаты  средств  за счет остатка денежных средств на счетах,  в  кассе  и  за счет их притоков за соответствующий период.

7. Разработаны предложения по совершенствованию использования денежных средств на ОАО «Казанское авиапредприятие» в результате проведения ретроспективного анализа денежных средств. Покрытие сальдо денежным потоком от текущих операций 2014 и 2015 гг. отрицательного чистого денежного потока от инвестиционной деятельности свидетельствует о резервах вложений в инвестиционные проекты с целью увеличения поступлений и формирования дополнительного дохода.

Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Куда же мы можем направить деньги? Вариантов множество. С нашей точки зрения, через оптимизацию структуры распределения финансовых вложений в акции компаний ОАО «Лукойл» и ОАО «Роснефть» ОАО «Казанское авиапредприятие» добьется эффективного использования денежных средств, и как результат получит дополнительную прибыль и увеличит свою платежеспособность.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.01.96 г. №14-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
2. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
3. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: федеральный закон от 10.12.2012г № 173-ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 27.11.2006г №154н // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
6. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г. // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
7. Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]: приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. N 11н. // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 31.10.2009 г. № 94н // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
9. О правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П [Электронный ресурс]: положение Банка России // Справочно-правовая система «Гарант». Версия Проф. – Последнее обновление 30.02.2013.
10. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности/ М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 367 с.
11. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова. - М.: Омега-Л, 2009. - 568 с.
12. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности/ Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 стр.
13. Ионова А.Ф. Финансовый анализ/ Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. - М.: Проспект, 2009. - 624 с.
14. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2010. - 336с.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: Учебное пособие/ Ковале В.В. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2011. - 512 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - Изд.5-е, перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2009 - 717с.
17. Ларионов А.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаев, А.И. Нечитайло. - М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2012. - 208 стр.
18. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.И. Макарьева - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435с.
19. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ / М.Ф. Овсийчук - М.: АО "АСЛАН", 2005. - 287 с.
20. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.Ф. Палий. - Изд.3-е, перераб. И испр. - М.: ИНФРА-М, 2011.270 с.
21. Селезнева Н.Н., Методы анализа в финансовом менеджменте /Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.// Вестник профессиональных бухгалтеров. - 2012. - №4 - С.39-42.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Группа показателей коэффициентного анализа

Приложение 4

Информация о дебетовых и кредитовых оборотах безналичных расчетов

Продолжение Приложения 4