Файл: Управление оборотными средствами на предприятии.pdf

Чистая прибыль ООО «Денвик» за три исследуемых периода уменьшилась на 906 тыс. руб. или на 14%.

Проведенный анализ рентабельности показал, что все рассчитанные коэффициенты (коэффициент рентабельности активов, рентабельность производственной деятельности, рентабельность продаж) ежегодно уменьшаются и говорят о неэффективности вложения средств в различные виды деятельности и структуру прибыли ООО «Денвик».

При анализе эффективности системы финансирования выявились негативные тенденции. А именно рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости, говорят о снижении финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности баланса за 2014 год также показал, что предприятие по этим показателям ухудшает свою деятельность.

Основными причинами снижения устойчивости и ликвидности предприятия можно назвать ежегодный рост суммы запасов предприятия. А отсюда и возникновение кредиторской задолженности. Так как средства предприятия задерживаются в обороте в виде запасов (товар для перепродажи), то ООО «Денвик» не может в свою очередь погасить свои обязательства (поставщикам, персоналу предприятия, по налогам и др.). А показатель ликвидности – это показатель платежеспособности. То есть предприятие является не платежеспособным.

Рассчитанные показатели оборачиваемости (кредиторской задолженностей и запасов) позволили рассчитать среднюю длительность оборота оборотных средств, т.е. времени, необходимого для превращения средств, вложенных в запасы, в деньги на счете.

В итоге была скорость реализации запасов в 2012 году составляет 6 раз, с каждым годом скорость оборачиваемости запасов сокращается и в 2013 году она уже составляет 4 раза, что на 2 раза меньше чем в 2012 году, в 2014 году составляет 3 раза.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, какова оборачиваемость собственного капитала, т.е. в 2012 году оборачиваемость собственного капитала была 10,23 раз, а в 2014 году произошло сокращение оборачиваемости собственного капитала на 1,77 и составила 3,6 раз.

К причинам, вызвавшим ухудшение состояния ООО «Денвик» можно отнести:

Ежегодное увеличение запасов товаров для перепродажи, что отвлекает денежные средства из оборота, тем самым, снижая оборачиваемость оборотных средств. Как было выявлено, на предприятии отсутствует система стимулирования торгового персонала.

В связи с вышесказанным необходимо разработать ряд мероприятий, направленных на совершенствование финансовой устойчивости ООО «Денвик», а именно:

1) Совершенствовать систему нормирования и контроля запасов. Рассчитанные нормативные показатели позволят определить излишки, реализация которых приведет к пополнению денежных средств ООО «Денвик».

2) Разработать мероприятия по погашению дебиторской задолженности. Данное мероприятие позволит уменьшить долю оборотных средств в структуре актива баланса, ускорить оборачиваемость оборотных средств, приведет к притоку чистого денежного потока в хозяйственный процесс предприятия.

3) Разработать мероприятие по смене поставщика. Чтобы получить наилучший результат от своей деятельности, предприятию необходимо подобрать поставщиков, которые максимально смогут удовлетворить его потребности. Поставка товаров - это такая область, в которой партнеры должны грамотно формулировать свои интересы и максимально регламентировать взаимодействие.

3 Пути повышения эффективности управления оборотными активами ООО «Денвик»

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления оборотными активами предприятия

Управление запасами предусматривает организацию контроля над их фактическим состоянием. Контроль состояния запасов представляет собой процесс изучения и регулирования уровня запасов материально-технического снабжения, товаров, ресурсов, готовых изделий с целью выявления отклонений от нормативных величин и разработки оперативных мер по ликвидации этих отклонений.

Для ООО «Денвик» контроль состояния запасов будет проводиться на основе:

1) оперативного учета запасов. Оперативный учет запасов необходим для определения степени обеспеченности товарными запасами предприятия, предупреждения образования сверхнормативных и неликвидных запасов, ускорения оборачиваемости запасов, для полного выполнения договорных обязательств и предупреждения дефицита. При оперативном учете состояния запасов используют условно-натуральные и стоимостные показатели. Их применение дает возможность выполнить достаточно полный анализ сопоставимости однородной продукции с учетом взаимозаменяемости и стоимости запасов.

2) Переписи запасов. Перепись запасов представляет собой периодически проводимый статистический учет остатков товарных запасов, способ выявления нормативных и неликвидных запасов для вовлечения их в оборот. Во время переписи проверяют правильность хранения запасов и соответствия результатов переписи с данными первичного и оперативного учета для устранения недостатков в их организации, а также устанавливают достоверность поступления информационного потока в различные подразделения фирмы и корректность обратных связей.

3) инвентаризации товарных запасов. Инвентаризация товарных ценностей – способ сплошной проверки соответствия фактического наличия материальных средств с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится специально назначенной комиссией с привлечением контрольно-ревизионных органов для выявления неучтенных потерь, является наиболее точным способом учета запасов. Процесс инвентаризации требует временного прекращения торгово-финансовой деятельности. Она проводится не регулярно, а по мере необходимости, например, при затоваривании или обнаружении недостачи. Результаты инвентаризации фиксируют в инвентаризационной описи – специальной ведомости снятия остатков товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении. Инвентаризацию проводят по каждому виду и месту нахождения запасов в присутствии материально ответственных лиц. В инвентаризационную ведомость вносят наименование предмета описи, его учетный код, количество, вес, местонахождение, технические и стоимостные характеристики. Эти результаты сравниваются с итогами оперативного учета, с данными снятия остатков и с проверкой балансов.

Нормирование оборотных средств на предприятии и контроль над установленными нормативами – одно из важнейших слагаемых управления предприятием в целом. Данное мероприятие применяется к товарным запасам и предполагает определение минимальной, но достаточной для нормального протекания торгового процесса их величины. Нормирование товарных запасов позволяет выявить количество излишков, а последние могут быть реализованы с целью получения дополнительной выручки, следовательно, увеличится прибыль предприятия, что позволит увеличить наиболее ликвидные активы.

Динамика запасов представлена на рисунке 5 показывает, как увеличились запасы за три исследуемых года.

Рисунок 5 – Динамика запасов ООО «Денвик» за 2012-2014 года

Анализируя динамику запасов видно, что к 2014 году сумма запасов возрастает. После исследования процесса управления запасами в ООО «Денвик» была выявлена основная причина увеличения суммы запасов – это отсутствие системы контроля над состоянием запасов и нормативных значений для проведения контроля.

Отсюда можно сказать, что рост товарных запасов снижает устойчивость предприятия, полный операционный цикл увеличивается, денежные средства несвоевременно, с задержкой поступают в оборот. Поэтому ООО «Денвик» необходимо пересмотреть систему нормирования и контроля запасов.

Расчет норматива товарных запасов осуществляется в разрезе отдельных их видов по назначению (текущий, подготовительный, страховой и сезонный) с широким привлечением для этого фактических данных предприятия по организации материально-технического снабжения за ряд лет. Исходными материалами для расчетов служат статистические отчеты об остатках товарно - материальных ценностей, оборотные ведомости по учету движения материалов, сальдовые книги и другие оперативно учетные данные. Товарные запасы в разрезе товарных групп ООО «Денвик», представленные на рисунке 6 показывают, какая доля, каких запасов препятствует увеличению оборачиваемости оборотных активов.

Рисунок 6 – Доля запасов ООО «Денвик» за 2014 год

За основу были выбраны группы запасов, составляющие значительное доли в общей структуре запасов (пивная продукция, консервы и вода газированная).

Транспортный запас устанавливается по продолжительности времени пробега груза от поставщика до потребителя с учетом времени документооборота. Если имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки:

Текущим складским запасом материальных ценностей называют запас, обеспечивающий потребности производства на период между двумя очередными поступлениями их поставщиков.

Гарантийным (страховым) запасом материальных ценностей называется запас, предназначенный для обеспечения потребностей производства на случай задержки поступления материальных ценностей.

Величину  страхового  запаса устанавливают как правило, в пределах 50 %  от величины текущего запаса. Этот предел повышается  в случае, если предприятие расположено вдали от поставщиков, покупаемые товары являются уникальными. В таблице 14 представлен расчет нормы запасов по товарным группам.

Таблица 14 – Расчет нормы запасов по основным товарным группам

на 2014 год

В днях

Сведем все данные в таблицу и определим необходимое количество запасов по основным товарным группам.

Таблица 15– Расчёт необходимого количества запасов по основным

товарным группам за 2014 год

В тысячах рублей